LE PRINCIPALI NOVITA INTRODOTTE DALLA MANOVRA BIS IL DECRETO LEGGE DI FERRAGOSTO (D.L. 138/2011)

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1 LE PRINCIPALI NOVITA INTRODOTTE DALLA MANOVRA BIS IL DECRETO LEGGE DI FERRAGOSTO (D.L ) In attesa della pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale (previsto per oggi 1 settembre 2011) e delle eventuali modifiche in sede di coordinamento formale, queste sono le principali novità previste dal decreto. Si segnala che l aumento dell IVA ordinaria (dal 20% al 21%) entrerà in vigore dal giorno successivo a quello della pubblicazione, quindi presumibilmente da domani sabato Iva Innalzamento di un punto percentuale dell aliquota Iva ordinaria, dal 20 al 21%. L aumento si applica alle operazioni effettuate a partire dalla data di entrata in vigore della legge di conversione. Rimangono inalterate le aliquote ridotte del 4% e del 10%. A partire dall entrata in vigore della norma negli stabilimento balneari dovrà essere rilasciato lo scontrino o la ricevuta fiscale per tutte le prestazioni. Irpef Dal 2012 i comuni saranno liberi di aumentare l addizionale Irpef fino ad un tetto massimo dello 0,8%. Anche le Regioni dal 2012 possono modificare l aliquota di base entro lo 0,5% per il biennio , dell 1,1% per il 2014 del 2,1% per il Sospensione per i professionisti Se a carico di soggetti iscritti ad albi ovvero a ordini professionali, nel corso di un quinquennio, vengono contestate quattro distinte violazioni dell'obbligo di emettere il documento certificativo dei corrispettivi, compiute in giorni diversi, è disposta in ogni caso la sanzione accessoria della sospensione dell'iscrizione all'albo o all'ordine. Studi di settore Per bloccare l accertamento analitico induttivo è necessario che il contribuente sia stato congruo (anche per adeguamento) agli studi di settore anche l anno precedente a quello accertato. 1

2 Pensioni Viene anticipato al 2014 l adeguamento delle pensioni di vecchiaia delle donne nel settore privato. La prima tappa dell adeguamento a 5 anni scatta dal 2014 e terminerà nel 202. Lavoro Il contratto aziendale o territoriale può decidere quali regole legislative vanno modificate per una certa azienda, come regolare i contratti flessibili, mansioni e inquadramenti. Possibilità di deroga alle norme di legge e dei contratti collettivi nazionali di lavoro. Liberalizzazione Rimossi tutti gli ostacoli all accesso alla libera attività imprenditoriale. Enti locali devono adeguarsi al principio dell iniziativa economica libera, affidando i propri servizi pubblici locali al regime della libera concorrenza. Liberalizzati gli orari di apertura di bar, ristoranti e negozi ubicati in comuni turistici e città d arte. Liberalizzate tute le attività economiche, tranne le farmacie e il servizio taxi e noleggio auto con conducente non di linea. Evasione Stretta sulle società di comodo dove l Ires viene aumentata di 10,5 punti percentuali. Tassati anche i beni intestati a società ma in godimento ai soci. Scontrini e ricevute fiscali anche in spiaggia da parte del titolare dello stabilimento balneare. Ridotta la soglia limite per l uso del denaro contante da 5mila a euro: oltre questa soglia i pagamenti devono essere realizzati con strumenti tracciabili. Favorita la tracciabilità anche per imprese e professionisti, con ricavi non superiori a 5 milioni di euro, che per le loro operazioni usino strumenti tracciabili; se dovessero commettere violazioni in merito alla dichiarazione dei redditi o annuale Iva, la sanzione amministrativa è ridotta del 50%. Manette ai grandi evasori: se cifra evasa supera i 3 milioni di euro e l ammontare dell imposta evasa supera il 30% del volume degli affari. Province Nella manovra salta l abolizione delle province. Il tutto viene rinviato ad un ddl costituzionale nel quale le Province vengono sostituite da città metropolitane ovvero enti di area vasta che accorporeranno gli enti intermediari già esistenti. 2

3 Contributo di solidarietà Prelievo al 3% sulla quota di redditi dei contribuenti che eccede i 300mila euro. Reddito di riferimento quello complessivo, escludendo però la prima casa. Contributo deducibile ai fini Irpef. Niente doppio prelievo per quei statali e pensionati d oro su cui è stata già prevista la riduzione al 5 o 10% sui redditi compresi tra 90mila e 150mila euro ovvero oltre i 150mila euro. Black list L Agenzia delle Entrate è autorizzata a elaborare liste selettive di contribuenti da sottoporre a controllo, basate sulle informazioni relative ai rapporti e alle operazioni oggetto di comunicazione all Anagrafe tributaria da parte degli operatori finanziari, sentite le associazioni di categoria degli stessi operatori in rapporto alle tipologie di informazioni da acquisire. Comuni Novità in materia di accertamento e riscossione. Attribuito, per il triennio , l intero ammontare del maggior gettito ottenuto a seguito del loro intervento nell attività di accertamento. Istituzione entro il 31 dicembre 2011, dei Consigli tributari. Pubblicazione sui siti on line dei Comuni, di dati aggregati relativi alle dichiarazioni dei contribuenti residenti, con riferimento a specifiche categorie di contribuenti o fasce di reddito. Condono 2002 Non ci sarà un nuovo condono, ma si prevede la riscossione delle somme non pagate relative a quello del Se i contribuenti che hanno aderito al condono del 2002, pagando però solo la prima rata, se non pagheranno il resto entro il 31 dicembre 2011, insieme alle somme non versate e gli interessi, può incappare in una sanzione del 50%. Entro 30 giorni dall entrata in vigore della legge di conversione, l Amministrazione finanziaria procede all individuazione dei contribuenti beneficiari del condono, e nei successivi 30 giorni scatta l intimazione a pagare le somme non versate. 3

4 Cooperative Aumentata del 10% la tassazione sugli utili accantonati a riserva. Eccetto per le cooperative agricole. La quota degli utili netti destinati a riserve indivisibili che formano il reddito imponibile, passa dal 30 al 40% per le cooperative e i loro consorzi e dal 55 al 5% per le società cooperative di consumo e i loro consorzi. Festività Niente più abolizione del 25 aprile, 1 maggio e 2 giugno. Saltano le feste dei Santi patroni. Giustizia Delega al Governo da esercitare entro 12 mesi per ridisegnare la distribuzione sul territorio degli uffici giudiziari. Riduzioni ed accorpamenti toccano sia uffici giudicanti di 1 grado sia le procure e le sedi dei giudici di pace. Responsabilità disciplinare per magistrati ed avvocati che non rispettano il calendario delle udienze che viene concordato e il cui rispetto è obbligatorio. Per i giudici tributari, le incompatibilità scattano solo quando l esercizio della libera professione è effettivo. Incompatibilità per parentela: solo al secondo grado. Imposta di bollo sul money transfer I bolli sui trasferimenti di denaro all estero, è dovuta nella misura del 2% dell importo trasferito per singola operazione, con una misura minima di prelievo di 3 euro. Pubblico impiego Per i dipendenti statali in possesso dei requisiti per il pensionamento a decorrere dal 1 gennaio 2012, il pagamento della liquidazione avverrà secondo due alternative: decorsi 24 mesi dalla data di cessazione del servizio per dimissioni, decadenza, ecc.. ovvero decorsi sei mesi dalla data di cessazione del servizio in caso di raggiungimento dei limiti di età o di servizio previsti dai rispettivi ordinamenti e per collocamento a riposo di ufficio per il raggiungimento degli scatti di anzianità massima di servizio previsto. Rendite finanziarie Le attuali aliquote delle imposte sostitutive in riferimento alle rendite finanziarie del 12,5% e del 27%, dal 1 gennaio 2012 saranno unificate al 20%. I titoli di Stato e buoni postali fruttiferi, obbligazioni degli enti locali, e degli enti sovranazionale, restano invece al 12,5%. 4

5 Reati tributari In caso di dichiarazione fraudolenta commessa con altri artifizi ovvero omessa presentazione della dichiarazione, la soglia di imposta evasa è ridotta a 30 mila euro e per la dichiarazione infedele passa a 51mila. Si elimina l attenuante per l emissione di fatture false o il loro inserimento in dichiarazione, perciò si prevede la reclusione da 1 anno a sei anni indipendentemente dall importo della fattura falsa. Aumenta la prescrizione di 13 per cui si passa dagli attuali anni a 8 anni e per accedere a patteggiamento occorre aver estinto il debito tributario. Revisori contabili Da 1 gennaio 2012, le Regioni dovranno istituire il collegio dei revisori dei conti, la cui nomina avverrà per estrazione da un elenco dei revisori legali, se in possesso di specifiche competenze e qualifiche. Stessa nomina per estrazione si prevede al prossimo rinnovo del Collegio dei revisori contabili comunali. Robin Hood Tax Aumento Ires del 4% (dal,5% al 10,5%) per il prossimo triennio alle società del settore energetico. Il prelievo colpirà i soggetti con un fatturato di 10 milioni di euro (e non più 25) e un reddito imponibile superiore al milione di euro. Scia Si prevede che la segnalazione certificata di inizio attività (Scia), la denuncia e la dichiarazione di inizio attività si riferiscono ad attività liberalizzate e non costituiscono provvedimenti taciti direttamente impugnabili. Gli interessati possono sollecitare l'esercizio delle verifiche spettanti all'amministrazione e, in caso di inerzia, si può chiedere l'accertamento dell'obbligo dell'amministrazione di provvedere (articolo 31 Dlgs ). Sistri Il Sistema di controllo della tracciabilità dei rifiuti diviene obbligatorio dal 9 febbraio Sarà un decreto del ministero dell Ambiente a decidere l avvio per i produttori di rifiuti pericolosi fino a 10 dipendenti. Verranno individuati sempre con un Dm, i rifiuti privi di caratteristiche di criticità ambientale. Sistri e associazioni di categoria fino al 15 dicembre 2011, organizzano test di funzionamento per capire limiti e potenzialità dei propri hardware e software ed eventualmente sostituirli. 5

6 Spending review Presentazione al Parlamento, entro il 30 novembre 2011, di un programma per la riorganizzazione della spesa pubblica. Attraverso la sistematica comparazione di costi e risultati a livello nazionale ed europeo, si dovranno individuare le criticità nella produzione e nell'erogazione dei servizi pubblici, implementando le possibili strategie di miglioramento dei risultati che si possono ottenere con le risorse stanziate. A partire dal 2012, avvio di un ciclo di "spending review", mirata alla definizione dei costi standard dei programmi di spesa delle amministrazioni centrali dello Stato. Tagli alle agevolazioni fiscali Se il governo non attuerà le delega fiscale assistenziale entro il 30 settembre 2012 è prevista la riduzione del 5% nel 2012 e del 20% nel 2013 di tutte le agevolazioni fiscali. Siamo a disposizione per tutte le informazioni del caso. Non appena sarà pubblicato in Gazzetta Ufficiale provvederemo ad inserire on-line il testo del Decreto, con le specifiche del caso. Cordialità. Torino, 1 settembre 2011 ERREDI SRL