Tool sul passaggio generazionale 1 Argomenti Panoramica sulla successione Rapido confronto con l Europa Strumenti utili fiscalmente Relatore: dott. Egidio Alessandri 2
Tutelare il nostro patrimonio in modo da alleggerire il carico fiscale sugli eredi 3 IlCodice Civile regola lasuccessioni. I principali riferimenti tributari e finanziari sono invece contenuti nel D.Lgs. 31/10/1990, n. 346 e nel D.L. 03/10/2006, n. 262. 4
Si ha successione legittima (ex legge) quando è il Codice Civile a stabilire le quote di ripartizione dell eredità tra gli aventi diritto. Nella successione testamentaria è comunque fatta salva la quota indisponibile spettante ai soggetti legittimari. 5 Eredi Legittima Quota indisponibile Coniuge 100% 50% Coniuge + 1 figlio 50% - 50% 1/3 + 1/3 Coniuge con + di 1 figlio 1/3 2/3 1/4 + 1/2 in parti uguali 1 figlio 100% 50% + di un figlio 100% in parti uguali 2/3 in parti uguali Altri 6
Soggetti Aliquote e franchigie Imposta sugli immobili Coniuge e parenti in linea retta (figli, genitori, asc/disc) Fratelli/sorelle Altri parenti fino al 4 grado, affini 4% 1 mln a erede* 6% 100.000 6% Altri soggetti 8% Sulla 1 casa, 200 x 2 (imposta catastale + ipotecaria) Altri immobili 3% della rendita rivalutata, moltiplicata per il coefficiente catastale 7 ül erede con handicap grave vede innalzata la franchigia a 1,5 mln Alcuni sono cespiti esclusi dall asse ereditario ü Titoli di stato ü Prestazioni assicurative 8
Paesi Eredi Aliquote e franchigie Italia Germania Francia Regno Unito Coniuge Discendenti diretti Coniuge Discendenti diretti Coniuge Discendenti diretti Coniuge Discendenti diretti 4% 1 mln 4% 1 mln 7-30% 500 ml 7-30% 400 ml Esenzione 5-45% 100 ml Esenzione 40% 400 ml 9 Nessuno Stato europeo può competere sui trasferimenti ai discendenti in linea retta (figli)! In Italia pagherebbe 0 In Germania pagherebbe circa 75.000 In Francia pagherebbe circa 195.000 In UK pagherebbe circa 250.000 10
Debito pubblico elevato e bassa crescita Regole del patto di stabilità europeo Impossibilità di incrementare la tassazione Norme più favorevoli che in altri paesi europei Elevata patrimonializzazione delle famiglie 11 La discussione in Parlamento: Incidere maggiormente sui patrimoni e alleggerire la tassazione sui redditi da lavoro attraverso un adeguamento dell imposizione. 12
Riduzione sensibile delle franchigie Innalzamento aliquote Introduzione della progressività dell aliquota Tassazione anche dei Titoli di Stato Revisione delle rendite catastali 13 una buona notizia 14
Le assicurazioni sulla vita art. 1882 c.c. e seg. E il contratto col quale l'assicuratore, verso il pagamento di un premio, si obbliga a corrispondere un capitale al verificarsi di un evento attinente allavitaumana. 15 Art. 1920 c.c. comma 3 Per effetto della designazione, il beneficiario acquista un diritto proprio ai vantaggi dell'assicurazione. 16
E un diritto proprio del beneficiario, quindi è mantenuto sempre fuori dell asse ereditario. 17 Il capitale pagato all erede NON E soggetto all imposta di successione. 18
19 Siamo a Vostra disposizione 20