gli aiuti pubblici alle imprese per Industria 4.0

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1 Giuliana CAPPELLESSO responsabile provinciale servizi fiscali CNA Padova gli aiuti pubblici alle imprese per Industria 4.0 c

2 AMMORTAMENTI MAGGIORATI PER L ACQUISTO DI BENI STRUMENTALI NUOVI («super ammortamenti») Legge n. 208/2015 Legge di Stabilità 2016

3 AMBITO SOGGETTIVO l agevolazione spetta: -ai soggetti titolari di reddito di impresa (società di capitale, di persone, ditte individuali); -agli esercenti arti e professioni (anche associazioni professionali); (a prescindere dal regime contabile adottato: contabilità ordinaria, semplificata, regime dei minimi; non spetta per il regime forfetario)

4 AMBITO OGGETTIVO Beni agevolabili: «beni materiali strumentali nuovi», aventi le seguenti caratteristiche: -strumentalità (esclusi beni merce); -novità (beni non utilizzati); -beni materiali. contributi e opportunità (sono compresi i beni di costo unitario non superiore a 516,46)

5 Requisito della novità (CM n. 23/2016): -può essere oggetto dell agevolazione in capo all acquirente anche il bene che è esposto in show room ed utilizzato esclusivamente dal rivenditore al solo scopo dimostrativo, in quanto l esclusivo utilizzo del bene da parte del rivenditore, ai soli fini dimostrativi, non fa perdere al bene il requisito della novità. Non può fruire della maggiorazione il bene che il cedente abbia in qualche modo utilizzato per scopi diversi dalla semplice esposizione come, ad esempio, l autovettura che sia stata immessa su strada dal concessionario anche per motivi dimostrativi. -beni complessi: il requisito della novità sussiste in relazione all intero bene, purché l entità del costo relativo ai beni usati non sia prevalente rispetto al costo complessivo (se acquistato da terzi, il cedente deve attestare tale requisito).

6 -fabbricati e costruzioni; BENI ESCLUSI DAL BENEFICIO -beni con coefficienti fiscali di ammortamento inferiori al 6,5% (D.M ); -beni elencati nell allegato 3 della Legge di Stabilità 2016 (condutture utilizzate dalle industrie di imbottigliamento di acque minerali o dagli stabilimenti balneari e termali, condutture utilizzate per la produzione e distribuzione di gas naturale; materiale rotabile, ferroviario e tranviario; aerei completi di equipaggiamento).

7 AMBITO TEMPORALE sono agevolabili gli investimenti «effettuati» dal al ; gli investimenti si considerano «effettuati» (principio di competenza): -acquisizione di beni mobili: data della consegna o spedizione ovvero, se diversa e successiva, data in cui in cui verifica l effetto traslativo o costitutivo della proprietà; -contratto di leasing: data di consegna del bene all utilizzatore; -acquisizione di servizi: data di ultimazione della prestazione; -contratti di appalto: data di ultimazione della prestazione o, in caso di SAL, data in cui l opera o la porzione di opera è accettata dal committente;

8 MODALITA DI ACQUISIZIONE: -A TITOLO DI PROPRIETA ; -LEASING FINANZIARIO (la maggiorazione si applica alla quota di capitale e al prezzo di riscatto); -COSTRUZIONE IN ECONOMIA, APPALTO;

9 FRUIZIONE DELL AGEVOLAZIONE -l agevolazione, ai soli fini delle imposte sui redditi (IRPEF /IRES, no IRAP) riconosce al contribuente la maggiorazione del 40% del costo di acquisizione dei beni strumentali nuovi (con le caratteristiche sopra esposte) da far concorrere ai fini della deduzione di maggiori quote di ammortamento o maggiori canoni di leasing; -pertanto il beneficio fiscale non viene fruito per intero nelll anno di effettuazione dell investimento ma risulta ripartito in un arco temporale corrispondente al periodo di ammortamento fiscale (secondo i coefficienti del DM ) ovvero in caso di leasing in un periodo non inferiore alla metà del periodo di ammortamento secondo i coefficienti stabiliti dal DM ;

10 Momento di fruizione dell agevolazione ai fini della fruizione dell agevolazione rileva l entrata in funzione del bene: -bene acquistato nel 2016 ma entrato in funzione nel 2016: bene agevolabile, con fruizione del beneficio dal 2016; -bene acquistato nel 2016 ma entrato in funzione nel 2017: bene agevolabile, con fruizione del beneficio dal 2017.

11 Veicoli a deducibilità limitata viene stabilita la maggiorazione del 40% anche ai fini dei limiti rilevanti per la deduzione delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria dei beni a deducibilità limitata; per le autovetture: -il limite di ,99 viene maggiorato del 40% e portato a ,39; -il limite di ,84 viene maggiorato del 40% e portato a ,98 (per agenti e rappresentanti);

12 Acconti di imposta: il beneficio non rileva ai fini degli acconti di imposta dovuti per il periodo in corso al e per il periodo successivo. Cumulabilità con altri incentivi: il beneficio non costituisce aiuto di Stato (non è soggetto alla disciplina «de minimis»); è cumulabile con altri contributi pubblici e agevolazioni salvo che le relative norme non dispongano diversamente.

13 Esempio: acquisto in proprietà macchinario; costo di acquisto ; coefficiente di amm. 20%; maggiorazione del costo 40% x = Anno Ammortamento fiscale Super ammortamento Deduzione totale Totale

14 D.D.Legge di Bilancio 2017: tra i principali elementi del «pacchetto industria 4.0» sono state annunciate: -proroga super-ammortamento (maggiorazione costo 40%) per investimenti effettuati nel 2017; -iper-ammortamento (maggiorazione costo 150%) per i beni digitali legati a Industry 4.0; -proroga della Sabatini Beni strumentali per un anno; -fondo rotativo imprese con Cdp (cassa depositi e prestiti) che interviene in pool con il sistema bancario; -potenziamento del credito di imposta alla ricerca e sviluppo (proroga fino al 2020; credito di imposta al 50% su ricerca interna, anziché 25%); -detrazioni fiscali al 30% per investimenti fino a 1miliardo di in start-up e pmi innovative.

15 Fondi Europei: Horizon 2020 è il nuovo programma UE per che finanzia le attività di Ricerca e Innovazione; copre tutte le fasi di progetto: dallo sviluppo dell idea all approdo sul mercato, con attenzione all impatto sulla società di quanto realizzato grazie ai finanziamenti. Il Programma COSME opera con l obiettivo di creare un ambiente favorevole alla nascita e crescita delle PMI per promuovere l imprenditorialità, facilitando l accesso al credito e l internazionalizzazione. PON: (Piano Operativo Nazionale) POR: (Piano Operativo Regionale) Artigianato Digitale intervento agevolativo dedicato ad aggregazioni di imprese operare nel campo della manifattura sostenibile e dell artigianato digitale, organizzate nella forma delle RETI d IMPRESA Voucher innovazione PMI: contributi a fondo perduto connessi ad attività di ricerca e sviluppo, sviluppo di nuovi prodotti, processi o servizi, consulenza legale per la tutela della proprietà intellettuale, sperimentazione di nuove tecnologie, consulenza manageriale per l innovazione strategica, organizzativa e commerciale. Fondo Europeo di Sviluppo Regionale Piano di crescita sociale ed economica che interesserà la ricerca e l innovazione, l agenda digitale, le politiche industriali, energetiche e di tutela ambientale. Asse 3: Competitività dei sistemi produttivi Azione 3.1.1: Aiuti per investimenti in macchinari, impianti e beni intangibili, e accompagnamento dei processi di riorganizzazione e ristrutturazione aziendale

16 BANDI E CONTRIBUTI

17 grazie dell attenzione