UNICO 2013: LE PRINCIPALI ANOMALIE DA STUDI DI SETTORE. Il software GERICO 2013 effettua un controllo derivante dall'insieme di diversi indici :

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1 UNICO 2013: LE PRINCIPALI ANOMALIE DA STUDI DI SETTORE Il software GERICO 2013 effettua un controllo derivante dall'insieme di diversi indici : 1) congruità dei ricavi dichiarati; 2) INE ovvero indici di normalità economica; 3) indici di coerenza economica; 4) correttivi anti- crisi; 5) correttivi non legati alla crisi. TABELLA INDICI INE A COSA SERVONO GLI INE Incidono sulla congruità del contribuente; barrando la casella contenuta nel sofware gerico possono essere disapplicati e modificati in via autonoma dal contribuente. ELENCO DEI PRINCIPALI INE Ammortamento / valore storico Beni strumentali;canoni leasing/valore storico;leasing;durata delle scorte;incidenza costo venduto sui ricavi;incidenza dei costi residui sui ricavi;rendimento orario;percorrenza giornaliera taxi;consumo carburante taxi;costo al litro carburante per autotrasportatori;resa consumi energia elettrica; un nuovo INE è rappresentato dall'assenza di valore del valore dei beni strumentali con lo scopo di incrociare i dati indicati nella parte contabile dello studio; molto importante per i professionisti è il rendimento orario che misura il valore aggiunto prodotto.

2 TABELLA INDICI DI COERENZA Secondo quanto dettato dalla nota tecnica e metodologica gli indicatori di coerenza economica basati su anomalie sono i seguenti : a) incoerenza nel valore delle rimanenze finali e/o delle esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultra-annuale; b) valore negativo del costo del venduto, comprensivo del costo per la produzione di servizi; c) valore negativo del costo del venduto, relativo a prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso; d) valore del costo del venduto, relativo a prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso, superiore al valore dei corrispondenti ricavi; e) presenza anomala di costi o ricavi relativi a prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso; f) mancata dichiarazione delle spese per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione non finanziaria in presenza del relativo valore dei beni strumentali; g) mancata dichiarazione delle spese per beni mobili acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria in presenza del relativo valore dei beni strumentali; h) mancata dichiarazione del valore dei beni strumentali in presenza dei relativi ammortamenti; i) mancata dichiarazione del numero e/o della percentuale di lavoro prestato dagli associati in partecipazione in presenza di utili spettanti agli associati in partecipazione con apporti di solo lavoro: l)margine per addetto non dipendente : ovvero capacità dell'impresa di remunerare il lavoro non dipendente;

3 m)resa del capitale rispetto al valore aggiunto: misura il valore creato dall'uso dei beni strumentali; n)vi sono poi indici specifici per alcune categorie ( ad esempio resa chilometrica per le attività di noleggio,numero dei pasti per le attività di mensa, ricavo medio per pratica per le attività di pratiche automobilistiche ecc.) TABELLA CORRETTIVI ANTICRISI NUOVO QUADRO T CORRETTIVO DURATA DELLE SCORTE CORRETTIVI PER LA CRISI SPECIFICI CORRETTIVI CONGIUNTURALI DI SETTORE CORRETTIVI INDIVIDUALI CONGIUNTURALI INDICAZIONE DATI CONTABILI ANNI 2010 E 2011 Tiene conto dell'eventuale aumento delle rimanenze a causa della crisi; tiene conto della riduzione dei ricavi 2012 per la crisi e delle rimanenze iniziali. Si tratta : costo carburante,credito per caro petrolio,familiare che svolge attività esclusiva di segreteria. Tiene conto delle riduzioni delle tariffe per le seguenti attività professionali: biologi,notai,consulenti e commercialisti,ingegneri e architetti,geometri,agronomi e agrotecnici. Tengono conto del possibile incasso ritardato dei compensi professionali che il professionista ha avuto come incarico. Se lo studio non è stato presentato ad esempio per il 2010 in quanto l'attività era esclusa occorre indicare i costi e ricavi come se lo studio fosse stato presentato; se invece nel periodo oggetto di indicazione non sono stati conseguiti ricavi non è possibile beneficiare dei correttivi.

4 TABELLA DEI CORRETTIVI NON LEGATI ALLA CRISI SPESE PER APPRENDISTI - Quadro x QUOTA PER AFFITTO LOCALI Quadro x Valore dei beni strumentali ANZIANITA' PROFESSIONALE Tale spesa non viene presa in considerazione per il valore contabile indicato ma per il minore importo calcolato dal correttivo ( il software Gerico contiene una funzionalità utile al calcolo).la riduzione tiene conto della durata del contratto di apprendistato e del tempo di apprendistato effettuato. Utile compilare il rigo in maniera corretta per usufruire della agevolazione. Indicare le spese sostenute per la locazione corrisposte per l'utilizzo di strutture polifunzionali ; anche in questo caso il software Gerico applica un correttivo ai fini del calcolo riducendo le spese. Alcuni studi prevedono l'indicazione del valore beni strumentali secondo il periodo di possesso ( es. nei primi 5 anni, oltre i 5 anni ecc.): il software provvede anche in questo caso al calcolo del valore corretto secondo le indicazioni fornite. Per i professionisti viene chiesta l'indicazione dell'anzianità professionale. Tale dato incide sul calcolo causando una sorta di crescita dei ricavi per un certo periodo ovvero una stabilizzazione o decrescita per altri periodi.

5 LE COMUNICAZIONI DI ANOMALIE DA STUDI DI SETTORE E I RIFLESSI SUL MODELLO UNICO 2013 L'Agenzia delle Entrate sta inviando ai Contribuenti le Comunicazioni di anomalia riscontrate nei modelli studi di settore inviati per i periodi d'imposta 2010 e La comunicazione può essere inviata sia al Contribuente e sia all'intermediario fiscale se vi è la presupposizione che tali anomalie dipendano da ipotetici errori nella trasmissione telematica della dichiarazione. Tali soggetti dovranno poi rispondere alle richieste attraverso l'apposito software messo a disposizione denominato Comunicazioni anomalie. La richiesta di chiarificazione da parte dell'amministrazione è sorretta dalla convinzione che spesso si ricorre all'indicazione infedele ovvero alla omissione dei dati con lo scopo di ridurre i ricavi richiesti da Gerico ; l'agenzia raccomanda di adottare comportamenti più consoni nella compilazione del modello UNICO 2013 onde evitare l'inserimento dei contribuenti in liste da sottoporre a controllo. TABELLA DELLE ANOMALIE COMUNICATE E POSSIBILI GIUSTIFICAZIONI AGLI SCOSTAMENTI Incoerenza rimanenze finali 2010 e rimanenze iniziali 2011 Gestione del magazzino Mancata indicazione valore beni strumentali e delle quote di ammortamento In effetti le rimanenze finali di un esercizio devono coincidere con quelle iniziali del prossimo esercizio; in questo caso siamo in presenza di un errore materiale. Comprendono gli indici della durata delle scorte magari troppo alte rispetto al settore di appartenenza; la comunicazione di anomalia prevede la compilazione di un prospetto riepilogativo delle rimanenze per chiarire la situazione oggetto di richiesta. Il dato potrebbe significare rimanenze gonfiate appositamente dal contribuente. Diverso è il caso del contribuente che a fine anno si è approvvigionato volontariamente per sfruttare prezzi vantaggiosi ( in questo caso sarà sua cura spiegare il tutto all'agenzia ). Anche in questo caso l'indicazione delle quote di ammortamento rende necessaria l'indicazione del valore dei

6 Incidenza dei costi residuali rispetto ai ricavi dichiarati Indicazione di soci con percentuali lavorative inferiori al 50% in assenza di altri addetti e di giornate di apertura superiori a 300 Non corretta indicazione del numero dei soci e associati, non corretta indicazione delle ore di attività prestate e delle settimane di lavoro beni strumentali; anche in questo caso siamo in presenza di errore materiale. Il contribuente potrebbe giustificare tali costi ad esempio con le deduzioni forfettarie degli autotrasportatori, con deduzioni IRAP 10% e sul valore del costo del personale. È utile verificare se i soci svolgono anche altre attività lavorative Verificare l'assenza per malattia e lo svolgimento di altre attività che rendono possibile l'effettuazione di minori ore lavorate. Presenza per un triennio della causa di esclusione da studi di settore n.7- altre situazioni di non normale svolgimento dell'attività Verificare se la causa presenta anomalie o se corrisponde al vero. Altri indici di anomalia Presenza valore negativo del costo del venduto; codice attività non congruo con i dati strutturali indicati nel modello. CELESTE VIVENZI