RIQUADRO CONIUGE E FAMILIARI A CARICO

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1 RIQUADRO CONIUGE E FAMILIARI A CARICO Vanno qui indicati i familiari a carico fiscale del contribuente, per i quali la procedura attribuirà le detrazioni per carichi di famiglia, sconti dall imposta lorda che hanno il fine di personalizzare l Irpef, diminuendo il carico fiscale per chi, con il proprio reddito, deve mantenere altri soggetti. Gli importi delle detrazioni indicati dalla legge sono teorici: la detrazione effettivamente spettante diminuisce all aumentare del reddito del dichiarante, fino ad annullarsi quando raggiunge determinate soglie. I FAMILIARI A CARICO NELLA CERTIFICAZIONE UNICA I dati dei familiari per i quali il lavoratore ha goduto di detrazioni d imposta durante l anno e in sede di conguaglio sono indicati dettagliatamente dal sostituto nella CU, in un prospetto che riproduce il quadro familiari a carico della dichiarazione. Il contribuente può così verificare se ha già usufruito esattamente delle detrazioni spettanti, oppure se ne ha usufruito in misura maggiore o minore. Presentando la dichiarazione dei redditi, potrà restituire le detrazioni godute in eccesso o recuperare quanto non usufruito. compreso il partner dello stesso sesso legato da unione civile 1

2 C : coniuge non legalmente separato; partner dello stesso sesso legato al contribuente da unione civile (L.76/2016, art.1, co.20) F1- F : figli (anche adottivi, affidati e affiliati) D : figlio portatore di handicap (con disabilità) A : altri familiari (genitori, anche adottivi; nonni; discendenti dei figli; generi e nuore; suocero e suocera; fratelli e sorelle, anche unilaterali; il coniuge legalmente separato) Le detrazioni per i familiari indicati nell art.433 del Codice Civile spettano a condizione che: il loro reddito complessivo nel 2016 non superi 2.840,51 Questo limite va calcolato al lordo, oltre che degli oneri deducibili, del reddito dei fabbricati assoggettati alla cedolare secca. Il valore da utilizzare è quello del rigo 137 (reale o virtuale ) del mod.730 del familiare. Nel calcolo del limite per essere ritenuti a carico vanno tenuti in considerazione anche: 1) i compensi - esenti dall IRPEF- corrisposti al familiare da enti internazionali, rappresentanze diplomatiche, dalla Santa Sede, dalla Chiesa Cattolica, etc; 2) i redditi di lavoro dipendente -prestato all estero in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapportodai lavoratori frontalieri residenti in Italia, compresa la quota esente; 3) i redditi d impresa o di lavoro autonomo assoggettati ad imposta sostitutiva in applicazione del regime agevolato per l imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità (art.27,c.1 e 2,DL n.98/2011); 4) i redditi d impresa o di lavoro autonomo assoggettati ad imposta sostitutiva in applicazione del regime agevolato previsto per le nuove attività produttive introdotto dalla L.n.388/2000. NB: per la verifica del limite non si considerano, invece, gli altri redditi esenti (diversi da quelli sopra indicati), i redditi a tassazione separata, assoggettati a imposta sostitutiva o a ritenuta alla fonte a titolo d imposta. per i soli altri familiari a carico : convivano col contribuente o percepiscano dal medesimo assegni non risultanti da provvedimenti dell autorità giudiziaria. NB: il coniuge (purché non separato né legalmente né di fatto) e i figli a carico possono anche non convivere col contribuente (ad esempio, essere residenti all estero). Le detrazioni per i familiari a carico variano in relazione a diversi fattori: - mesi del 2016 in cui il familiare è stato a carico - reddito del contribuente (il cd. reddito per detrazioni : rigo 137 meno rigo 12 del 730/3) - età, numero dei figli, riconoscimento dell esistenza di handicap, concorso dell altro genitore nella fruizione della detrazione (solo per i figli) - presenza di altri soggetti aventi diritto alla detrazione (per gli altri familiari ) Limite di reddito per i familiari a carico e reddito per detrazioni del contribuente Il limite di euro per essere considerati familiari a carico può ricomprendere il reddito dell abitazione principale e pertinenze del familiare, se gli immobili in questione non sono stati assoggettati a IMU e, di conseguenza, concorrono alla formazione del reddito complessivo del familiare. Per calcolare l'importo delle detrazioni per carichi di famiglia, si usa invece il cd. "reddito per detrazioni" del contribuente, che è un'entità virtuale, non compare in dichiarazione. Questo valore corrisponde al rigo 137 meno rigo 12 del 730/3 del contribuente, ed è quindi al netto della deduzione per abitazione principale, ovviamente se è presente in dichiarazione perché l'abitazione principale, non avendo pagato IMU, ha concorso alla formazione del reddito complessivo. COME SI COMPILA IL RIGO CONIUGE A CARICO NB: per le parti dell unione civile valgono le regole generali di compilazione del quadro dei familiari a carico Il codice fiscale del coniuge va indicato anche se non è a carico; la casella Mesi a carico va utilizzata solo se il coniuge è stato a carico. I mesi da indicare sono: - 12 se il coniuge è stato a carico per tutto il meno di 12 in caso di matrimonio, decesso, separazione legale ed effettiva, scioglimento o annullamento del matrimonio o cessazione dei suoi effetti civili nel corso del 2016 ad esempio: in caso di matrimonio celebrato a giugno del 2016, la detrazione spetta per sette mesi (giugno compreso): 2

3 CONIUGE A CARICO : MISURA DELLA DETRAZIONE L importo della detrazione è legato al reddito per detrazioni cioè al reddito complessivo al lordo del reddito dei fabbricati locati assoggettato alla cedolare secca (730/3, rigo 6) al netto della deduzione per abitazione principale e pertinenze (730/3, rigo 12) La procedura utilizza: rigo 137 meno rigo 12 del 730/3 L importo massimo della detrazione è di 800 euro; decresce all aumentare del reddito e si azzera al raggiungimento di un reddito per detrazioni di euro. Reddito per detrazioni fino a euro Reddito per detrazioni superiore a ma non a euro (*) Reddito per detrazioni superiore a ma non a euro (*) per i redditi per detrazioni compresi tra e euro è prevista una maggiorazione che non va rapportata ai mesi di carico del coniuge 800 euro meno 110 X (reddito per detrazioni) se il risultato del rapporto è pari a 1, la detrazione spettante è pari a 690 euro -se è uguale a zero, la detrazione non spetta 690 euro 690 euro (detrazione base) X il coefficiente derivante dal seguente calcolo: (reddito per detrazioni) Il coefficiente va utilizzato nelle prime quattro cifre decimali; se il risultato del rapporto è uguale a zero (redditi pari o superiori a ), la detrazione non spetta tra e : 10 euro tra e : 20 euro tra e : 30 euro tra e : 20 euro tra e : 10 euro Esempi di calcolo della detrazione per il coniuge a carico 1) Contribuente con reddito per detrazioni di euro; coniuge a carico per l intero anno (110 X /15.000) = (110 X 0,9333) = ,66 = 697,34 euro 2) Contribuente con reddito per detrazioni di euro; coniuge a carico per l intero anno (110 X /15.000) = (110 X 1) = = 690 euro 3) Contribuente con reddito per detrazioni di euro; coniuge a carico per l intero anno Spetta la detrazione fissa di 690 euro alla quale va aggiunto l'importo ulteriore di 20 euro (previsto per i redditi compresi nella fascia tra e euro), per un totale di 710 euro 4) Contribuente con reddito per detrazioni di euro;coniuge a carico per l intero anno 690 x [( )/40.000] = 690 x 0,75 = 517,50 euro 3

4 COME SI COMPILANO I RIGHI RELATIVI A FIGLI E ALTRI FAMILIARI A CARICO - nel rigo F1 (nella procedura: primo figlio ) va indicato il primo figlio a carico, cioè quello maggiore d età - nei successivi righi, si indica F /figlio per ciascun figlio a carico oltre al primo - A /altro si indica un altro familiare a carico - barrare la casella D se il figlio a carico è disabile (= ritenuto portatore di handicap ai sensi della legge n.104/92). Casella Codice fiscale : indicare il codice fiscale di ciascuno dei figli e degli altri familiari a carico anche se non si usufruisce delle relative detrazioni (che sono attribuite interamente ad un altro soggetto). Il contribuente può scegliere di non indicare il codice fiscale dei figli in affido preadottivo al fine di salvaguardare la riservatezza delle informazioni sulla loro situazione. Per farli conteggiare dalla procedura come figli a carico, occorre inserire dei codici fiscali virtuali come sotto indicato. Ci si posiziona su un rigo vuoto, si preme il pulsante verde con la riproduzione del tesserino del codice fiscale, si inseriscono i dati anagrafici del figlio in affido preadottivo e si genera un codice fiscale figurativo (contenente delle X e Y per il nome e il cognome) che non verrà né stampato né trasmesso all Agenzia. Il numero totale dei figli in affido preadottivo di cui non si vuole compaia il codice fiscale va poi indicato manualmente nella casella apposita. I figli residenti all estero per i quali si vuol beneficiare di detrazioni devono avere il codice fiscale. Se il contribuente non ne è in possesso, o rinuncia alla detrazione, o lo richiede all Agenzia delle Entrate, producendo la richiesta documentazione. Casella Mesi a carico : indicare il numero dei mesi del 2016 durante i quali il figlio o il familiare è stato a carico e spetta la detrazione. I mesi da indicare saranno: 12 se il figlio/familiare è stato a carico per tutto il 2016 meno di 12 in caso di nascita (o affidamento o adozione), decesso o matrimonio del figlio nel corso del 2016 ad esempio: in caso di nascita di un figlio nel giugno del 2016, la detrazione spetta per sette mesi (giugno compreso) Casella Minore di 3 anni : indicare il numero dei mesi del 2016 durante i quali il figlio a carico ha avuto un età inferiore a 3 anni. ad esempio, per un figlio nato il 29 giugno 2016, nella casella scrivere 7 ; per un figlio che ha compiuto 3 anni il 17 marzo 2016, indicare 3 : Casella Percentuale : segnalare la percentuale di detrazione che spetta per ogni figlio o familiare a carico; la ripartizione non è libera e deve seguire precisi riferimenti normativi. PER I FIGLI A CARICO: indicare la lettera C nel rigo 2 se per il primo figlio spetta la detrazione prevista per coniuge a carico per l intero anno. Se questa misura non spetta per l intero anno, occorre compilare il rigo 2 per i mesi in cui spetta la detrazione come figlio e il rigo 3 per i mesi in cui spetta la detrazione come coniuge; 4

5 indicare la percentuale di spettanza della detrazione, che può essere soltanto pari a 100 (= detrazione richiesta per intero), 50 (= detrazione ripartita tra i genitori) o zero (= detrazione richiesta per intero dall altro genitore). (vedi Approfondimento più avanti) Colonna detrazione 100% affidamento figli : in caso di affidamento esclusivo, congiunto o condiviso dei figli, la casella va barrata dal genitore che usufruisce della detrazione per figli a carico nella misura del 100 per cento. PER GLI ALTRI FAMILIARI A CARICO: indicare la percentuale di spettanza, se l onere del mantenimento grava su più persone. NB: se la detrazione spetta per intero indicare 100 NB: la detrazione per altri familiari va attribuita pro quota (= in parti uguali) ai soggetti su cui grava l obbligo di mantenimento del familiare FIGLI A CARICO : MISURE DELLA DETRAZIONE Per i figli a carico è prevista una detrazione teorica pari a : 950 euro per ciascun figlio di età superiore o uguale a tre anni euro per ciascun figlio di età inferiore a tre anni La detrazione teorica è aumentata di un importo pari a: 400 euro per ciascun figlio portatore di handicap 200 euro per ciascun figlio a partire dal primo, per chi ha più di tre figli a carico Figlio di età inferiore a 3 anni Figlio di età superiore a 3 anni 950 di età inferiore a 3 anni ( ) Figlio portatore di handicap di età superiore a 3 anni ( ) Se i figli a carico sono più di tre, la detrazione base aumenta di 200 euro per ciascun figlio a partire dal primo In presenza di almeno quattro figli a carico, anche se la situazione si verifica per una sola parte dell anno, ai genitori è riconosciuta un'ulteriore detrazione in misura fissa (= non aumenta se i figli sono più di 4), non rapportata ai mesi di carico, che va ripartita al 50% tra i genitori 50 Percentuale ulteriore detrazione per famiglie con almeno 4 figli La detrazione va ripartita tra i genitori al 50%; non è consentito accordarsi su una diversa ripartizione. Tuttavia: -se un genitore è fiscalmente a carico dell'altro, la detrazione spetta a quest'ultimo per l'intero importo. -in caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, la detrazione spetta ai genitori in proporzione agli affidamenti stabiliti dal giudice; -se uno solo dei genitori è in possesso dei requisiti (ad es. in presenza di due figli avuti con un coniuge e due figli con un altro coniuge), la detrazione gli spetta per intero, anche se l attuale coniuge non è a suo carico (Circ.19/E/2012). NB: La quota di ulteriore detrazione eventualmente non goduta per incapienza costituisce un credito d imposta; la procedura la esporrà nel rigo 58 del 730/3 e ne terrà conto nella liquidazione delle imposte (rigo 91 dichiarante,111 coniuge). 5

6 FIGLI A CARICO : COME SI CALCOLA LA DETRAZIONE La detrazione teorica va rapportata al numero di mesi a carico ed alla percentuale di spettanza (che può assumere soltanto tre valori: 100, 50 o zero). L ammontare effettivamente spettante diminuisce all aumentare del reddito per detrazioni cioè del reddito complessivo: al lordo del reddito dei fabbricati locati assoggettato alla cedolare secca (730/3, rigo 6) al netto della deduzione per abitazione principale e pertinenze La procedura utilizza: rigo 137 meno rigo 12 del 730/3 Per determinare l importo della detrazione effettiva, la procedura moltiplica la detrazione base per il coefficiente che si ottiene dal rapporto tra , diminuito del reddito per detrazioni, e La formula è la seguente: (reddito per detrazioni) Detrazione base X La detrazione non spetta se il rapporto è pari o inferiore a zero, oppure se è pari a 1; in tutti gli altri casi, si assumono le prime 4 cifre decimali. In presenza di più figli, l importo di è aumentato di per ogni figlio successivo al primo (= per due figli a carico; per tre figli a carico; per quattro figli a carico, etc). La maggiorazione di si applica comunque per l intero anno, a prescindere dal momento in cui si verifica l evento che dà diritto alla maggiorazione stessa (ad esempio, la nascita del secondo figlio nel corso del 2016). Contribuente con due figli a carico al 100% (di cui uno minore di tre anni) e un reddito per detrazioni di euro La detrazione teorica totale è pari a euro (950 per il primo figlio per il secondo, minore di 3 anni). Detrazione effettiva: x [( )/ ] = x 0,7727 = 1.676,76 6

7 FIGLI A CARICO : LA RIPARTIZIONE DELLA DETRAZIONE FRA I GENITORI La percentuale di spettanza della detrazione, per ciascun genitore, può essere pari a 100, 50 o zero. Non sono ammessi valori diversi. GENITORI FRA LORO CONIUGATI Se i genitori sono tra loro coniugati e uno è a carico dell'altro non avendo un reddito complessivo superiore a euro 2.841, la detrazione per il figlio spetta al 100% al solo genitore che ha a carico il coniuge. Se entrambi i genitori hanno redditi superiori a euro 2.841, le detrazioni per il figli non si possono ripartire liberamente fra i genitori, ma spettano a ciascun genitore nella misura del 50%. In alternativa, se c è accordo tra le parti, si può scegliere di attribuire tutta la detrazione al genitore che possiede il reddito complessivo più elevato. Ciò consente a quest ultimo di godere per intero della detrazione, che potrebbe essere perduta, in tutto o il parte, dal genitore col reddito più basso (cd. incapienza ). NB: l accordo tra i genitori - con trasferimento dell intera detrazione al genitore col reddito più alto - è possibile anche se il genitore col reddito più basso non è incapiente. NB: questa possibilità (accordo e trasferimento dell intera detrazione al genitore col reddito più elevato) non è consentita per l ulteriore detrazione di euro in presenza di almeno quattro figli. GENITORI SEPARATI O DIVORZIATI In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio: - se non c è un diverso accordo fra i genitori, la detrazione spetta per intero al genitore affidatario; se l affidamento è congiunto o condiviso, va ripartita al 50% tra i genitori; - se il genitore affidatario (o uno dei genitori affidatari, in caso di affidamento congiunto) ha un reddito tale da non consentirgli di usufruire in tutto o in parte della detrazione ( incapienza ), questa è assegnata per intero all altro genitore. Il genitore che utilizza l intera detrazione ha l obbligo di riversare all altro genitore affidatario l importo della maggior detrazione usufruita al suo posto. DETRAZIONE PER IL PRIMO FIGLIO IN MANCANZA DI CONIUGE (lett. C al rigo 2-F1) La detrazione per il primo figlio a carico nella misura maggiore prevista per il coniuge spetta, se più conveniente rispetto alla misura calcolata utilizzando la tabella prevista per i figli, nei seguenti casi: 1) il contribuente è vedovo/a (=l altro genitore manca fisicamente, in quanto deceduto) 2) l altro genitore non ha riconosciuto il figlio naturale (= manca giuridicamente) e il contribuente non è coniugato o, se coniugato -con persona diversa dall altro genitore- è da questa separato o divorziato 3) Il figlio è adottivo (oppure: affiliato, affidato) del solo contribuente, e questi non è coniugato o, se coniugato, si è successivamente separato o è divorziato. Coniugi con tre figli a carico per 12 mesi, entrambi maggiori di tre anni. Reddito per detrazioni: euro il primo e euro il secondo genitore. La detrazione teorica totale è pari a euro (950 X 3 figli) da ripartire al 50% tra i genitori (1.425 euro a testa). 1) primo genitore: x [( )/ ] = x 0,76 = detrazione effettiva 2) secondo genitore: x [( )/ ] = x 0,8=1.140 detrazione effettiva I coniugi usufruiranno complessivamente di una detrazione di euro ( ). Anziché ripartire le detrazioni al 50%, è possibile attribuirle interamente al genitore col reddito più elevato: x [( )/ ] = x 0,76 = In questo caso, però, l importo complessivo delle detrazioni diminuirebbe. La scelta risulterebbe conveniente soltanto in caso di incapienza del coniuge con il reddito più basso. 7

8 PRIMO FIGLIO A CARICO: COMPILAZIONE DI DUE FRONTESPIZI Quando la situazione del primo figlio a carico varia in corso d anno (= cambia la percentuale di detrazione) può essere necessario utilizzare due riquadri Coniuge e familiari a carico, posti su due distinti modelli base. Ciò accade: - in caso di decesso del coniuge in corso d anno - in caso di morte o matrimonio del primo figlio a carico in corso d anno, quando la posizione di primo figlio passa da quest ultimo al secondo figlio per età anagrafica. Ad esempio: dichiarante rimasto vedovo nel novembre 2016 con due figli a carico al 50% fino a novembre; poi, il primo figlio diventa a carico in mancanza di coniuge ( C ), e il secondo al 100% In questo caso, nonostante l inserimento sia stato effettuato in un unica maschera, il primo figlio verrà stampato su due modelli: la procedura provvederà automaticamente a smistare i dati sui due diversi frontespizi. ALTRI FAMILIARI A CARICO Per gli altri familiari a carico la detrazione spetta nella misura massima di 750, da ripartire in parti uguali tra coloro che ne hanno diritto (= sui quali grava l onere del mantenimento del familiare) e hanno indicato una percentuale di spettanza nel frontespizio. La detrazione effettiva è decrescente al crescere del reddito per detrazioni (reddito complessivo più imponibile assoggettato a cedolare secca meno deduzione per abitazione principale) e si determina moltiplicando 750 euro per il coefficiente che si ottiene dalla formula: (reddito per detrazioni) Se il rapporto è pari o inferiore a zero, o pari a uno, la detrazione non spetta; negli altri casi, il rapporto va utilizzato fino alla quarta cifra decimale. 8

9 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE DETRAZIONI PER FAMILIARI A CARICO RESIDENTI ALL ESTERO Ricordiamo che i CAF, nell'ambito dell attività di assistenza fiscale, non sono tenuti ad acquisire la documentazione relativa alle detrazioni d'imposta per carichi di famiglia. Andrà, tuttavia, fatta particolare attenzione nell indicare la spettanza di detrazioni per familiari a carico per i quali il datore di lavoro non ha già concesso la detrazione nella Certificazione Unica, soprattutto quando il contribuente (straniero residente) dichiara di avere a carico familiari che risiedono nel paese di provenienza. Non sempre è sufficiente l autocertificazione (= dichiarazione sostitutiva di atto notorio) per attestare esistenza del familiare e sussistenza delle condizioni di legge per usufruire delle detrazioni per familiari a carico. DOCUMENTAZIONE Il comma 1325 della L.296/06 ha rigorosamente indicato i documenti attraverso i quali può essere fornita, dagli extracomunitari residenti (che possono presentare il 730) l attestazione delle condizioni di carico fiscale per i familiari non residenti, distinguendo in base al paese estero di residenza. I cittadini europei o coloro che risiedono in uno stato aderente all Accordo sullo spazio economico europeo dovranno rendere l attestazione mediante una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà. I paesi membri dell Unione Europea attualmente sono 28: Austria, Belgio, Bulgaria, Cipro, Croazia, Danimarca, Estonia, Finlandia, Francia, Germania, Grecia, Italia, Irlanda, Lettonia, Lituania; Lussemburgo, Malta, Paesi Bassi, Polonia, Portogallo, Regno Unito, Repubblica Ceca, Romania, Slovacchia, Slovenia, Spagna, Svezia, Ungheria. Aderiscono all Accordo sullo spazio economico europeo: Islanda, Lichtenstein, Norvegia. Per i cittadini extracomunitari residenti in Italia che richiedono, sia attraverso il sostituto d'imposta sia con la dichiarazione dei redditi, le detrazioni per carichi di famiglia di cui all'art. 12 del TUIR, la documentazione può essere formata da: a) documentazione originale prodotta dall'autorità consolare del paese d'origine, con traduzione in lingua italiana e asseverazione da parte del prefetto competente per territorio; b) documentazione con apposizione dell'apostille, per le persone provenienti da paesi che hanno sottoscritto la Convenzione dell'aja del 5 ottobre 1961; c) documentazione validamente formata dal paese d'origine, ai sensi della normativa in vigore in quel paese, tradotta in italiano e asseverata come conforme all'originale, dal consolato italiano nel paese di origine. CONTRIBUENTI NON RESIDENTI Le detrazioni per carichi di famiglia spettano anche ai non residenti (che, ricordiamo, sono soggetti esclusi dalla possibilità di presentare il 730). La detrazione spetta, in deroga all art.12, comma 3, del TUIR, a condizione che: a) le persone alle quali si riferiscono le detrazioni non possiedano un reddito complessivo superiore a 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili, compresi i redditi prodotti all estero; b) il contribuente non usufruisca, nel paese di residenza, di benefici fiscali connessi ai carichi familiari. 9