IMU SOGGETTI ATTIVI: - COMUNI - STATO STATO 50% Aliquota di base = 0,76% (Ad esclusione dell abitazione principale e dei fabbricati rurali strumentali) COMUNI 100% Abitazione principale e fabbricati rurali strumentali; 50% Aliquota di base = 0,76% In caso di aumento dell aliquota di base, il 100% della differenza.
PRINCIPALI NOVITA TASSAZIONE ABITAZIONE PRINCIPALE E PERTINENZE TASSAZIONE ABITAZIONI PRINCIPALI DEGLI AGRICOLTORI TASSAZIONE FABBRICATI RURALI STRUMENTALI DEVOLUZIONE 50% DEL GETTITO ALLO STATO!!!!!!!!!!
PRESUPPOSTO Possesso di immobili Fabbricati Aree Fabbricabili Terreni Agricoli Concessioni Demaniali SOGGETTI PASSIVI Proprietari Usufruttuari Titolari del diritto di abitazione Titolari del diritto d uso Titolari del diritto di superficie Concessionari di aree demaniali Concessionari immobili in leasing
ABITAZIONE PRINCIPALE Immobile iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare nella quale il possessore ed il suo nucleo familiare vi dimorano e risiedono anagraficamente. 1.Presenza di Fabbricato; 2.Iscrivibile in catasto come unica unità immobiliare; 3.Possessore + nucleo familiare; 4.Possessore + nucleo familiare dimora residenza Requisiti contemporanei La mancanza di uno solo di essi comporta la perdita del riconoscimento del beneficio di abitazione principale.
Se i componenti del nucleo familiare hanno stabilito la dimora e la residenza in immobili diversi del Territorio Comunale, le agevolazioni spettanti al nucleo familiare per l abitazione principale si applicano per un solo immobile. Non è quindi consentita la scissione anagrafica della famiglia, relativamente al Territorio Comunale. Consentito il doppio beneficio all interno dello stesso Comune.
Pertinenze Si considerano pertinenze dell abitazione principale i fabbricati iscritti nelle categorie c/2, c/6 e c/7, nella misura massima di una unità Pertinenziale. Es. Proprietario di n 3 c/6 n 1 c/2 spettanti n 1 c/6 n 1 c/2 n 2 c/7 Testo normativo: Anche se iscritte in catasto unitamente all unità ad uso abitativo. Es: cantine, solai, box, ecc già inseriti nella rendita dell abitazione. Secondo la norma si dovrebbe scorporarne il valore ma ciò è impossibile da realizzare. n 1 c/7
c/2 c/6 c/7 c/2 Spettante c/6 e c/7 altro c/2 = aliquota ordinaria Impossibilità per i Comuni dell individuazione delle pertinenze con il regolamento. Abrogazione Art. 59 c.1 lettera D del D.Lgs 446/97
Terreni Agricoli CALCOLO DELL IMPOSTA: base imponibile ( reddito dominicale + 25%) x coefficiente COEFFICIENTI DI MOLTIPLICA 110 = Terreni posseduti e condotti da: coltivatori diretti Proprietari Agricoli professionali Iscritti alla previdenza agricola 135 = per tutti gli altri Tipi di Terreni
Agevolazioni Terreni Agricoli Per i Terreni posseduti e condotti dai coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali si applicano le seguenti riduzioni sulla base imponibile: da 0 a 6.000 Esente da 6.001 a 15.500 riduzione del 70% da 15.501 a 25.500 riduzione del 50% da 25.501 a 32.000 riduzione del 25%
Fabbricati rurali Oggetti passivi Fabbricati rurali di uso abitativo Fabbricati rurali strumentali Fabbricati rurali abitativi Abitazione principale Altri fabbricati (aliquota ordinaria) Fabbricati rurali strumentali Aliquota 0,2 (fino a 0,1) Destinazione Art. 9 c.3 bis del D.L. 557/93 Elenco attività art. 2135 c.c. Classificazione D/10 non è condizione unica per l agevolazione di aliquota ridotta ma è necessaria per la destinazione.
Sono esenti i fabbricati rurali ad uso strumentale ubicati nei Comuni montani o parzialmente montani di cui all elenco ISTAT Fabbricati rurali iscritti al catasto Terreni Accertamento con procedura DOCFA entro il 30/11/2012
Agevolazioni Base imponibile ridotta al 50% Fabbricato di interesse storico o artistico (Art.10 D.Lgs. 22/2004) Fabbricati inagibili o inabitabili (limitatamente al periodo dell anno durante il quale sussiste tale condizione) Contribuente Perizia a suo carico e accertamento U.T.C. Certificazione sostitutiva L. 445/2000
Aliquote abitazione principale base = 0,4 con possibilità 0,2 m Altri immobili = 0,76 con variazione dello 0,3 ALIQUOTE Fabbricati rurali strumentali = 0,2 con possibilità -0,1 Immobili strumentali adibiti alla produzione del reddito aziendale = fino 0,4
Detrazioni Max 200 euro Se l immobile è adibito ad abitazione principale per più soggetti Rapportate al periodo per il quale si protrae la destinazione. Spetta ad ognuno in egual misura e proporzionalmente al periodo per il quale la destinazione si verifica. Esempio 1: coniugi comproprietari al 50%, entrambi residenti e dimoranti Esempio 2: coniugi comproprietari; marito 80%, moglie 20% Esempio 3: coniugi comproprietari al 50%; solo uno residente e dimorante Detrazione = 100 ciascuno Detrazione = 100 ciascuno Detrazione = 200 al coniuge residente
Ulteriore detrazione per i figli (anni 2012, 2013) residenti e dimoranti di età < 26 anni 50 per figlio Max 400 = 8 figli La detrazione è rapportata al periodo del compimento del 26 anno di età o all evento nascita. Es. DATA NASCITA: 15 marzo, si calcola il mese 17 marzo, non si calcola il mese DATA compimento 26 anno: 14 marzo, non spetta per marzo 16 marzo, spetta anche per marzo
La detrazione spetta anche se il figlio non è fiscalmente a carico. Spetta in parti uguali ai coniugi comproprietari e residenti. Non è possibile da parte del Comune, variare l importo della detrazione per i figli.
Ex coniugi L assegnazione della casa coniugale a seguito di provvedimento di separazione legale, scioglimento, annullamento o cessazione degli effetti civili del matrimonio Presupposto atto giudiziale Separazione di fatto non valida Si intende effettuata a titolo di diritto di abitazione Titolare del diritto reale; coniuge assegnatario Soggetto passivo Non viene computata la quota riservata allo Stato Abitazione principale e relativa pertinenza, detrazione + figli
Con disposizione regolamentare Stesso trattamento dell abitazione principale Aliquota detrazione detrazione figli (purché risiedano e dimorino anagraficamente) Abrogazione Art. 59 c.1 e del D.Lgs. 446/97 E possibile considerare abitazione principale l unità immobiliare posseduta da anziani e disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o case di cura. Condizione: non locata Non deve essere versata la quota di riserva allo Stato Impossibilità usi gratutiti
Abitazioni cooperative a proprietà condivisa e IACP Applicazione della sola detrazione dell abitazione principale Aliquota ordinaria Non spetta detrazione ai figli in quanto trattasi di persone giuridiche. I comuni possono ridurre l aliquota fino allo 0,4%.
RISERVA DELLO STATO 50% DEL GETTITO SU ALIQUOTA DI BASE 0,76 (=3,8) SU TUTTI GLI IMMOBILI AD ESCLUSIONE DI : Abitazione principale e pertinenze Fabbricati rurali strumentali Fabbricati ex iacp/aler Versamenti con F24 DAL 1 DICEMBRE ANCHE CON BOLLETTINO POSTALE Attivita di accertamento COMUNE BENEFICIARIO AL 100% SU IMPOSTA SANZIONI ED INTERESSI
RATEIZZAZIONE ABITAZIONE PRINCIPALE 1 POSSIBILITA = 3 RATE DA 1/3 SCADENZA 18/06 17/0 9 17/12 2 POSSIBILITA = RATE 50% SCADENZA 18/06 17/12 Il calcolo dell acconto va effettuato sull aliquota di base dello 0,4 e relative detrazioni, suddividendo l importo in base alle rate scelte, a dicembre si effettua il conguaglio ALTRI IMMOBILI 2 Rate = scadenza 18/06 17/12 al 50% su aliquota di base con conguaglio a dicembre 15/06 acconto 30% su aliquota di base FABBRICATI RURALI STRUMENTALI 17/12 conguaglio a saldo
REVISIONE ALIQUOTE COMUNE ENTRO 30/09 revisione aliquote + regolamento STATO ENTRO 10/12 REVISIONE ALIQUOTE DI BASE
Coefficiente Categoria catastale Tipologia 160 A/1 A/2 A/3 A/4 A/5 A/6 A/7 A/8 A/9 Abitazioni e/o Residenze C/2 Magazzini e locali di deposito C/6 Stalle, scuderie, rimesse e autorimesse C/7 Tettoie chiuse o aperte Coefficiente Categoria catastale Tipologia B strutture di uso collettivo 140 C/3 Laboratori per arti e mestieri C/4 Fabbricati e locali per esercizi sportivi C/5 Stabilimenti balneari e di acque curative Coefficiente Categoria catastale Tipologia 80 A/10 Uffici e studi privati D/5 Istituti di credito, cambio ed assicurazione Coefficiente Categoria catastale Tipologia 55 C/1 Negozi e botteghe Coefficiente Categoria catastale Tipologia 60 (per l anno 2012) 65 (dall anno 2013) D (esclusi D/5) categorie speciali a fine produttivo o terziario
ESEMPIO DI CALCOLO ABITAZIONE PRINCIPALE + BOX ABITAZIONE CAT. A/2 RENDITA 500,00 BOX CAT. C/6 RENDITA = 70,00 MESI DI POSSESSO = 12 QUOTA DI PROPRIETA =100% FIGLI CONVIVENTI FINO A 26 ANNI = 2 ALIQUOTA COMUNALE = 0,5% BASE IMPONIBILE = 570,00 + 5% = 598,50 * 160 = 95.760,00 IMPOSTA LORDA = 95.760,00 : 1000 * 4 = 383,04 IMPOSTA NETTA = 383,04 200,00 (DETRAZIONE BASE) = 183,04 183,04 100,00 ( 2 FIGLI) = 83,04 IMPOSTA SU ALIQUOTA DI BASE 0,4% RATEIZZAZIONE: 3 RATE: 18/06 = 28,00-17/09 = 28,00 17/12 CONGUAGLIO 2 RATE: 18/06 = 42,00 17/12 CONGUAGLIO CONGUAGLIO IMPOSTA LORDA = BASE IMPONIBILE 95.760,00 : 1000*5(ALIQUOTA COMUNALE) = 478,80 478,80 300,00 (DETRAZ. BASE + FIGLI) = 178,80 IMPOSTA NETTA CONGUAGLIO: 3 RATE = 178,80 56,00 = 123,00 2 RATE = 178,80 42,00 = 137,00
ESEMPIO DI CALCOLO ABITAZIONE PRINCIPALE + BOX ABITAZIONE CAT. A/2 RENDITA 500,00 BOX CAT. C/6 RENDITA = 70,00 MESI DI POSSESSO = 12 QUOTA DI PROPRIETA =50% con il coniuge FIGLI CONVIVENTI FINO A 26 ANNI = 2 ALIQUOTA COMUNALE = 0,5% BASE IMPONIBILE = 570,00 + 5% = 598,50 * 160 = 95.760,00 IMPOSTA LORDA = 95.760,00 : 1000 * 4 = 383,04 IMPOSTA NETTA = 383,04 200,00 (DETRAZIONE BASE) = 183,04 183,04 100,00 ( 2 FIGLI) = 83,04 IMPOSTA SU ALIQUOTA DI BASE 0,4% Quota parte = 83,04 : 2 = 42,00 RATEIZZAZIONE: 3 RATE: 18/06 = 14,00-17/09 = 14,00 17/12 CONGUAGLIO 2 RATE: 18/06 = 21,00 17/12 CONGUAGLIO CONGUAGLIO IMPOSTA LORDA = BASE IMPONIBILE 95.760,00 : 1000*5(ALIQUOTA COMUNALE) = 478,80 478,80 300,00 (DETRAZ. BASE + FIGLI) = 178,80 IMPOSTA NETTA Quota parte = 89,00 CONGUAGLIO: 3 RATE = 89,00 28,00 = 61,00 2 RATE = 89,00 21,00 = 68,00
ESEMPIO DI CALCOLO ABITAZIONE LOCATA + BOX ABITAZIONE CAT. A/2 RENDITA 500,00 BOX CAT. C/6 RENDITA = 70,00 MESI DI POSSESSO = 12 QUOTA DI PROPRIETA =100% ALIQUOTA COMUNALE = 0,76% BASE IMPONIBILE = 570,00 + 5% = 598,50 * 160 = 95.760,00 IMPOSTA = 95.760,00 : 1000 * 7,6 = 728,00 RATEIZZAZIONE: 2 RATE 50% - 18/06 = 364,00 VERSAMENTO: 50% STATO = 182,00 50% COMUNE = 182,00 CONGUAGLIO 17/12 VERSAMENTO: 50% STATO = 182,00 50% COMUNE = 182,00
ESEMPIO DI CALCOLO ABITAZIONE NON LOCATA + BOX ABITAZIONE CAT. A/2 RENDITA 500,00 BOX CAT. C/6 RENDITA = 70,00 MESI DI POSSESSO = 12 QUOTA DI PROPRIETA =100% ALIQUOTA COMUNALE = 0,76% REDDITO LORDO DEL CONTRIBUENTE = 27.000,00 BASE IMPONIBILE = 570,00 + 5% = 598,50 * 160 = 95.760,00 IMPOSTA = 95.760,00 : 1000 * 7,6 = 728,00 RATEIZZAZIONE: 2 RATE 50% - 18/06 = 364,00 VERSAMENTO: 50% STATO = 182,00 50% COMUNE = 182,00 CONGUAGLIO 17/12 VERSAMENTO: 50% STATO = 182,00 50% COMUNE = 182,00 RISPARMIO IRPEF = 154,00 (27% di 570,00)
ESEMPIO DI CALCOLO RURALE STRUMENTALE FABBRICATO RURALE STRUMENTALE STALLA CAT. D/10 RENDITA CATASTALE 5.000,00 MESI DI POSSESSO = 12 QUOTA DI PROPRIETA =100% ALIQUOTA COMUNALE = 0,2% BASE IMPONIBILE = 5.000,00 + 5% = 5.250,00 * 60 = 315.000,00 IMPOSTA = 315.000,00 : 1000 * 2 = 630,00 RATEIZZAZIONE: 2 RATE 30% - 18/06 = 189,00 SALDO 17/12 = 441,00
ESEMPIO DI CALCOLO NEGOZIO NEGOZIO CAT. C/1 RENDITA CATASTALE 800,00 MESI DI POSSESSO = 12 QUOTA DI PROPRIETA =100% ALIQUOTA COMUNALE = 0,76% BASE IMPONIBILE = 800,00 + 5% = 840,00 * 55 = 46.200,00 IMPOSTA = 46.200,00 : 1000 * 7,6 = 351,00 RATEIZZAZIONE: 2 RATE 50% - 18/06 = 176,00 VERSAMENTO: 50% STATO = 88,00 50% COMUNE = 88,00 CONGUAGLIO 17/12 VERSAMENTO: 50% STATO = 88,00 50% COMUNE = 88,00
esempio: terreno posseduto e coltivato da coltivatore diretto o IAP Reddito dominicale = 600,00 Base imponibile = (600,00+25%) x 110 = 82.500,00 Riduzioni Fino a 6.000 6.000-100% =6.000 da 6.001 a 15.500 9.500-70% = 6.650 da 15.501 a 25.500 10.000-50% =5.000 da 25.501 a 32.000 6.500-25% =1.625 Totale riduzione: 19.275 Base imponibile netta: 82.550 19.275 = 63.225 Aliquota 0,76 IMU = 480,51 Terreno non coltivato direttamente con reddito dominicale = 600,00: Base imponibile = (600,00 + 25%) x 135 = 101.205 IMU = 769,5
VERSAMENTI CON MODELLO F24 APPOSITI CODICI DESCRIZIONE CODICE COMUNE CODICE STATO IMU -imposta municipale propria su abitazione principale e relative pertinenze -articolo 13, c. 7. D.L.201/2011 3912 - IMU -imposta municipale propria per fabbricati rurali ad uso strumentale 3913 - IMU - imposta municipale propria per terreni 3914 3915 IMU -imposta municipale propria per le aree fabbricabili 3916 3917 IMU -imposta municipale propria per gli altri fabbricati 3918 3919 IMU -imposta municipale propria -INTERESSI DA ACCERTAMENTO 3923 - IMU -imposta municipale propria -SANZIONI DA ACCERTAMENTO 3924 -
La dichiarazione Presentazione entro 90 giorni della dalla data in cui il possesso degli immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni. Su apposito Modello approvato con D.M. La dichiarazione ha effetto anche per gli anni successivi se non vi sono variazioni Disciplina casi di presentazione
Per gli immobili il cui obbligo dichiarativo è sorto dopo il 1/1/2012 la dichiarazione va presentata entro il 1/10/2012 Vanno comunque rispettati i 90 giorni, quindi ad esempio se l obbligo dichiarativo è sorto il 31/7. data dichiarazione = 29/10. Per fabbricati rurali non censiti = 30/11 + 90 giorni.