SEAC S.p.A. - 38100 TRENTO - Via Solteri, 74 Internet: www.seac.it - E-mail: info@seac.it Tel. 0461/805111 - Fax 0461/805161 Servizio INFORMATIVA 730 27 FEBBRAIO 2008 Informativa n. 21 ADDIZIONALI ALL'IRPEF: MODALITA' DI COMPILAZIONE DEL MODELLO 730/2008 SOMMARIO Con la presente informativa si sviluppa una disamina delle modalità di compilazione del Mod. 730/2008 in presenza di addizionali regionali e comunali per il periodo d'imposta 2007. Nello specifico, viene qui mostrata la modalità di determinazione della competenza alle regioni e ai comuni delle addizionali dovute (in acconto e a saldo) in funzione della diversa compilazione dei tre righi del domicilio fiscale presenti nel Frontespizio del Modello 730/2008. EDITORIA FISCALE SEAC
Servizio INFORMATIVA 730 INFORMATIVA N. 21 Prot. 1828 DATA 27.02.2008 Settore: Oggetto: IMPOSTE SUI REDDITI Modalità di compilazione delle addizionali regionali/comunali all IRPEF per il 2007 Riferimenti: Istruzioni Modello 730/2008, Circolare di liquidazione Modello 730/2008 Si procede nel percorso di approfondimento della struttura delle addizionali regionali/comunali intrapresa nelle due precedenti Informative 730, n. 19 e n. 20, analizzando le modalità di compilazione del Modello 730/2008. FRONTESPIZIO: DOMICILIO FISCALE DEL DICHIARANTE La sezione in esame consente l individuazione del destinatario (regione o comune) dei versamenti relativi all addizionale regionale per il 2007 e, se deliberata, dell addizionale comunale (a saldo e in acconto) per l anno 2008. ATTENZIONE Le regole di determinazione e versamento dell addizionale regionale/comunale presuppongono che il contribuente fornisca una serie di dati con riferimento al domicilio fiscale. Infatti, detto domicilio cui fare riferimento per il calcolo dell addizionale regionale (saldo 2007) e dell addizionale comunale (saldo 2007 e acconto 2008) può, in alcuni casi (variazione di residenza) risultare differente per le tre tipologie di tributo. Si ricorda, infatti, che: la disciplina dell addizionale regionale non ha subito variazioni e va corrisposta alla regione nella quale il contribuente ha il proprio domicilio fiscale al 31 dicembre dell anno di riferimento (per il 2007 31 dicembre 2007); l addizionale comunale va versata in duplice soluzione, in acconto e a saldo, facendo riferimento al domicilio fiscale del contribuente al 1 gennaio dell anno cui si riferisce l addizionale stessa (pertanto il saldo 2007 deve essere versato al comune di domicilio fiscale al 1 gennaio 2007, mentre l acconto 2008 deve essere corrisposto al comune di domicilio fiscale al 1 gennaio 2008). Il contribuente dovrà, quindi, compilare il Frontespizio del Modello 730/2008 e in particolare il riquadro del domicilio fiscale sotto riportato (composto da tre righi) per fornire i dati necessari al CAF per la corretta determinazione ed attribuzione delle addizionali. Per eventuali problemi di ricezione telefonare allo 0461/805605
Informativa n. 21 - pagina 2 di 4 COMPILAZIONE DEL SOLO I RIGO DEL DOMICILIO FISCALE Nel caso in cui: 1. non siano intervenute variazioni alla residenza del contribuente; 2. la variazione sia avvenuta all interno dello stesso comune; 3. la variazione sia avvenuta entro il 2 novembre 2006; va compilato solo il primo rigo domicilio fiscale al 01/01/2007. Le addizionali regionali/comunali a saldo per il 2007 e l addizionale comunale in acconto 2008 vanno in tal caso corrisposte in base al dato ivi riportato. Un contribuente, residente a Roma, trasferisce la propria residenza da via Tiburtina a via Nomentana. Nonostante il cambio di residenza effettuato, va compilato solo il primo rigo del domicilio fiscale in quanto la variazione è avvenuta all interno dello stesso comune della regione di appartenenza; le addizionali, in acconto e a saldo, andranno pertanto versate al comune di Roma e alla regione Lazio. COMPILAZIONE DI TUTTI E TRE I RIGHI DEL DOMICILIO FISCALE Nel caso di variazione di residenza avvenuta dopo il 2 novembre 2006, il contribuente dovrà compilare tutti e tre i righi relativi al domicilio fiscale. NOTA BENE Si rende opportuno evidenziare che l efficacia delle variazioni decorre dal sessantesimo giorno successivo a quello in cui si sono verificate le stesse. Un contribuente ha variato la residenza in data 3 novembre 2006 da Milano a Genova; andrà, pertanto, indicato: al 01/01/2007: il precedente domicilio fiscale, Milano, in quanto a tale data la variazione non ha ancora effetto fiscale; al 31/12/2007: il nuovo domicilio fiscale, Genova; al 01/01/2008: il nuovo domicilio fiscale, Genova. Pertanto, in base ai dati indicati, l addizionale: comunale a saldo 2007 verrà versata al comune di Milano; regionale 2007 a saldo verrà corrisposta alla regione Liguria; comunale 2008 in acconto verrà pagata al comune di Genova.
Informativa n. 21 - pagina 3 di 4 Duplice variazione di residenza: Un contribuente che ha trasferito la residenza da Roma a Napoli in data 10 dicembre 2006, la sposta nuovamente da Napoli a Catania in data 2 novembre 2007. Si dovranno compilare tutti i tre righi del domicilio fiscale, pertanto: al 01/01/2007: il contribuente risulta ancora domiciliato nel vecchio comune di prima residenza, Roma; al 31/12/2007: nonostante vi sia stato il trasferimento di residenza da Napoli a Catania in data 2 novembre 2007, tale variazione di residenza non ha ancora effetto fiscale, di conseguenza va inserito il precedente domicilio fiscale, Napoli; al 01/01/2008: andrà indicato il nuovo domicilio fiscale, Catania, in quanto a tale data sono decorsi sessanta giorni dalla seconda variazione. In base ai dati sopra riportati l addizionale: comunale a saldo 2007 verrà versata al comune di Roma; regionale 2007 a saldo verrà versata alla regione Campania; comunale 2008 in acconto verrà versata al comune di Catania. Eccezione Di regola quando vi è una variazione di residenza successiva al 2 novembre 2006, tutti e tre i righi vanno compilati con riferimento al comune/provincia a cui verranno corrisposte le addizionali regionali/comunali. ATTENZIONE Tuttavia, nel caso in cui, nonostante la variazione intervenuta, il domicilio da riportare nei tre righi risulti comunque identico, il contribuente dovrà compilare solo il primo rigo in quanto tale eventualità è assimilata ad un assenza di variazione. Nella Circolare di liquidazione Modello 730/2008, allegato D si prevede, infatti, che: Come chiarito nelle istruzioni al modello 730 2008, se il domicilio da riportare nei righi Domicilio fiscale al 01/01/2007, Domicilio fiscale al 31/12/2007 ed Domicilio fiscale al 01/01/2008 è il medesimo, è sufficiente che il contribuente compili solo il primo rigo relativo al Domicilio fiscale al 01/01/2007 ;..
Informativa n. 21 - pagina 4 di 4 Trasferimento della residenza del contribuente da Roma a Trento in data 4 novembre 2007; tale variazione ha effetto dal 3 gennaio 2008. Essendo intervenuta una variazione successiva al 2 novembre 2006, la regola generale imporrebbe la compilazione di tutti e tre i righi. Il domicilio fiscale da inserire nei tre righi del Modello risulterebbe tuttavia identico (vecchia residenza) e quindi, in base a quanto espressamente indicato dalla Circolare di liquidazione Modello 730/2008, sarà sufficiente la compilazione del solo primo rigo. I tributi verranno corrisposti: al comune di Roma e alla regione Lazio. IN SINTESI