PATENT BOX. Agevolazione fiscale da brevetti, marchi e altri intangibili. Contenuti aggiornati al 12 Novembre 2015

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1 PATENT BOX Agevolazione fiscale da brevetti, marchi e altri intangibili Contenuti aggiornati al 12 Novembre

2 Cos è il Patent Box? Regime opzionale di tassazione agevolata dei redditi (della porzione di redditi) derivanti dall utilizzo, diretto o indiretto, di alcune tipologie di beni/diritti immateriali. REGIME FISCALE PATENT BOX OPZIONALE CHE CONCEDE UNA TASSAZIONE RIDOTTA A CHI PRODUCE REDDITO IMPIEGANDO BENI IMMATERIALI 2

3 Perché il Patent Box? Portare in ITALIA beni immateriali detenuti all estero da imprese italiane o estere Evitare la delocalizzazione di beni immateriali già presenti in ITALIA Stimolare le attività di investimento in Ricerca & Sviluppo Dare riconoscimento ai beni immateriali nella creazione di valore dei modelli di business Adeguare disciplina interna rispetto ad analoghi regimi di tassazione presenti in altri Paesi 3

4 Le altre norme nel contesto dell innovazione 4

5 Le altre norme nel contesto dell innovazione START UP INNOVATIVE Rif. Art DL 18 Ottobre 2012 n. 179 ( cd Decreto Crescita 2.0) PMI INNOVATIVE Rif. DL 24 Gennaio 2015 n. 3 ( cd Investment Compact) CREDITO RICERCA & SVILUPPO Rif. Art. 3 DL e DM 27 Maggio 2015 Credito di imposta ASSUNZIONE LAVORATORI ALTAMENTE QUALIFICATI Rif. Art. 24 del DL 83 del 2012 Il Patent Box premia i RISULTATI dell attività di R&S a differenza delle altre agevolazioni che ne incentivano l avvio e lo svolgimento a prescindere dai risultati ottenuti 5

6 Chi può utilizzare il Patent Box? Soggetti TITOLARI DI REDDITO DI IMPRESA Ditte individuali Società di capitali ed enti commerciali residenti Enti non commerciali Società di persone Società non residenti con stabile organizzazione in Italia 6

7 Chi non può utilizzare il Patent Box? Società in fallimento Società in liquidazione coatta Società di grandi dimensioni in amministrazione straordinaria Lavoratori autonomi Liberi professionisti 7

8 Requisiti di accesso 1. Possesso del diritto di sfruttamento economico di beni immateriali 2. Utilizzo dei beni immateriali per la vendita dei prodotti / prestazione di servizi 3. Svolgimento di attività di ricerca e sviluppo e mantenimento dei beni immateriali 8

9 1. Diritto di sfruttamento di beni immateriali L opzione ha ad oggetto i REDDITI DERIVANTI DALL UTILIZZO di: SOFTWARE protetto da copyright BREVETTI INDUSTRIALI concessi o in corso di concessione BREVETTI per INVENZIONE BREVETTI per MODELLO DI UTILITÀ MARCHI DI IMPRESA registrati o in corso di registrazione MARCHI COLLETTIVI DISEGNI e MODELLI giuridicamente tutelabili INFORMAZIONI AZIENDALI, ESPERIENZE TECNICO-INDUSTRIALI, COMMERCIALI, SCIENTIFICHE proteggibili come informazioni segrete e tutelabili giuridicamente 9

10 1. Diritto di sfruttamento di beni immateriali Il beneficiario del PATENT BOX deve essere in possesso di un bene immateriale a titolo di PROPRIETÀ oppure in LICENZA Per la DEFINIZIONE dei beni immateriali, i REQUISITI di esistenza e di PROTEZIONE si fa riferimento alle norme nazionali, UE e Internazionali applicabili nel territorio di protezione E possibile esercitare l opzione SOLO PER ALCUNI beni immateriali posseduti. Possibilità di utilizzo CONGIUNTO di più beni immateriali legati da vincoli di complementarietà ed utilizzati in modo unitario per un prodotto/processo. 10

11 2. Utilizzo dei beni immateriali Il complessivo portafoglio di beni immateriali sarà segmentato ai fini del suo utilizzo ai fini del PATENT BOX Qualificati Iscritti in Bilancio Utilizzati Sviluppati internamente Tutelati o tutelabili Utilizzati singolarmente Scaduti Non Qualificati Non iscritti in Bilancio Non utilizzati Acquistati o licenziati Non tutelabili Utilizzati in modo congiunto PATENT BOX 11

12 2. Utilizzo dei beni materiali La determinazione del REDDITO derivante da IP dipende dal tipo di utilizzo: UTILIZZO DIRETTO: il titolare del diritto impiega l IP per produrre e commercializzare beni o fornire servizi UTILIZZO INDIRETTO: il titolare del diritto concede a terzi, in licenza, il diritto di utilizzo dell IP Contributo economico dell IP alla formazione del reddito di impresa Il reddito è costituito dalle royalties al netto dei costi di competenza 12

13 Procedura di Ruling UTILIZZO DIRETTO dei beni UTILIZZO INDIRETTO dei beni RULING solo FACOLTATIVO in caso di operazioni con società del GRUPPO RULING DI STANDARD INTERNAZIONALE ORDINARIO o «SEMPLIFICATO» Procedura di RULING : propongo all Agenzia una soluzione ad un caso specifico e circostanziato e chiedo conferma che sia in linea con la norma. 13

14 3. Attività di Ricerca e Sviluppo Condizione imprescindibile per l effettiva fruizione del PATENT BOX Il soggetto che utilizza l IP deve sostenere gli oneri per attività di RICERCA & SVILUPPO finalizzate a: SVILUPPARE / MANTENERE / ACCRESCERE il valore dei beni tangibili agevolabili. E un vincolo finalizzato ad evitare un improprio sfruttamento del regime del PATENT BOX 14

15 3. Attività di Ricerca e Sviluppo Ricerca fondamentale Ricerca applicata (sviluppo) Il design L ideazione e la realizzazione di software protetto da copyright Attività per deposito, ottenimento, mantenimento e protezione degli IP Attività pubblicitarie, promozionali e di comunicazione 15

16 3. Attività di Ricerca e Sviluppo Spese COMPUTABILI Spese per prestazioni di terzi Spese per personale dipendente Acquisto e costruzione attrezzature Ammortamenti (solo alcuni) Materiali di consumo Quote spese generali Spese NON COMPUTABILI Interessi passivi Spese relative agli immobili Costi indiretti, quote spese generali Adeguato sistema di CONTABILITÀ per dimostrare diretto collegamento tra spese di RICERCA e SVILUPPO e REDDITO AGEVOLABILE. 16

17 Calcolo reddito agevolabile: Nexus Ratio Il metodo Nexus permette ad un azienda di beneficiare dell utilizzo di IP nel momento in cui essa dimostra di aver contribuito alle spese di Ricerca e Sviluppo o di mantenimento dei beni immateriali Viene calcolato un rapporto tra COSTI DIRETTI ed i COSTI TOTALI serviti per lo sviluppo, il mantenimento e lo sfruttamento dell IP (NEXUS RATIO: varia tra 0 e 1) Il coefficiente così calcolato viene moltiplicato per il REDDITO da IP e condiziona quindi l entità del beneficio ottenibile REDDITO DA IP NEXUS RATIO % Reddito agevolato Variazione in UNICO IRES e IRAP 17

18 Graduale entità del beneficio Il beneficio sconta un entrata a regime graduale per i primi tre esercizi Reddito agevolabile al 30% Reddito agevolabile al 40% Reddito agevolabile al 50% 18

19 Esercizio dell opzione Regime OPZIONALE primi 2 anni modalità adesione previste con Provvedimento Direttore Agenzia Entrate del 10 novembre 2015 Entro fine esercizio di validità dell opzione ( per i solari) Dal 2017 opzione comunicata in UNICO Decorre dal periodo di comunicazione Durata 5 anni Irrevocabile Rinnovabile (se compatibile con sviluppi OECD post 2016 e 2021) 19

20 Schema di Sintesi VERIFICA REQUISITI SOGGETTIVI VERIFICA REQUISITI OGGETTIVI CALCOLO REDDITO POTENZIALE CALCOLO DEL REDDITO AGEVOLATO (EVENTUALE) RULING VARIAZIONE IN UNICO 20

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