Il Patentbox: nuovo strumento internazionale e forse anche svizzero

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1 Il Patentbox: nuovo strumento internazionale e forse anche svizzero Repubblica e Cantone Ticino Dipartimento delle finanze e dell economia Avv. Sharon Cina, Perito fiscale presso i Servizi centrali della, Bellinzona

2 Scenario internazionale Progetto Base Erosion and profit shifting BEPS (OCSE) Joint statement con l Unione europea (UE) Il Consiglio federale ha più volte ripetuto la volontà di abrogare, i regimi fiscali privilegiati di Ø società holding Ø società di domicilio Ø Patentbox Ø società miste Ø società principali Ø strutture finance branch pag. 2

3 Diritti immateriali che qualificano per il Patentbox i brevetti secondo la Convenzione del 5 ottobre 1973 sul brevetto europeo, nella versione riveduta del 29 novembre 2000, con designazione «Svizzera»; i brevetti secondo la legge del 25 giugno 1954 sui brevetti; i brevetti esteri che corrispondono ai brevetti di cui sopra. i diritti analoghi ai brevetti, segnatamente: i certificati protettivi complementari secondo la legge sui brevetti e la loro proroga; le topografie protette secondo la legge del 9 ottobre 1992 sulle topografie; le varietà vegetali protette secondo la legge del 20 marzo 1975 sulla protezione delle novità vegetali; i documenti protetti secondo la legge federale del 15 dicembre 2000 sugli agenti terapeutici; i corrispondenti diritti esteri. pag. 3

4 Determinazione dell utile netto imponibile complessivo Calcolo Metodo Top down: Top-down Utile complessivo Risultato finanziario (ad es. dividendi, interessi) Risultato da immobili Risultato da prodotti che non contengono brevetti o diritti analoghi che qualificano per il box. Utile del box Ripartizione proporzionale dell utile del box sui prodotti Imposizione ordinaria Imposizione ordinaria Imposizione ordinaria privilegiato Utile netto derivante dal prodotto 1./. 6% costi./. Compenso per il marchio = Utile netto imponibile del prodotto 1 al quale va applicato il «Nexus» del prodotto 1 Utile netto derivante dal prodotto 2./. 6% costi./. Compenso per il marchio = Utile netto imponibile del prodotto 2 al quale va applicato il «Nexus» del prodotto 2 4

5 Il Nexus approach modificato (progetto BEPS) pag. 5

6 Esempi di calcolo (semplificati) Esempio outsourcing persone vicine: Conto economico L&T SA - Paese A Costi Ricavi R&D L&T SA Ricavi da IP Fattura R&D Lab & Trading SA (Paese A) 100% 100% Fattura R&D Fattura Lab Testing Altri ricavi Fattura Trial Testing 300 Altri costi 600 Lab Testing Ltd. (Paese B) Trial Testing Ltd. (Paese C) Utile 400 Totale Totale Calcolo redditi sgravabili nell IP BOX L&T SA: (400/1000) x 800 = 320 Non tutti i costi R&D possono concorrere per determinare la parte dei reddito IP da sgravare per la L&T SA. In effetti solo 320 su 800 potranno beneficiare del trattamento fiscale privilegiato dell IP BOX. Il restante dovrà essere soggetto a tassazione ordinaria. pag. 6

7 Esempi di calcolo (semplificati) Esempio outsourcing terzi indipendenti: Conto economico L&T SA - Paese A Costi Ricavi Lab & Trading SA (Paese A) R&D L&T SA Ricavi da IP Fattura Lab Testing Altri ricavi Fattura Trial Testing 300 Fattura R&D Fattura R&D Altri costi 600 Utile 400 Totale Totale Lab Testing Ltd. (Paese B) Trial Testing Ltd. (Paese C) Calcolo redditi sgravabili nell IP BOX L&T SA: (1000/1000) x 800 = 800 Tutti i costi R&D possono concorrere per determinare la parte dei reddito IP da sgravare per la L&T SA pag. 7

8 Conclusioni Il Patentbox potrebbe presto essere una realtà anche in Svizzera. Riassuntivamente, come evidenziato poc anzi, i contribuenti che vorranno usufruire di questo nuovo strumento dovranno adempiere, in particolare, alle seguenti condizioni (cumulative): Aver sopportato direttamente o indirettamente spese di ricerca e sviluppo computabili ai sensi del progetto BEPS / dell Avamprogetto PF 17 e della relativa Ordinanza; Avere in questo modo (quanto meno) contribuito allo sviluppo di diritti immateriali che qualificano per il Patentbox svizzero e che sono registrati in Svizzera o all estero; Avere realizzato utili su questi diritti immateriali o sui prodotti ove questi diritti immateriali sono contenuti; Avere richiesto l applicazione del Patentbox Avere una contabilità analitica che permetta di risalire, nel tempo, alle spese computabili (tracking and tracing delle spese) e a quelle non computabili, possibilmente già prima della prima applicazione del Patentbox; pag. 8

9 Grazie per l attenzione J Domande? 9