INDICE. Prefazione... pag.xv. Introduzione...

INDICE Prefazione... pag.xv Introduzione...» XVII Capitolo primo CENNI STORICI SULL EVOLUZIONE DEL SISTEMA FISCALE 1. II censo di Giulio Cesare...» 1 2. Doppia imposizione...» 2 3. Politica del rigore...» 2 4. Piano Vanoni» 3 5. Implosione dell evasione (bianco e nero)....» 4 6. Il vampiro del debito pubblico...» 4 7. La riforma del 1971..» 5 Capitolo secondo IL FISCO NEL MONDO 1. Paese che vai, tasse che paghi...» 7 2. Il Fisco americano» 8 3. Il Fisco inglese...» 10 4. Il Fisco francese» 11 5. Il Fisco spagnolo...» 11 6. Il Fisco tedesco.» 12 Capitolo terzo METODO E FUNZIONI OPERATIVE DEL SISTEMA 1. Metodo...» 15 2. Funzioni operative del Sistema» 16 Capitolo quarto STRUMENTI TECNICI DELLA RIFORMA DEL SISTEMA TRIBUTARIO E DEL WELFARE 1. Strumenti tecnici di accettazione, rilevazione e trasmissione delle spese e degli introiti (costi e ricavi) destinati alla formazione del reddito e del patrimonio...» 17 2. Rete dell Impianto telematico nazionale e periferico.» 21

VIII INDICE Capitolo quinto BENEFICI 1. Difesa del patrimonio umano... pag. 23 2. Disarmonie nel campo aziendale...» 24 3. Risparmio fiscale...» 24 4. Incremento degli investimenti, della produzione e del consumo» 25 5. Occupazione.» 26 6. La ricchezza...» 26 7. Pensioni e Stato sociale» 27 8. Sterilizzazione della burocrazia...» 28 9. Automatismo dell eliminazione della delinquenza e controllo dei flussi immigratori.» 31 10. La casa come nucleo e fondamento della Società...» 32 11. Intassabilità delle pensioni» 32 12. Recupero integrale dell evasione.» 33 13. Soppressione delle vecchie imposte.» 34 14. Giustizia e perequazione sociale..» 35 15. Risanamento degli sbandamenti anticostituzionali...» 37 16. Regole e strumenti con cui governare appieno l avvento della globalizzazione..» 39 Capitolo sesto GETTITO FISCALE, PIL E RIPIANAMENTO DEL DEBITO PUBBLICO 1. Vecchie strategie e nuovi malanni...» 43 2. Pil e quantificazione del gettito fiscale» 44 3. Risanamento del debito pubblico.» 49 Capitolo settimo FLUSSI FINANZIARI E INVESTIMENTI 1. Investimenti diretti esteri.» 51 2. Borsa, Banche e Meridione..» 52 Capitolo ottavo TESTO GIURIDICO DELLA RIFORMA DEL SISTEMA TRIBUTARIO 1. Anticipazioni sul contenuto giuridico.» 55

INDICE IX Titolo I TESTO UNICO DEL CONTRIBUTO ISTITUZIONALE SUI REDDITI Art.1 Presupposto del contributo istituzionale.. pag. 58 Art.2 Soggetti passivi...» 58 Art.3 Soggetti attivi» 59 Art.4 Base imponibile o capacità contributiva..» 59 Art.5 Classificazione dei redditi...» 59 Art.6 Redditi esenti dal contributo istituzionale...» 60 Art.7 Redditi soggetti al prelievo del contributo istituzionale alla fonte...» 60 Art.8 Redditi di capitale.» 60 Art.9 Trattamento di fine rapporto.» 61 Art.10 Trattamento fiscale degli accrescimenti patromoniali soggetti al contributo istituzionale alla fonte...» 61 Art.11 Redditi soggetti al prelievo del contributo istituzionale alla fine di ogni esercizio» 62 Art.12 Redditi fondiari» 62 Art.13 Redditi di lavoro dipendente» 63 Art.14 Determinazione del reddito di lavoro dipendente» 63 Art.15 Documento riepilogativo delle retribuzioni corrisposte..» 64 Art.16 Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente..» 65 Art.17 Redditi di lavoro autonomo..» 65 Art.18 Determinazione del reddito di lavoro autonomo.» 65 Art.19 Reddito d impresa delle società di persone.» 65 Art.20 Determinazione del reddito d impresa.» 66 Art.21 Reddito fiscale delle società di capitali e degli enti commerciali...» 66 Art.22 Enti non commerciali...» 66 Art.23 Determinazione dell avanzo di gestione degli enti non commerciali...» 67 Art.24 Enti di tipo associativo.» 67 Art.25 Determinazione del reddito delle società e degli enti non residenti..» 67 Art.26 Redditi dei figli minori.» 68 Art.27 Spese e redditi del de cuius..» 68 Art.28 Trasformazione della società» 68 Art.29 Fusione di società..» 68 Art.30 Liquidazione ordinaria..» 68

X INDICE Art.31 Fallimento e liquidazione coatta amministrativa. pag. 69 Art.32 Eredità giacente» 69 Art.33 Redditi prodotti all estero.» 69 Art.34 Riporto delle perdite.» 70 Art.35 Ricavi e proventi...» 70 Art.36 Plusvalenze patrimoniali..» 70 Art.37 Sopravvenienze attive..» 71 Art.38 Utili e dividendi» 71 Art.39 Interessi attivi e interessi di mora.» 72 Art.40 Proventi immobiliari.» 72 Art.41 Proventi esclusi dall imponibile...» 72 Art.42 Rimanenze finali ed esistenze iniziali..» 73 Art.43 Interessi passivi.» 73 Art.44 Imposte e oneri deducibili» 73 Art.45 Oneri di utilità sociale..» 74 Art.46 Ammortamento dei beni materiali e immateriali» 74 Art.47 Accantonamento del trattamento di fine rapporto» 75 Art.48 Accantonamenti per rischi su crediti» 75 Art.49 Abbuoni, sconti e perdite su cambi..» 75 Art.50 Costi e spese a cavallo di più esercizi..» 75 Art.51 Oneri accessori..» 76 Art.52 Premi e vincite..» 76 Art.53 Competenza dei componenti di reddito» 76 Art.54 Periodo del contributo istituzionale..» 77 Art.55 Determinazione del contributo istituzionale» 77 Art.56 Registrazione contabile» 78 Art.57 Carta magnetica fiscale» 79 Art.58 Lettura del Sistema informatico e della Carta fiscale..» 80 Art.59 Formazione del reddito fiscale del nucleo familiare.» 80 Art.60 Spese deducibili dai redditi del nucleo familiare.» 81 Art.61 Determinazione della capacità contributiva del nucleo familiare.» 82 Art.62 Determinazione del contributo dovuto dal nucleo familiare..» 82 Art.63 Scomputo degli acconti» 83 Art.64 Convenzioni internazionali..» 83 Art.65 Imposte abolite.» 83 Art.66 Disposizioni transitorie e finali» 84

INDICE XI Titolo II TESTO UNICO DEL CONTRIBUTO ISTITUZIONALE SUL VOLUME D AFFARI Art.1 Contributo istituzionale sul volume d affari pag. 85 Art.2 Soggetti passivi.» 85 Art.3 Soggetti esonerati..» 85 Art.4 Volume d affari.» 85 Art.5 Effettuazione delle operazioni..» 86 Art.6 Territorialità del contributo istituzionale sul volume d affari» 86 Art.7 Base imponibile» 86 Art.8 Determinazione della base imponibile.» 86 Art.9 Aliquota del contributo.» 87 Art.10 Fatturazione delle operazioni...» 87 Art.11 Commercio al dettaglio» 87 Art.12 Registrazione delle fatture emesse...» 88 Art.13 Registrazione dei corrispettivi...» 88 Art.14 Registrazione delle fatture di acquisto.» 88 Art.15 Errata fatturazione e resi su acquisti.» 88 Art.16 Periodo del contributo...» 89 Art.17 Determinazione del contributo.» 89 Art.18 Prescrizione delle registrazioni.» 90 Art.19 Operazioni con Stati esteri» 90 Art.20 Fallimento e liquidazione coatta amministrativa.» 90 Art.21 Disposizioni transitorie e finali.» 90 Art.22 Entrata in vigore» 91 Capitolo nono COERENZA SCIENTIFICA E GIUSTA CAPACITÀ CONTRIBUTIVA 1. Fondamenti giuridici» 93 Capitolo decimo SCHEMI, ESEMPLIFICAZIONI, NOTE INTEGRATIVE 1. Impianto della rete telematica..» 97 2. La riforma in due parole..» 99 3. Progressione degli Esempi..» 102

XII INDICE Esempio n. 1 Determinazione del reddito imponibile di un professionista che svolge principalmente l attività forense. pag.102 Esempio n. 2 Determinazione del reddito imponibile di una società in nome collettivo, costituita alla pari tra i soci A e B» 102 Esempio n. 3 conseguiti dal nucleo familiare del professionista di cui all esempio n. 1 (per il reddito di lavoro autonomo), con moglie e 2 figli a carico...» 103 Esempio n. 4 conseguiti dal nucleo familiare del signor A di cui all esempio n. 2 (per il reddito d impresa), con due figli a carico e moglie separata legalmente...» 104 Esempio n. 5 conseguiti dalla moglie del signor A, di cui all esempio n. 4..» 105 Esempio n. 6 dei figli minori imputati al nucleo familiare..» 105 Esempio n. 7 dei figli minori dichiarati separatamente dai coniugi.» 106 Esempio n. 8 Determinazione del reddito imponibile di un professionista con esercizio in perdita» 107 Esempio n. 9 conseguiti dal nucleo familiare del professionista di cui all esempio n. 8, con moglie e tre figli a carico» 107 Esempio n. 10 Imputazione del mutuo casa (durata settennale).» 108 Esempio n. 11 Determinazione del contributo istituzionale sul reddito prodotto da una S.p.A. che opera principalmente con l estero.» 109

INDICE XIII Esempio n. 12 Determinazione del contributo istituzionale sull avanzo di gestione conseguito da una casa di cura chirurgica appartenente ad una congregazione religiosa. pag.110 Esempio n. 13 Determinazione del contributo istituzionale sul volume d affari di cui all esempio n. 1...» 110 Esempio n. 14 Determinazione del contributo istituzionale sul volume d affari di cui all esempio n. 11...» 111 Esempio n. 15 Determinazione del contributo istituzionale sul volume d affari di 516.456,90 realizzato da un commerciante al dettaglio che occupa solo tre dipendenti.» 111 Esempio n. 16 Imputazione al conto economico del contributo istituzionale sul volume d affari (a partire dall inizio del terzo anno)» 111 Esempio n. 17 Imputazione al conto economico del contributo istituzionale di gestione, dopo il risanamento del debito pubblico (dati dell esempio n. 16)...» 112 Esempio n. 18 Determinazione dell IRPEF dovuta, di cui all esempio riportato nel MODELLO 740/97 per i REDDITI del 1996.» 113 Esempio n. 19 Determinazione del contributo istituzionale di gestione dovuto (ex IRPEF) secondo le disposizioni previste dalla Riforma del sistema tributario (di cui all esempio n. 18)...» 114 Esempio n. 20 Riporto della perdita di esercizio relativa all attività industriale di una S.p.A..» 115 Esempio n. 21 Determinazione dell IRPEF dovuta secondo le disposizioni del MODELLO UNICO 2009 per i REDDITI del 2008.» 116

XIV INDICE Esempio n. 22 Determinazione del contributo istituzionale di gestione dovuto (ex IRPEF) secondo le disposizioni previste dalla Riforma del sistema tributario (di cui all esempio n. 21) pag.117 4. Note integrative....» 118 Capitolo undicesimo CONCLUSIONI FINALI SULLE MISURE DA ADOTTARE 1. Storia, legalità, progresso sociale...» 121