Le agevolazioni fiscali e finanziarie connesse al «PIANO INDUSTRIA 4.0» Cinisello Balsamo (MI), 29 giugno 2017

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1 Le agevolazioni fiscali e finanziarie connesse al «PIANO INDUSTRIA 4.0» Cinisello Balsamo (MI), 29 giugno

2 Agenda Noverim S.r.l. Chi siamo UCIMU & NOVERIM S.R.L. Area Fiscale Societaria Iper-Ammortamento Super-Ammortamento Credito di Imposta per Ricerca & Sviluppo Patent-Box UCIMU & NOVERIM S.R.L. - Aree di compliance legale Modello 231 Appendice

3 Noverim S.r.l. Chi siamo Noverim è una società di consulenza focalizzata, in particolare, sulle PMI per supportarle dalla loro fase di set-up sino alla piena crescita e sviluppo. La nostra mission è quella di rispondere alle esigenze degli Imprenditori offrendo loro competenze specialistiche, esperienze diversificate e risorse finanziarie. Le nostre attività coprono quattro diverse aree: FINANCIAL MANAGEMENT: - Information memorandum; - Business plan; - Dossier reporting; - Bancabilità di Bilancio; - Quotazione - Mini-bond; - Apertura del capitale a fondi di Private Equity o Venture Capital. TRANSACTION SERVICE: - Due diligence; - M&A - Raccolta di mezzi finanziari sul Capital Market; - Turnaround e Restructuring. AREA FISCALE: - Gestione dei rapporti col fisco; - Pianificazione fiscale nazionale e internazionale; - Transfer pricing; - Human capital; - Agevolazioni fiscali. AREA LEGALE: - Modello 231/2001; - Contrattualistica societaria; - Contrattualistica finanziaria; - Contrattualistica gius-lavoristica.

4 UCIMU & NOVERIM S.R.L. Area Fiscale Societaria Iper-ammortamento Maggiorazione del 150% dei canoni di ammortamento fiscale di beni materiali ad alta tecnologia; Si possono agevolare beni materiali strumentali nuovi, a partire dall anno di entrata in funzione del bene; Valgono gli acquisti fatti entro 31 dicembre 2017, anche in leasing; Lista dei beni presente nell allegato «A» al decreto: informatico aziendale. è fondamentale che i beni materiali siano interconnessi al sistema

5 Iper-Ammortamento caso concreto investito nel 2017 [vedi Appendice A]; Impianti generici e specifici «ad alta tecnologia» (ex: macchine utensili per l assemblaggio, la giunzione e la saldatura, che siano controllate per mezzo di sistemi programmabili/a controllo remoto): 10% ; Il risparmio IRES ordinario (aliquota al 24% dal 2017) è di lungo la vita utile dell impianto, per un costo netto contabile dell investimento pari a ; Usufruendo dell Iper-Ammortamento, il risparmio IRES aggiuntivo è di lungo la vita utile dell impianto, ottenuto tramite maggiori canoni di ammortamento portati in deduzione extra-contabilmente; Il risparmio IRES totale è di , per un costo netto contabile dell investimento pari a

6 Super-Ammortamento Maggiorazione del 40% dei canoni di ammortamento fiscale dei beni materiali, non rientranti tra i beni di cui agevolabili con Iper-ammortamento, e dei beni immateriali, se connessi ai beni agevolati con Iper-Ammortamento; Si possono agevolare beni materiali e immateriali strumentali nuovi, a partire dall anno di entrata in funzione del bene; Valgono gli acquisti fatti entro il 31 dicembre 2017, anche in leasing; Lista dei beni presente nell allegato «B» al decreto.

7 Super-Ammortamento caso concreto investiti nel 2017 [vedi Appendice B]; Piattaforme e applicazioni per la protezione di reti, dati, macchine e impianti da attacchi, danni e accessi non autorizzati (cybersecurity): 20% ; Ipotizziamo interconnessione del sistema agli impianti 4.0; Il risparmio IRES ordinario (aliquota al 24% dal 2017) è di lungo la vita utile dell impianto, per un costo netto contabile dell investimento pari a ; Usufruendo del Super-Ammortamento, il risparmio IRES aggiuntivo è di lungo la vita utile dell impianto, ottenuto tramite maggiori canoni di ammortamento portati in deduzione extra-contabilmente; Il risparmio IRES totale è di , per un costo netto contabile dell investimento pari a

8 Credito di Imposta per Ricerca & Sviluppo Agevolazione del 50% sull incremento di spesa effettuata dall azienda in Ricerca & Sviluppo, fruibile fino all anno di imposta 2020; Il raffronto ai fini del calcolo è fatto con gli investimenti nel triennio ; L agevolazione consiste in un credito di imposta da portare in maniera autonoma in sede di dichiarazione, e utilizzabile in compensazione dall esercizio successivo a quello di sostenimento dei costi; Principali voci di spesa agevolabili, effettuate in attività di sviluppo prodotti e processi innovativi: Personale impiegato in progetti di R&S, sia tecnico che altamente qualificato, dipendenti, professionisti ed amministratori; Quote di ammortamento degli impianti e dei beni strumentali utilizzati nei progetti di R&S.

9 Credito di Imposta per Ricerca & Sviluppo caso concreto Inizio di un progetto di Ricerca & Sviluppo nel 2017: capitale investito [vedi Appendice C]; Le spese contabilizzate all interno del progetto di R&S sono personale, macchinari, contratti di ricerca esternalizzati; Le spese per la certificazione contabile degli investimenti sono recuperabili fino ad una spesa per cliente di ; Investimenti in progetti di R&S durante il triennio : in media; Spesa incrementale 2017: ; Il credito di imposta per Ricerca & Sviluppo ottenibile è 50% della spesa incrementale=

10 Patent-Box L agevolazione consiste in un risparmio di imposta nell ordine del 14% sul fatturato riferibile all uso di un bene Immateriale presente in azienda; L agevolazione conta ai fini IRES e IRAP; I beni agevolabili sono principalmente brevetti, disegni e modelli, know-how tecnico; Il regime di favore è concesso per 5 anni rinnovabili ed è integralmente cumulabile con le agevolazioni connesse al «Piano Industria 4.0». Le plusvalenze derivanti dall eventuale cessione di un bene immateriale sotto regime di Patent Box rientrano tra i redditi agevolabili a condizione che il 90% del corrispettivo incassato sia reinvestito nello sviluppo o mantenimento di un altro bene immateriale.

11 Patent-Box caso concreto Brevetto industriale presente in azienda, utilizzato direttamente o in concessione [vedi Appendice D]; Fatturato riferibile all uso diretto o indiretto del brevetto: nell arco di 5 anni; Costi sostenuti per lo sviluppo, mantenimento e accrescimento del brevetto sostenuti in house o tramite contratti di ricerca a università, start-up, enti di ricerca: nell arco dei 5 anni; Abbiamo un profitto riferibile al brevetto di = Definizione del reddito agevolabile: il profitto riferibile al brevetto viene rapportato alla percentuale di costi sostenuti internamente o tramite contratti esterni: nel nostro esempio 100% di costi sostenuti in azienda; Il risparmio ai fini IRES e IRAP ottenibile si calcola sul 50% del reddito agevolabile. È uguale rispettivamente a quanto segue: 24%*50%* = %*50%* =

12 UCIMU & NOVERIM S.R.L. - Aree di compliance legale - Modello 231/2001 È un modello di organizzazione e gestione che rende compliant l azienda sotto l aspetto amministrativo e legale; Tale modello di organizzazione e gestione viene predisposto in più fasi, durante le quali Noverim Srl si occupa delle seguenti attività: Mappatura degli ambiti di rischio dell azienda; Mappatura dei processi svolti in azienda e delle transazioni in cui consiste la sua attività; Redazione ed implementazione dei modelli organizzativi; Formazione del management e del personale. È fondamentale, poi, che venga nominato un organismo di vigilanza, ai sensi del Decreto n. 231/2001, al fine di assicurare il miglior funzionamento del modello organizzativo.

13 Appendice A - Iper-Ammortamento Iperammortamento Fine Piano Investimento Investimento Maggiorato TOTALE da ammortizzare Canone Fiscale Ordinario Canone Fiscale Addizionale 10% % CANONE Maggiorato Risparmio IRES Ordinario 24% Risparmio IRES Addizionale 24% Risparmio TOTALE

14 Appendice B - Super-Ammortamento Superammortamento Fine Piano Investimento Investimento Maggiorato TOTALE da ammortizzare Canone Fiscale Ordinario Canone Fiscale Addizionale 20% % CANONE Maggiorato Risparmio IRES Ordinario 24% Risparmio IRES Addizionale 24% Risparmio TOTALE

15 Appendice C - Credito di Imposta per Ricerca & Sviluppo Credito d'imposta Ricerca e Sviluppo Media Triennio 2017 Spesa Incrementale Aliquota Credito d'imposta Spese (personale, macchinari) Spese per certificazione contabile Credito d'imposta Totale %

16 Appendice D - Patent Box Patent Box TOTALE Ricavi Totali Costi Sostenuti in house Reddito Agevolabile Aliquota Agevolabile 50% 50% 50% 50% 50% Risparmio IRES 24% Base imponibile ai fini IRAP Risparmio IRAP 3,9% Totale

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