DICHIARAZIONE PRECOMPILATA GESTIONE DEI MODELLI

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1 DICHIARAZIONE PRECOMPILATA GESTIONE DEI MODELLI

2 Precompilata: D.Lgs. 175/14 - Circ.11/E del 23/3/15 FONTI INFORMAZIONI C.U Provv ANAGRAFE TRIBUTARIA ALTRE FONTI Provv SOSTITUTO D IMPOSTA DATI PRECEDENTE DICHIARAZIONE F24 BANCHE ASSICURAZIONI ENTI PREVIDENZA ASL OSPEDALI FARMACIE REDDITI LAV.DIP E ASSIMILATO RITENUTE EFFETTUATE DATI FAMILIARI A CARICO REDDITI DIVERSI ONERI DETRAIBILI RICONOSCIUTI TERRENI E FABBRICATI ONERI DETRAZIONE RATEIZZATA ECCEDENZE D IMPOSTA VERSAMENTI COMPENSAZIONI INTERESSI PASSIVI MUTUI VITA MORTE INFORTUNI CONTRIBUTI PREVIDENZIALI ASSISTENZIALI SPESE SANITARIE DA 2015 Per l anno 2014 inseriti i contributi a forme di previdenza complementare solo se compresi nelle CU

3 I DATI «PRECARICATI»

4 Precompilata: D.Lgs. 175/14 - Circ.11/E del 23/3/15 DESTINATARI DELLA PRECOMPILATA SOGGETTI INTERESSATI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATO PENSIONI REDDITI SOSTITUTIVI 730/14 UNICO/14 CON REQUISITI PER /14 + RM, RT, RW UNICO/14 ESCLUSIONI MANCANZA REQUISTI PER PRESENTARE 730: TITOLARI PARTITA IVA DECEDUTI, MINORI E INCAPACI CORRETTIVE/INTEGRATIVE ANNO 2013 LIQUIDAZIONE ANCORA IN CORSO INDENNITÀ MEMBRI PARLAMENTO EUROPEO Per i 730/2014 in forma congiunta sono predisposti due distinti 730 precompilati

5 Precompilata: D.Lgs. 175/14 - Circ.11/E del 23/3/15 MODALITÀ ACCESSO 1 DIRETTO - FISCONLINE - PIN SITO INTERNET TELEFONO PRESSO UFFICIO ON LINE + POSTA CARTA + ON LINE 2 DIRETTO - PORTALE INPS CON CREDENZIALI DISPOSITIVE INPS NECESSARIA SPECIFICA DELEGA ACCESSO FINO AL 10 NOVEMBRE SOSTITUTO DI IMPOSTA CAF/ PROFESSIONISTA ABILITATO ASSISTENZA FISCALE ANNO PRECEDENTE CU INVIATE ENTRO IL 7 MARZO FILE ELENCO CONTRIBUENTI RICHIESTA DOWNLOAD VIA «WEB»

6 Precompilata: D.Lgs. 175/14 - Circ.11/E del 23/3/15 DELEGA è relativa a una sola annualità e può essere revocata con le medesime modalità del conferimento CONTENUTO DATI ANAGRAFICI - C.F. ANNO D IMPOSTA DATA CONFERIMENTO DELEGA SPECIFICA ESTENSIONE A CONSULTAZIONE FOGLIO INFORMATIVO NO UTILIZZO 730 PRECOMPILATO: CAF/PROF. DOCUMENTAZIONE MANCATA AUTORIZZAZIONE ACCESSO GESTIONE CONSERVAZIONE (ANCHE ELETTRONICA) NOMINA SPECIFICO RESPONSABILE ANNOTAZIONE GIORNALIERA IN REGISTRO CRONOLOGICO (per data registrazione e non data conferimento in sede di prima applicazione) INDICAZIONE: N PROGRESSIVO / DATA DELEGA C.F. / DATI ANAGRAFICI DELEGANTE ESTREMI DOCUMENTO IDENTITÀ ATTENZIONE CONTROLLI AGENZIA - RICHIESTE A CAMPIONE - TRASMISSIONE DOCUMENTI VIA PEC ENTRO 48 ORE - ACCESSI - PRESSO SEDI

7 Precompilata: D.Lgs. 175/14 - Circ.11/E del 23/3/15 DELEGA CONSERVAZIONE CAF E PROFESSIONISTI fino al 31 dicembre del quarto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione cui si riferiscono SOSTITUTI D IMPOSTA fino al 31 dicembre del secondo anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione cui si riferiscono Per quanto riguarda le modalità di conservazione delle deleghe, si evidenzia che le stesse possono essere conservate in formato cartaceo ovvero in formato elettronico. In tale ultimo caso, come chiarito dalla risoluzione n. 57/E del 30 maggio 2014 relativamente alla conservazione della documentazione da parte di Caf e professionisti, le copie delle deleghe sono conservate in formato PDF o TIFF.

8 Precompilata: D.Lgs. 175/14 - Circ.11/E del 23/3/15 INFORMAZIONI MESSE A DISPOSIZIONE il modello 730 precompilato relativo all anno d imposta precedente un foglio informativo contenente l elenco delle informazioni attinenti alla dichiarazione precompilata disponibili presso l Agenzia delle entrate l esito della liquidazione della dichiarazione (il rimborso che sarà erogato dal sostituto d imposta e/o le somme che saranno trattenute in busta paga) e il prospetto di liquidazione del modello 730 con il dettaglio dei risultati della liquidazione Nei casi in cui la dichiarazione non possa essere precompilata in modo completo (perché non si conosce un elemento essenziale quale, ad esempio, la destinazione d uso di uno o più immobili), l esito della liquidazione è disponibile al contribuente solo dopo la necessaria integrazione della dichiarazione.

9 LA VISUALIZZAZIONE

10 Precompilata: D.Lgs. 175/14 - Circ.11/E del 23/3/15 ACCETTAZIONE La dichiarazione si considera accettata se è trasmessa senza modifiche dei dati indicati nella dichiarazione precompilata ovvero con modifiche che non incidono sulla determinazione del reddito o dell'imposta indicazione o modifica dei dati anagrafici del contribuente, ad eccezione del comune del domicilio fiscale, che potrebbe incidere sulla determinazione delle addizionali regionale e comunale all Irpef; indicazione o modifica dei dati identificativi del soggetto che effettua il conguaglio indicazione o modifica del codice fiscale del coniuge non fiscalmente a carico compilazione del quadro I per la scelta dell utilizzo in compensazione, totale o parziale, dell eventuale credito che risulta dal modello 730 scelta di non versare o di versare in misura inferiore a quanto calcolato da chi presta assistenza fiscale gli acconti dovuti, mediante la compilazione dell apposito rigo del quadro F richiesta di suddivisione in rate mensili delle somme dovute a titolo di saldo e acconto nei casi consentiti dalla normativa vigente, mediante la compilazione dell apposito rigo del quadro F

11 Precompilata: D.Lgs. 175/14 - Circ.11/E del 23/3/15 MODIFICA La dichiarazione è trasmessa con modifiche se si effettuano variazioni o integrazioni dei dati indicati nella dichiarazione che incidono sulla determinazione del reddito o dell imposta, comprese le variazioni che, pur non modificando il risultato finale della dichiarazione, intervengono sui singoli importi del modello 730 precompilato (ad esempio l eliminazione di un reddito o di un onere e l aggiunta di un reddito o di un onere di altro tipo di pari importo). In ogni caso la dichiarazione precompilata si considera modificata in tutte le ipotesi diverse da quelle in cui si considera accettata La conferma del maggior credito da precedente dichiarazione in sede di dichiarazione precompilata costituisce sempre una modifica della dichiarazione precompilata. Nel caso di presentazione della dichiarazione in forma congiunta, la dichiarazione si considera sempre modificata in quanto il prospetto di liquidazione finale è certamente variato rispetto a quelli relativi alle dichiarazioni dei singoli coniugi.

12 Precompilata: D.Lgs. 175/14 - Circ.11/E del 23/3/15 LA SCELTA IN DICHIARAZIONE La scelta è espressa mediante la sottoscrizione della dichiarazione da parte del contribuente Il sostituto, il Caf e il professionista evidenziano la situazione che si verifica in relazione alla dichiarazione precompilata compilando una delle quattro caselle presenti nel prospetto di liquidazione del modello 730: 1. Dichiarazione Precompilata Accettata 2. Dichiarazione Precompilata Modificata 3. Dichiarazione non Precompilata Sostituto, CAF o professionista non delegato 4. Dichiarazione non Precompilata Dichiarazione precompilata non presente Se la dichiarazione è presentata dal contribuente direttamente via web le caselle presenti nel prospetto di liquidazione vengono compilate automaticamente dall applicazione web.

13 Precompilata: D.Lgs. 175/14 - Circ.11/E del 23/3/15 FAI DA TE POSSIBILI INTERVENTI : Solo oneri Tutto il modello

14 Precompilata: D.Lgs. 175/14 - Circ.11/E del 23/3/15 ESEMPIO CORREZIONE COMUNQUE VERIFICARE SPETTANZA

15 Precompilata: D.Lgs. 175/14 - Circ.11/E del 23/3/15 TERMINI PRESENTAZIONE 15 APRILE 1 MAGGIO 7 LUGLIO Da tale data il contribuente può visualizzare e stampare la propria dichiarazione nell area autenticata del sito internet dell Agenzia delle entrate. Dalla stessa data i sostituti d imposta, i Caf e i professionisti abilitati possono richiedere l accesso alla dichiarazione precompilata dei contribuenti dai quali hanno ricevuto specifica delega. Da tale data il contribuente può accettare o modificare la dichiarazione e trasmetterla via web all Agenzia delle entrate. Dalla stessa data i sostituti d imposta, i Caf e i professionisti abilitati possono trasmettere i modelli 730 precompilati accettati o modificati. Termine ultimo (salvo proroghe) per la trasmissione telematica della dichiarazione precompilata all Agenzia delle entrate

16 Precompilata: D.Lgs. 175/14 - Circ.11/E del 23/3/15 CONTROLLI DOCUMENTALI DIRETTA/ SOSTITUTO NESSUNA MODIFICA O MODIFICHE NON INCIDENTI SU REDDITO/IMPOSTA MODIFICHE CHE INCIDONO SU REDDITO/IMPOSTA NO CONTROLLO DOCUMENTALE 36-TER NO CONTROLLO PREVENTIVO RIMBORSO > CONTROLLO SU CONTRIBUENTE CAF/ PROFESSIO NISTA SENZA MODIFICHE O CON MODIFICHE CONTROLLO DOCUMENTALE SU CAF/PROFESSIONISTA CHE HA APPOSTO VISTO ANCHE PER ONERI FORNITI DA TERZI NO CONTROLLO PREVENTIVO RIMBORSO > In caso di presentazione del modello 730 con le modalità ordinarie ad un Caf o a un professionista si applicano, ai sensi dell art.1 c.4 d.lgs. 175/14, le stesse disposizioni previste nel caso di presentazione della dichiarazione precompilata tramite intermediario

17 Precompilata: D.Lgs. 175/14 - Circ.11/E del 23/3/15 I CONTROLLI SUL CONTRIBUENTE La verifica della sussistenza dei requisiti soggettivi per fruire delle diverse agevolazioni fiscali è sempre effettuata nei confronti del contribuente, a prescindere dall accettazione o modifica della dichiarazione precompilata e dalla modalità di presentazione della stessa. Per requisiti soggettivi si intendono, ad esempio, quelli per i quali, ai fini dell apposizione del visto di conformità da parte di Caf e professionisti abilitati, viene acquisita dal contribuente una dichiarazione sostitutiva attestante la loro sussistenza. A titolo esemplificativo, come evidenziato nella circolare n. 14/E del 9 maggio 2013, vi rientrano: la destinazione dell immobile acquistato ad abitazione principale nei termini previsti dalla norma, ai fini della detrazione degli interessi passivi derivanti da contratto di mutuo; la sussistenza delle condizioni previste dall articolo 3 della legge 5 febbraio 1992, n. 104, per il riconoscimento della condizione di portatore di handicap per il contribuente e per i familiari a carico risultanti dalla documentazione sanitaria rilasciata dagli organi abilitati all accertamento dell invalidità; la tipologia di intervento di ristrutturazione edilizia e la data di inizio lavori, nelle ipotesi in cui la normativa edilizia vigente non preveda alcun titolo abilitativo per la realizzazione di interventi comunque agevolati dalla normativa fiscale.

18 Precompilata: D.Lgs. 175/14 - Circ.11/E del 23/3/15 SANZIONI PER VISTO INFEDELE ENTRO 10 NOVEMBRE PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE RETTIFICATIVA oppure COMUNICAZIONE DATI RETTIFICATI SE CONTRIBUENTE COLLABORATIVO SE CONTRIBUENTE NON INTENDE CORREGGERE ERRORE SANZIONE (1/8 MINIMO ENTRO 10.11) CARICO CAF/PROFESSIONISTA IMPOSTA E INTERESSI CARICO CONTRIBUENTE OLTRE 10 NOVEMBRE IMPOSTA, SANZIONE E INTERESSI A CARICO CAF/PROFESSIONISTA UNICHE ESIMENTI: DOLO/COLPA GRAVE CONTRIBUENTE

19 VISTO DI CONFORMITÀ E MODELLI DICHIARATIVI

20 Visto : D.Lgs. 175/14 - Circ.7/E del 26/2/15 REQUISITI ABILITAZIONE VISTO ISCRIZIONE ABILITAZIONE ENTRATEL POLIZZA ASSICURATIVA PREVENTIVA COMUNICAZIONE A D.R.E. ALBO DOTTORI COMMERCIALISTI ESPERTI CONTABILI/CONSULENTI LAVORO RUOLO PERITI CCIAA NO SU 730 CONTENUTO: DATI ANAGRAFICI, REQUISITI, C.F., P.IVA DOMICILIO E LUOGHI ATTIVITÀ DATI EVENTUALE SOCIETÀ DI SERVIZI AUTODICHIARAZIONI: ASSENZA PROVVEDIMENTI SOSPENSIONE SUSSISTENZA REQUISTI ART. 8 D.M. 164/99 CONSEGNA A MANO/RACCOMANDATA AR/PEC ABILITAZIONE IMMEDIATA DA COMUNICAZIONE

21 Visto : D.Lgs. 175/14 - Circ.7/E del 26/2/15 REQUISITI POLIZZA MASSIMALE ESTENSIONE GARANZIA COPERTURA ADEGUATO A N CLIENTI/VISTI RILASCIATI EURO ADEGUAMENTO PRIMA DI APPOSIZIONE VISTO PER VISTO INFEDELE SU 730 IMPOSTE CHE SAREBBERO RICHIESTI INTERESSI A CONTRIBUENTE SANZIONI NUOVO RISCHIO VISTO INFEDELE DANNI SUBITI DA CONTRIBUENTE STATO/ALTRO ENTE IMPOSITORE 4 PERMANENZA NEL TEMPO INVIO RINNOVO/QUIETANZA A D.R.E.

22 Visto : D.Lgs. 175/14 - Circ.7/E del 26/2/15 REQUISITI POLIZZA I CHIARIMENTI 1 LETTERA IVASS : le somme hanno natura RISARCITORIA e non di sanzione amministrativa 2 P.O. CNDCEC 90/2015 del : gli incaricati CAF non devono estendere la copertura per i rischi da CODIS LOMBARDIA : la polizza retroattiva salva i visti anticipati

23 Visto : D.Lgs. 175/14 - Circ.7/E del 26/2/15 ECCEZIONI ASSOCIAZIONE PROFESSIONALE ALMENO METÀ ASSOCIATI IN ALBO P. IVA E ABILITAZIONE TRASMISSIONE TELEMATICA IN CAPO A ASSOCIAZIONE SOCIETÀ DI SERVIZI POSSESSO MAGGIORANZA ASSOLUTA CAPITALE TITOLARITÀ P. IVA PROFESSIONISTA ABILITAZIONE TRASMISSIONE TELEMATICA IN CAPO A SOCIETÀ ABILITAZIONE RILASCIO VISTO PER SINGOLO PROFESSIONISTA POLIZZA STIPULATA DA ASSOCIAZIONE ESPLICITA COPERTURA PER ATTIVITÀ SINGOLO PROFESSIONISTA POLIZZA STIPULATA DA SOCIETÀ CONTRATTO A FAVORE DI TERZO NO ASSISTENZA FISCALE 730 SOCIETÀ DI SERVIZI

24 Visto : D.Lgs. 175/14 - Circ.7/E del 26/2/15 CONTROLLI 730 CONTROLLO 1 Controllo ritenute C.U. 2 Controllo documentale oneri deducibili 3 Controllo documentale oneri detraibili 4 Controllo documentale crediti imposta 5 Riscontro eccedenza imposta anno precedente 7 Controllo versamenti acconti 8 Acquisizione dichiarazione sostitutiva sussistenza requisiti soggettivi NO OBBLIGO RISCONTRO CORRETTEZZA ELEMENTI REDDITUALI (SALVO C.U.) RACCOLTA DOCUMENTI ATTESTANTI SITUAZIONI SOGGETTIVE VERIFICA VERIDICITÀ DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA

25 Visto : D.Lgs. 175/14 - Circ.7/E del 26/2/15 CONTROLLI IRES CONTROLLO 1 Esistenza libri contabili/fiscali obbligatori Regolarità libri contabili/fiscali obbligatori Riscontro risultato esercizio da scritture contabili Corrispondenza rettifiche fiscali - variazioni aumento/diminuzione RF - documentazione CONTROLLO Riscontro eccedenza imposta anno precedente 8 Controllo compensazioni 9 Controllo ritenute acconto 10 Controllo versamenti F24 acconto/saldo 5 Controllo documentale detrazioni 11 Controllo perdite pregresse 6 Controllo documentale crediti imposta

26 Visto : D.Lgs. 175/14 - Circ.7/E del 26/2/15 SANZIONI VIOLAZIONE CIRCOLARE 7/E/15 SANZIONE VIOLAZIONI RIPETUTE/GRAVI VIOLAZIONI RIPETUTE DOPO SOSPENSIONE VIOLAZIONI RIPETUTE/GRAVI FALSITÀ/INCOMPLETEZZA DATI FORNITI VIOLAZIONI PARTICOLARE GRAVITÀ ASSENZA REQUISTI OGGETTIVI/SOGGETTIVI E MANCATA REGOLARIZZAZIONE ENTRO TERMINE CONCESSO IRREGOLARITÀ MOLTO GRAVI SOSPENSIONE 1-3 ANNI ABILITAZIONE RILASCIO VISTO INIBIZIONE RILASCIO VISTO SOSPENSIONE 3-12 MESI ASSISTENZA FISCALE CAF REVOCA ASSISTENZA FISCALE CAF REVOCA ABILITAZIONE TELEMATICA COMUNICAZIONE A ORDINE SOSPENSIONE CAUTELARE ATTIVITÀ ASSISTENZA

27 PRINCIPALI NOVITÀ UNICO 2015 PF

28 CEDOLARE ALIQUOTA 10% 10% canone concordato per Comuni ad alta densità abitativa immobili in Comuni con eventi calamitosi

29 DEDUZIONE IMMOBILI DA LOCARE Misura deduzione 20% Ammontare massimo spesa Ripartizione Tipo investimento Requisito Importo su cui computare deduz. 8 anni Acquisto, ristrutturazione, costruzione abitazioni non di lusso, classe energ. A o B Locazione agevolata entro 6 mesi acquisto Spesa sostenuta + interessi

30 LIMITE DETRAZIONE ASSICURAZIONE 530 Assicurazioni morte o invalidità permanente min. 5% (RP8 - RP14 cod. 36) ,14 Assicurazioni non autosufficienza (al netto morte e invalidità) (RP8 - RP14 cod. 37) 37

31 I CHIARIMENTI SUGLI ONERI C.M. 11/E/2014 IMMOBILE DA ACCORPARE DETRAZIONE INTERESSI PASSIVI IL CONTRIBUENTE CHE ACQUISTA UN UNITÀ IMMOBILIARE ADIACENTE ALLA PROPRIA ABITAZIONE PRINCIPALE, CON L INTENZIONE DI ACCORPARLE, P U O FRUIRE DELLA DETRAZIONE PER GLI INTERESSI PASSIVI RELATIVI AL MUTUO CONTRATTO PER DETTO ACQUISTO, AI SENSI DEL CITATO ART. 15, COMMA 1, LETT. B), DEL TUIR, DOPO CHE SIA STATO REALIZZATO L ACCORPAMENTO, RISULTANTE ANCHE DALLE VARIAZIONI CATASTALI RELATIVE AD ENTRAMBE LE U N ITA IMMOBILIARI, IN MODO DA RISULTARE UN UNICA ABITAZIONE PRINCIPALE (CFR. RISOLUZIONE N. 117/E DEL 2009).

32 I CHIARIMENTI SUGLI ONERI C.M. 11/E/2014 IMMOBILE DA COSTRUIRE DETRAZIONE INTERESSI CONIUGE IN CASO DI MUTUO CONTRATTO PER LA COSTRUZIONE DELL ABITAZIONE PRINCIPALE, LA QUOTA DI INTERESSI DEL CONIUGE FISCALMENTE A CARICO NON P U O ESSERE PORTATA IN DETRAZIONE DALL ALTRO CONIUGE SI NEL CASO DELL ACQUISTO

33 I CHIARIMENTI SUGLI ONERI C.M. 11/E/2014 ERRATA INDICAZIONE DELLA CAUSALE DEI BONIFICI DI RECUPERO EDILIZIO NELL IPOTESI IN CUI L INDICAZIONE NELLA CAUSALE DEL BONIFICO DEI RIFERIMENTI NORMATIVI DELLA DETRAZIONE PER LA RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA DEGLI EDIFICI IN LUOGO DI QUELLA PER GLI INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO SIA DOVUTA A UN MERO ERRORE MATERIALE E NON ABBIA PREGIUDICATO L APPLICAZIONE DELLA RITENUTA D ACCONTO DEL 4%, SI RITIENE CHE LA DETRAZIONE POSSA COMUNQUE ESSERE RICONOSCIUTA, NEL RISPETTO DEGLI ALTRI PRESUPPOSTI PREVISTI DALLA NORMA AGEVOLATIVA.

34 I CHIARIMENTI SUGLI ONERI C.M. 11/E/2014 BOX ACQUISTO NO BONUS MOBILI GLI INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO CHE COSTITUISCONO IL PRESUPPOSTO PER L ULTERIORE DETRAZIONE PER L ACQUISTO DI MOBILI E GRANDI ELETTRODOMESTICI SONO ELENCATI AL PARAGRAFO 3.2 DELLA CIRCOLARE N. 29/E DEL TRA QUESTI NON POSSONO ESSERE COMPRESI GLI INTERVENTI CONSISTENTI NELLA REALIZZAZIONE DI POSTI AUTO O BOX PERTINENZIALI RISPETTO ALL ABITAZIONE DI CUI ALL ART. 16-BIS, COMMA 1, LETT. D), DEL TUIR.

35 I CHIARIMENTI SUGLI ONERI C.M. 11/E/2014 BONUS MOBILI ANCHE CON SCONTRINO SENZA CF LO SCONTRINO CHE RIPORTA IL CODICE FISCALE DELL ACQUIRENTE, UNITAMENTE ALL INDICAZIONE DELLA NATURA, QUALITA E Q U A N T ITA DEI BENI ACQUISTATI, E EQUIVALENTE ALLA FATTURA AI FINI IN ESAME. LO SCONTRINO CHE NON RIPORTA IL CODICE FISCALE DELL ACQUIRENTE SI RITIENE POSSA COMUNQUE CONSENTIRE LA FRUIZIONE DELLA DETRAZIONE SE CONTENGA L INDICAZIONE DELLA NATURA, QUALITA E Q U A N T ITA DEI BENI ACQUISTATI E SIA RICONDUCIBILE AL CONTRIBUENTE TITOLARE DEL BANCOMAT IN BASE ALLA CORRISPONDENZA CON I DATI DEL PAGAMENTO (ESERCENTE, IMPORTO, DATA E ORA).

36 STUDI DI SETTORE: DA STRUMENTO DI ACCERTAMENTO A STRUMENTO DI SELEZIONE

37 BASE DI RIFERIMENTO PRESUNZIONE SEMPLICE CASSAZIONE NN.26635, 26636, 26637, 26638/2009 NO REQUISITI DI GRAVITÀ, PRECISIONE E CONCORDANZA NON REGGE AUTONOMAMENTE ACCERTAMENTO NECESSARIO SUPPORTO DI ELEMENTI ULTERIORI: 1. ANTIECONOMICITÀ 2. REDDITI NON PLAUSIBILI 3. CONTABILITÀ INATTENDIBILE

38 VERIFICHE INIZIALI RISULTATI CONSEGUITI CONTABILITÀ SPIEGAZIONE RISULTATI SCELTE ECONOMICAMENTE VALIDE REDDITI E RISORSE SUFFICIENTI NO A ERRORI BANALI MONITORAGGIO CASSA E INTERVENTI SOCI ATTENDIBILITÀ RIMANENZE

39 ITER CASSAZIONE N E SS. DEL 2009 ACCERTAMENTO DA STUDI DI SETTORE NON È AUTOMATIZZATO CENTRALITÀ CONTRADDITTORIO CASS CONTRIBUENTE NEL CONTRADDITTORIO PREVENTIVO PUÒ SPIEGARE COSA È ACCADUTO MOTIVAZIONE AVVISO DI ACCERTAMENTO DEVE ILLUSTRARE NON CONDIVISIONE DELLE SPIEGAZIONI DEL CONTRIBUENTE CONTRIBUENTE NON PARTECIPA A CONTRADDITTORIO: ACCERTAMENTO È VALIDO GIUDICE DECIDE APPLICABILITÀ DELLO STANDARD A CASO CONCRETO

40 CORRETTA COMPILAZIONE VANTAGGI OTTENUTI RISCHI EVITATI CONGRUI E COERENTI NO ACCERTAMENTO ANALITICO INDUTTIVO RIDUZIONE DI 1 ANNO PER ACCERTAMENTO E SCHERMO A 1/3 PER REDDITOMETRO SPENDIBILITÀ CONGRUITÀ ALTRI ACCERTAMENTI (CTP MI 732/14) STUDIO MANIPOLATO ACCERTAMENTO INDUTTIVO PURO UTILIZZO PRESUNZIONE SEMPLICE IN ACCERTAMENTO

41 NON CONGRUITÀ AZIONI DA INTRAPRENDERE 1 VERIFICARE MOTIVAZIONI NON CONGRUITÀ E GIUSTIFICAZIONI 2 VERIFICARE SUSSISTENZA ULTERIORI ELEMENTI DI ACCERTAMENTO 3 RIMANERE NON CONGRUI DIFENDERSI 4 VALUTARE POSIZIONAMENTO INTERVALLO DI CONFIDENZA

42 STUDI DI SETTORE : I CORRETTIVI CONGIUNTURALI PER LA CRISI

43 Una nuova metodologia Individuazione dei correttivi crisi 2014 con i modelli lineari misti 43

44 La specificazione del modello Utilizzo dei modelli lineari misti per stimare, tramite la componente random, l effetto della crisi economica sui ricavi/compensi Effett i Fissi Costi Effetti Random Andamento Congiunturale del Settore Valore dei beni strumentali Andamento Congiunturale del Cluster Andamento Congiunturale Territoriale Andamento Congiunturale Individuale

45 La nuova metodologia I vantaggi nell utilizzo dei modelli lineari misti 1) Un unico modello econometrico per la determinazione dei correttivi congiunturali settoriali, individuali e territoriali. 2) Possibilità di analizzare e scartare i soggetti anomali (outlier). 3) Maggiore robustezza sul piano statistico.

46 Correttivi per la Crisi 2014 Correttivi congiunturali di settore Correttivi congiunturali territoriali Correttivi congiunturali individuali Interventi relativi all analisi di normalità economica

47 Correttivi congiunturali di settore Utilizzo dei modellilineari misti per stimare, tramite la componente random, l effetto per cluster della contrazione dei margini e del minore utilizzo degli impianti Banca Dati SDS 2010 Banca Dati SDS 2011 Banca Dati SDS 2012 Banca Dati SDS 2013 PROMETEIA COMUNICAZIONIANNUALI IVA DICHIARAZIONI IVA Proiezione SDS 2014 STUDI DI SETTORE INTERESSATI OBIETTIVO Tutti gli studi di settore, con l esclusione dei professionisti con il modello a prestazioni Adattamento dellafunzione di regressione rispetto alla contrazione dei margini e al minor utilizzo degli impianti MODALITÀ DI ACCESSO Tutti i soggetti non congrui MODALITÀ APPLICATIVE Introduzione di un fattore di correzione applicato al ricavo/compenso teorico per singolo modello organizzativo

48 Correttivi congiunturali territoriali Utilizzo dei modellilineari misti per stimare, tramite la componente random, l effetto per area territoriale della contrazione dei margini e del minore utilizzo degli impianti Banca Dati SDS 2010 Banca Dati SDS 2011 Banca Dati SDS 2012 Banca Dati SDS 2013 PROMETEIA COMUNICAZIONI ANNUALI IVA DICHIARAZIONI IVA Proiezione SDS 2014 STUDI DI SETTORE INTERESSATI OBIETTIVO Tutti gli studi di settore, con l esclusione dei professionisti con il modelloa prestazioni Adattamento della funzione di regressione rispetto alla contrazione dei margini e al minor utilizzo degli impianti MODALITÀ DI ACCESSO MODALITÀ APPLICATIVE Tutti i soggetti non congrui Introduzione di un fattore di correzione applicato al ricavo/compenso teorico per singola area territoriale

49 Correttivi congiunturali individuali Utilizzo dei modellilineari misti per stimare, tramite la componente random, l effetto per singolo contribuente della contrazione dei margini e del minore utilizzo degli impianti Banca Dati SDS 2010 Banca Dati SDS 2011 Banca Dati SDS 2012 Banca Dati SDS 2013 PROMETEIA COMUNICAZIONI ANNUALI IVA DICHIARAZIONI IVA Proiezione SDS 2014 STUDI DI SETTORE INTERESSATI OBIETTIVO MODALITÀ DI ACCESSO MODALITÀ APPLICATIVE Tutti gli studi di settore, con l esclusione dei professionisti con il modello a prestazioni Adattamento della funzione di ricavo/compenso in presenza di una contrazione del livello di efficienza produttiva riferibile al singolo soggetto Accedono al correttivo i soggetti non congrui, normali rispetto agli indicatori del VBS, che presentano nel 2014 una riduzione dell efficienza produttiva rispetto al triennio precedente ( ) Introduzione di un fattore di correzione applicato al ricavo/compenso teorico connesso alla crisi del singolo contribuente

50 La misura del ciclo individuale Misura di Efficienza Produttiva basata su una funzione di produzione che mette in relazione i ricavi dichiarati (eventualmente allineati ai teorici) con gli input (valore dei beni strumentali e numero di addetti) ln(y)= +β 1 ln(vbs+1)+β 2 ln(add)+ε dove: Y=ricavi/compensi dichiarati (eventualmente allineati ai teorici) o il valore della produzione per il settore delle costruzioni VBS=Valore dei beni strumentali ADD=Numero di Addetti ln=logaritmo naturale con utilizzo di una funzione di regressione quantilica (al 9 decile).

51 La misura del ciclo individuale Misura di Efficienza Produttiva Effetti Contrasta l evasione di ricavi (tramite utilizzo dei ricavi teorici) positivi Non penalizza le imprese che investono e assumono Spinge la dichiarazione veritiera del VBS e del numero di addetti Penalizza i furbi che omettono di dichiarare il VBS e il numero di addetti 51

52 Un esempio 52

53 Un esempio 53

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57 Interventi relativi all analisi di normalità economica SOGGETTI INTERESSATI DURATA DELLE SCORTE Soggetti che presentano una situazione di crisi (contrazione dell efficienza produttiva 2014 rispetto al triennio ) e sono coerenti rispetto alla gestione delle esistenze iniziali Rimodulazione del valore soglia di normalità economica per tener conto di merci e prodotti invenduti a seguito della contrazione delle vendite

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