La Fatturazione Elettronica: bilancio dei primi mesi di operatività. Bologna, 29 maggio 2019

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1 La Fatturazione Elettronica: bilancio dei primi mesi di operatività Bologna, 29 maggio

2 I numeri dei primi mesi di operatività dell obbligo di FE Dati aggiornati al 21 maggio 2019 File inviati di cui scartati 3,17% Fatture memorizzate di cui B2B 53,36% di cui B2C 45,02% di cui B2G 1,62% Importo totale (IVA inclusa) mld di 2

3 I numeri dei primi mesi di operatività dell obbligo di FE Dati aggiornati al 21 maggio 2019 Numero cedenti Numero registrazioni indirizzo telematico SDI Numero soggetti che hanno richiesto generazione QR-Code Numero servizi delegati

4 I numeri dei primi mesi di operatività dell obbligo di FE Dati aggiornati al 21 maggio 2019 Numero Cedenti Numero Fatture BO FC FE MO PC PR RA RE RN Totale E.R

5 Chiarimenti dell AdE e novità in tema di fatturazione elettronica 5

6 Ambito soggettivo SOGGETTI OBBLIGATI ALL EMISSIONE DELLA FE I SOGGETTI PASSIVI RESIDENTI I SOGGETTI PASSIVI STABILITI 6

7 Ambito soggettivo SOGGETTI ESONERATI DALL EMISSIONE DELLA FE I SOGGETTI PASSIVI CHE RIENTRANO NEL REGIME DI VANTAGGIO - D.L. 98/2011 I SOGGETTI PASSIVI CHE APPLICANO IL REGIME FORFETTARIO - LEGGE 190/2014 I PICCOLI PRODUTTORI AGRICOLI ESONERATI DAGLI ADEMPIMENTI EX ART. 34, C. 6, DPR 633/1972 7

8 Ambito soggettivo SOGGETTI ESONERATI DALL EMISSIONE DELLA FE I SOGGETTI ADERENTI AL REGIME OPZIONALE DI CUI ALLA L. 398/1991 CON RICAVI COMMERCIALI NELL ANNO PRECEDENTE I SOGGETTI ADERENTI AL REGIME OPZIONALE DI CUI ALLA L. 398/1991 CON RICAVI COMMERCIALI NELL ANNO PRECEDENTE > SE FE EMESSA DA CESSIONARIO/COMMITTENTE 8

9 Ambito soggettivo Alcuni chiarimenti dell AdE «La disposizione normativa (d.l. n. 119/18) prevede che l ASD che, nell anno precedente, abbia conseguito dall'esercizio di attività commerciali proventi per un importo superiore a euro , assicuri l emissione della FE da parte del cessionario/committente, ma nulla vieta che sia l ASD a emettere autonomamente la FE (tipo documento TD1) ma esponendo l IVA (e non in reverse charge) nel documento» (riposta dell AdE fornita nel corso della Videoconferenza del 15 gennaio 2019 organizzata dal CNDCEC) «Le associazione pro-loco non sono tenute a emettere le fatture in formato elettronico [.] in forza dell articolo 9-bis del decreto-legge n. 417 del 1991, che prevede che alle associazioni pro-loco si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni di cui alla legge 16 dicembre 1991, n. 398» (FAQ n. 54 pubblicata l 11 gennaio 2019) 9

10 Ambito soggettivo Divieto emissione fe per prestazioni sanitarie Per il periodo d'imposta 2019, i soggetti tenuti all'invio dei dati al Sistema tessera sanitaria, ai fini dell'elaborazione della dichiarazione dei redditi precompilata, [.], non possono emettere fatture elettroniche ai sensi dell'articolo 1, comma 3, del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127, con riferimento alle fatture i cui dati sono da inviare al Sistema tessera sanitaria (art. 10 bis dl 119/2018 come modificato dall art. 1, co. 53 della L. 145/2018) Le disposizioni di cui all'articolo 10-bis del decreto-legge 23 ottobre 2018, n. 119 [ ] si applicano anche ai soggetti che non sono tenuti all'invio dei dati al Sistema tessera sanitaria, con riferimento alle fatture relative alle prestazioni sanitarie effettuate nei confronti delle persone fisiche (art. 9 bis,co.2, del dl 135/2018 convertito con modificazioni dalla L.12/2019) 10

11 Ambito soggettivo DIVIETO EMISSIONE FE PER PRESTAZIONI SANITARIE I Chiarimenti dell Ade Risposta ad istanza di interpello n. 78/2019 Le prestazioni sanitarie effettuate nei confronti di persone fisiche non devono mai essere fatturare elettronicamente via SdI. Ciò a prescindere, sia dal soggetto (persona fisica, società, ecc.) che le eroga - e, in conseguenza, le fattura agli utenti sia dall invio, o meno, dei relativi dati al Sistema tessera sanitaria Qualora, nell erogare la prestazione, il soggetto (professionista persona fisica, società, ecc.) si avvalga di terzi, che fatturano il servizio reso a lui e non direttamente all utente, gli stessi, fermi eventuali esoneri che li riguardino (cfr. l articolo 1, comma 3, sesto periodo, del d.lgs. n. 127 del 2015), documentano tale servizio a mezzo fattura elettronica via SdI 11

12 Ambito soggettivo DIVIETO EMISSIONE FE PER PRESTAZIONI SANITARIE I Chiarimenti dell Ade Risposta a richiesta di consulenza giuridica n. 15/2019 «Le prestazioni rese dai medici veterinari [.], laddove costituiscano oggetto di invio al Sistema tessera sanitaria, non possono essere documentate con fattura elettronica tramite SdI» 12

13 LA FATTURA ELETTRONICA Disapplicazione/Attenuazione del regime sanzionatorio ART. 10 DL 119/2018 modifica art.1, comma 6, D. Lgs. 127/2015 SANZIONI EX ART. 6 D.LGS 471/1997 LATO ATTIVO: EMISSIONE FATTURA NON IN FORMATO ELETTRONICO Violazione degli obblighi inerenti alla documentazione, registrazione ed individuazione delle operazioni soggette ad IVA: sanzione 90% 180% dell imposta relativa all imponibile non correttamente documentato LATO PASSIVO: DETRAZIONE IN BASE A FATTURA NON ELETTRONICA Illegittimità della detrazione: sanzione 90% dell ammontare della detrazione compiuta NESSUNA SANZIONE se FE è emessa entro il termine della liquidazione periodica SANZIONE ridotta al 20% se FE è emessa entro il termine della liquidazione IVA del periodo successivo SCADENZA MORATORIA: per operatori trimestrali per gli operatori mensili 13

14 LA FATTURA ELETTRONICA Disapplicazione/attenuazione sanzioni Chiarimento dell Ade nel corso di TELEFISCO 2019 La riduzione della sanzione prevista nel caso in cui la fattura elettronica sia trasmessa entro il termine per la liquidazione periodica successiva a quella di riferimento, non si applica in relazione all eventuale tardivo versamento dell imposta dovuta 14

15 LA FATTURA ELETTRONICA Semplificazione in tema di emissione delle fatture ART. 11 DL 119/2018 modifiche art. 21, commi 2 e 4, DPR n. 633/72 ART. 21 comma 2: «La fattura contiene le seguenti indicazioni: [.] g-bis) data in cui è effettuata la cessione di beni o la prestazione di servizi ovvero data in cui è corrisposto in tutto o in parte il corrispettivo, sempreché tale data sia diversa dalla data di emissione della fattura» ART. 21 comma 4: «La fattura è emessa entro dieci giorni dall'effettuazione dell'operazione determinata ai sensi dell'articolo 6» Le modifiche hanno valenza generale e si applicano a decorrere dal 1 luglio 2019 Non incidono sull esigibilità dell imposta e la conseguente liquidazione 15

16 LA FATTURA ELETTRONICA Semplificazione in tema di emissione delle fatture ART. 11 DL 119/2018 modifiche art. 21, commi 2 e 4, DPR n. 633/72 IPOTESI N. 1: PROBLEMA: IL TRACCIATO XML NON CONTIENE IL CAMPO «DATA OPERAZIONE» Interpretazione letterale della norma: modifica tracciato XML con introduzione campo «data operazione» + conseguente modifica SW gestionali e di predisposizione FE POSSIBILI SOLUZIONI IPOTESI N. 2: Interpretazione flessibile della norma: compilazione della FE con «data fattura» sempre coincidente con «data operazione» e «data emissione/trasmissione» attestata da SdI 16

17 COMPILAZIONE: FE da parte della cooperativa agricola per conto dei propri soci FAQ n. 47 pubblicata il 21 dicembre 2018 Risposte a istanze di consulenza giuridica nn. 10,11,12/2019 La cooperativa può emettere la fattura per ogni singolo socio utilizzando una distinta numerazione per ciascun conferente (es. 1/Cop,2/Cop,ecc.) La cooperativa può indicare il proprio indirizza telematico La cooperativa deve comunicare al socio di avere emesso la fattura e deve trasmettergli duplicato del file XML della fattura elettronica o copia in formato PDF della fattura (eventualmente con la relativa ricevuta di avvenuta consegna pervenuta dal SdI), ricordando al socio che può consultare o scaricare la fattura elettronica anche nella propria area riservata del portale «F&C» 17

18 COMPILAZIONE: FE da parte della cooperativa agricola per conto dei propri soci FAQ n. 47 pubblicata il 21 dicembre 2018 Risposte a istanze di consulenza giuridica nn. 10,11,12/2019 Valorizzare i blocchi «Terzo intermediario o Soggetto emittente» e «Soggetto emittente» Indicare che l emittente è il «Cessionario/committente» 18

19 Delega ai servizi di fatturazione elettronica 19

20 NOVITÀ: Adesione al servizio di consultazione e acquisizione delle FE L Agenzia delle entrate mette a disposizione il servizio di consultazione e acquisizione delle fatture elettroniche o dei loro duplicati informatici, nell ambito del quale opera in qualità di responsabile del trattamento dei dati personali, accessibile previa adesione al servizio da effettuarsi: mediante apposita funzionalità resa disponibile nell area riservata del sito web dell Agenzia delle entrate a decorrere dal e sino al 2 settembre 2019 personalmente o attraverso gli intermediari di cui all art. 3, co. 3, del d.p.r. n. 322 del 1998 appositamente delegati al servizio di consultazione e acquisizione delle FE o dei loro duplicati informatici Provvedimento A.E. n del ; Provvedimento A.E. n del

21 NOVITÀ: Adesione al servizio di consultazione e acquisizione delle FE SOTTOSCRIZIONE ACCORDO DI SERIVZIO L A.E. rende disponibile al soggetto aderente l intero file delle fatture elettroniche per la consultazione e l acquisizione (download), effettuandone la memorizzazione I file delle fatture elettroniche memorizzati vengono cancellati entro 30 giorni dal termine del periodo di consultazione: 31 dicembre del secondo anno successivo a quello di ricezione da parte del Sdi 21

22 NOVITÀ: Adesione al servizio di consultazione e acquisizione delle FE NO SOTTOSCRIZIONE ACCORDO DI SERIVZIO Al soggetto che non abbia effettuato l adesione sono resi disponibili in consultazione fino al 31 dicembre dell ottavo anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione di riferimento esclusivamente i dati fattura fiscalmente rilevanti con esclusione di quelli relativi alla natura, qualità e quantità dei beni e dei servizi l A.E, dopo l avvenuto recapito della fattura al destinatario, cancella i dati dei file delle fatture elettroniche e memorizza esclusivamente quelli fiscalmente rilevanti Cancellazione dei file memorizzati nel periodo transitorio (1 gennaio settembre 2019) entro 30 giorni dal termine del periodo per effettuare l adesione 22

23 NOVITÀ: Adesione al servizio di consultazione e acquisizione delle FE NO SOTTOSCRIZIONE ACCORDO DI SERIVZIO Al cessionario/committente consumatore finale non è reso disponibile in consultazione alcun dato relativo alle fatture elettroniche ricevute 23

24 NOVITÀ: Adesione al servizio di consultazione e acquisizione delle FE FAQ n. 61 pubblicata il 18 aprile 2019 «Le deleghe conferite agli intermediari in un momento antecedente alla data del 21 dicembre 2018 non consentiranno agli intermediari di effettuare - per conto dei propri clienti - l adesione al servizio di consultazione e acquisizione delle fatture elettroniche o dei loro duplicati informatici» «È necessario che gli intermediari delegati al servizio di consultazione delle fatture elettroniche prima del 21 dicembre 2018 acquisiscano nuovamente la delega al servizio di consultazione» 24

25 NOVITÀ: Adesione al servizio di consultazione e acquisizione delle FE Modello approvato con Provvedimento Modello approvato con Provvedimento

26 NOVITÀ: Modalità di attivazione deleghe Il Provvedimento direttoriale del 17 aprile 2019 ha disposto la soppressione della procedura di invio delle deleghe mediante posta elettronica certificata prevista dal punto 4.8 del provvedimento del 5 novembre 2018 a decorrere dal 31 maggio