Spesometro 2016 (anno 2015)

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1 Spesometro 2016 (anno 2015) Gentile cliente, l art. 21 D.L. 78/2010 ha previsto l obbligo di comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini dell Iva, assolto con la trasmissione, per ciascun cliente e fornitore, dell importo di tutte le operazioni attive e passive effettuate nell anno d imposta Per le sole operazioni per le quali non è previsto l obbligo di emissione della fattura la comunicazione telematica deve essere effettuata qualora le operazioni stesse siano di importo non inferiore a 3.600, comprensivo dell IVA. A partire dall anno 2014 i commercianti al minuto, alberghi, ristoranti, agenzie di viaggio, ecc sono obbligati a rispettare le regole ordinarie per cui vanno comunicate tutte le operazioni dell anno d imposta 2015 certificate da fattura indipendentemente dal relativo importo. Non devono essere comunicate le operazioni che hanno costituito già oggetto di comunicazione all Anagrafe Tributaria (es. comunicazione telematica al STS Sistema Tessera Sanitaria, delle fatture e scontrini emessi da medici, odontoiatri, farmacie, laboratori d analisi e altre strutture sanitarie) La comunicazione può essere effettuata inviando i dati in forma analitica o in forma aggregata con riferimento a ciascuna controparte (fornitore/cliente) e distintamente per le operazioni attive/passive. L opzione è vincolante per l intero contenuto della comunicazione. Tuttavia, l opzione dell invio dei dati in forma aggregata non è consentita per la comunicazione relativa ad: acquisti da operatori economici sammarinesi; acquisti e cessioni da e nei confronti dei produttori

2 agricoli; acquisti di beni e di prestazioni di servizi legate al turismo. Di seguito si propongono degli schemi in cui sono illustrati i dati da inserire nel modello: ELENCO CLIENTI E FORNITORI Art. 21 D.L. 78/2010 Oggetto Ambito soggettivo Sanzioni Comunicazione telematica delle operazioni rilevanti ai fini dell IVA mediante il modello polivalente. Sono obbligati alla comunicazione tutti i soggetti passivi IVA i quali effettuano operazioni rilevanti ai fini di tale imposta (esclusi i contribuenti minimi). Per l omissione delle comunicazioni, ovvero per la loro effettuazione con dati incompleti o non veritieri, si applica la sanzione da 250,00 a 2.000,00.

3 Cessione di beni Prestazion i di servizi Rese e ricevute dai soggetti passivi Imponibili Non imponibili Esenti Trasmesse in modalità: aggregata o analitica (facoltà ) OPERAZIONI INCLUSE Operazioni con obbligo di fattura Senza limiti di importo Limiti di importo Operazioni Importo pari o senza obbligo superiore a di fattura, comprensivo di IVA L emissione della fattura in sostituzione di altro idoneo documento fiscale determina l obbligo di comunicazione dell operazione indipendentemente dall importo esposto SOGGETTI ESONERATI ALL INVIO Regime dei nuovi minimi e Nuovo regime forfetario Stato, le Regioni, le Province, i Comuni e gli altri organismi di diritto pubblico per le operazioni effettuate e ricevute nell ambito di attività istituzionali; CONDOMINI E SOGGETTI N DOTATI DI PARTITA IVA (es. Associazioni non dotate di partita IVA).

4 SOGGETTI TENUTI ALL INVIO I SOGGETTI PASVI AI FINI IVA, che effettuano operazioni rilevanti ai fini Iva nel 2015, anche se in contabilità separata, anche se si avvalgono della dispensa da adempimenti ex art. 36-bis; CURATORI FALLIMENTARI E COMMISSARI LIQUIDATORI, per conto di società fallita o in liquidazione coatta amministrativa; PRODUTTORI AGRICOLI MARGINALI; EX-MINIMI; soggetti che aderiscono REGIME NUOVE INIZIATIVE IMPRENDITORIALI (ex art.13 L. 388/2000); ASD E ALTRI ENTI IN 398/91. OGGETTO DELLA COMUNICAZIONE Operazioni rilevanti ai fini IVA Cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali sussiste l obbligo di emissione della fattura. Cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali non sussiste l obbligo di emissione della fattura. Operazioni in contanti legate al turismo, effettuate da commercianti al minuto e agenzie di viaggio (artt. 22 e 74-ter del 633/1972) nei confronti delle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e comunque diversa da quella di uno dei Paesi dell Unione Europea ovvero dello Spazio economico europeo, che abbiano residenza fuori dal territorio dello Stato, di importo pari o superiore a 1.000,00 [e fino ad un massimo di (quadro TU); le operazioni superiori a sono comunicate nei quadri ordinari.

5 CA PARTICOLARI Autotrasportatori Per gli autotrasportatori, iscritti al relativo albo, che possono annotare le fatture emesse entro il trimestre solare successivo a quello di loro emissione, ai sensi dell art. 74 comma 4 del, l obbligo di inserimento nella comunicazione scatta al momento in cui le medesime sono registrate. Attività in contabilità separata Nel caso di contribuente che esercita due attività in contabilità separata, ai sensi dell art. 36, la fattura del fornitore che contiene costi promiscui ad entrambe le attività, può essere comunicata, ancorché possa dar luogo a distinte registrazioni, compilando un dettaglio unico, al netto di eventuali voci fuori campo Iva. Corrispettivi SNAI Sono rilevanti e pertanto oggetto di comunicazione tutte le seguenti tipologie di operazioni: corrispettivi scaturenti dagli estratti conto quindicinali SNAI al gestore degli apparecchi da intrattenimento ex art. 110, comma 7, TULPS; fatture emesse dal pubblico esercizio dove sono collocati gli apparecchi nei confronti del gestore degli stessi; corrispettivi derivanti da singole giocate al Lotto da parte di soggetti privati.

6 Corrispettivi delle distinte riepilogative ASL Sono considerati rilevanti e pertanto oggetto di comunicazione i corrispettivi emessi dalle farmacie a fronte dell incasso delle distinte riepilogative ASL. Cessioni gratuite oggetto di autofattura Le cessioni gratuite di beni oggetto di auto fatturazione rientranti nell attività propria dell impresa cedente, sono da comunicare con l indicazione della partita Iva del cedente. Fatture cointestate Le operazioni documentate da fatture cointestate devono essere comunicate per ognuno dei cointestatari. Operazioni in applicazione del regime Iva del margine Passaggi interni di beni tra attività separate Le operazioni effettuate in applicazione del regime Iva dei beniusati di cui ai commi da 36 a 40 del D.L. n. 41 del 1995, non documentate da fattura, sono oggetto di comunicazione se il totale documento risulta di importo non inferiore ad euro Non occorre indicare nella comunicazione le operazioni aventi per oggetto i passaggi interni di beni tra attività separate, ai sensi dell art. 36 del n..

7 Schede carburante I soggetti che effettuano gli acquisti di carburante esclusivamente mediante carte di credito, carte di debito o carte prepagate emesse da operatori finanziari soggetti all obbligo di comunicazione previsto dall art. 7, 6 comma, del n. 605/1973 non sono soggetti all obbligo di tenuta della scheda carburante. Rimangono pertanto esclusi dalla comunicazione i dati degli acquisti di carburante pagati con carte di credito. Per i casi in cui permane la tenuta delle schede carburante il modello prevede la possibilità del soggetto obbligato alla comunicazione di riportarne i dati con le stesse modalità del documento riepilogativo. Vendite per corrispondenza Le vendite per corrispondenza vengono comunicate con le stesse modalità delle altre operazioni effettuate attraverso i canali distributivi ordinari e pertanto, per le operazioni per le quali viene rilasciata fattura occorre comunicare la vendita indipendentemente dall importo. Per le operazioni per le quali non viene emessa fattura invece, la comunicazione sarà effettuata con riguardo alla soglia dei tremilaseicento euro al lordo dell Iva.

8 Reverse charge Le istruzioni al quadro FR precisano che la casella Reverse charge è selezionata nelle ipotesi di cui all art. 17, cc. 5 e 6 633/1972 (acquisto di materiale d oro e d argento e prestazioni di servizi rese nel settore edile da soggetti subappaltatori) e in quelle di cui all art. 74, cc. 7 e 8 (acquisti di rottami e metalli non ferrosi) dello stesso decreto. Le operazioni in reverse charge possono essere riportate in un documento riepilogativo se la totalità delle operazioni riepilogate nel documento è di questa tipologia.

9 OPERAZIONI ESCLUSE Soggette a bolletta doganale Modelli Intrastat Oggetto di Comunicazione all anagrafe tributaria Pagamenti con carte di credito per privati Operazioni finanziarie Importazioni Esportazioni Art. 8, c. 1, lett. a) e b) 633/1972 Operazioni effettuate e ricevute in ambito Comunitario. Operazioni che hanno costituito oggetto di comunicazione all Anagrafe Tributaria ad esempio: fornitura di energia elettrica e servizi di telefonia, contratti di assicurazione (art /1973), contratti di mutuo, atti di compravendita di immobili. Operazioni di importo pari o superiore a 3.600,00 effettuate nei confronti di contribuenti non soggetti passivi ai fini IVA, non documentate da fattura, qualora il pagamento dei corrispettivi sia avvenuto mediante carte di credito, di debito o prepagate. Sono escluse le operazioni finanziarie esenti da IVA ai sensi dell art /1972. Rimangono ancora escluse quelle operazioni relative a rapporti tra operatori finanziari con finalità di mero regolamento contabile. Inoltre, non costituiscono oggetto di comunicazione i rapporti e le operazioni di tipo finanziario effettuate tra compagnie di assicurazione, nonché le operazioni riguardanti coassicurazione e riassicurazione che nei fatti non comportano alcuna variazione delle condizioni contrattuali nei confronti del cliente.

10 L obbligo di comunicazione è relativo alle operazioni: senza limite di importo se documentate da fattura; di importo pari o superiore a 3.600,00, comprensivi di IVA se non soggette all obbligo di fatturazione (es. ricevute fiscali). LIMITI DI IMPORTO I commercianti al minuto, alberghi, ristoranti, agenzie di viaggio, ecc sono obbligati a rispettare le regole ordinarie per cui vanno comunicate le tutte le operazioni certificate da fattura indipendentemente dal relativo importo. (non viene più preso come riferimento il limite pari o superiore a 3.600,00 L emissione della fattura, in sostituzione di altro idoneo documento fiscale, determina, comunque, l obbligo di comunicazione dell operazione. MODALITÀ DI PREDISPO= ZIONE DELLA COMUNICAZIONE Opzione Obbligo della forma analitica L opzione La comunicazione esercitata, può essere tramite il effettuata modello, è inviando i dati vincolante per in forma: l intero contenuto analitica; della ovvero in forma comunicazione, aggregata. anche in caso di invio sostitutivo L opzione dell invio dei dati in forma aggregata non è consentita per la comunicazione relativa a: acquisti da operatori economici sammarinesi; acquisti e cessioni da e nei confronti dei produttori agricoli di cui all art. 34, c /1972; acquisti di beni e di prestazioni di servizi legate al turismo.

11 Operazioni documentate da fattura (quadro FA): partita IVA o, in mancanza, codice fiscale della controparte; numero delle operazioni aggregate; importo totale delle operazioni imponibili, non imponibili ed esenti; importo totale delle operazioni con IVA non esposta in fattura; importo totale delle note di variazione; imposta totale sulle operazioni imponibili; imposta totale relativa alle note di variazione. Per ciascuna controparte Distintamente per le operazioni attive e passive Le note di variazione sono considerate documenti autonomi, da non sommare algebricamente all operazione principale (fattura). ELEMENTI DA INDICARE NELLA COMUNICAZIONE PER DATI AGGREGATI Operazioni non documentate da fattura (quadro SA): codice fiscale o partita IVA della controparte; numero delle operazioni aggregate; importo complessivo delle operazioni. Operazioni con paesi black list e con soggetti non resid.(quadro BL): operazioni con Paesi con fiscalità privilegiata (black-list); operazioni con soggetti non residenti in forma aggregata; acquisti di servizi da non residenti in forma aggregata. In relazione alle operazioni black list sono da indicare le seguenti informazioni: periodo di riferimento (nel frontespizio); cognome, nome, data di nascita, comune e Stato estero di nascita della controparte estera persona fisica. La Provincia estera di nascita è rappresentata dalla sigla EE ; denominazione, città estera della sede legale, Stato e indirizzo estero della sede legale per la controparte persona giuridica; il Codice identificativo IVA della controparte estera non è obbligatorio. Con riferimento alle operazioni attive e, in sequenza, alle operazioni passive, distinte in cessioni di beni e prestazioni di servizi: importo e imposta complessivi delle operazioni imponibili, non imponibili ed esenti; importo complessivo delle operazioni non soggette ad IVA; importo e imposta complessivi delle note di variazione. Per la comunicazione delle operazioni con soggetti non residenti e per gli acquisti di servizi da non residenti in forma aggregata, occorre comunicare le stesse informazioni anagrafiche previste nella parte superiore del quadro. Criterio di emissione e ricezione del documento Nell individuazione degli elementi informativi da trasmettere, il soggetto obbligato fa riferimento alla data di emissione o ricezione del documento.

12 Operazioni con fattura ELEMENTI DA INDICARE NELLA COMUNICAZIONE ANALITICA Per ciascuna fattura emessa Quadro FE Per ciascuna fattura ricevuta Quadro FR Note di variazione Quadri NE e NR Operazioni inferiori a 300,00 Operazioni senza obbligo di fattura Quadro DF Operazioni legate al turismo Quadro TU Operazioni con non residenti Quadro FN Acquisti di servizi da non residenti Acquisti da San Marino Quadro SE Criterio di registrazione Partita IVA o codice fiscale del cliente, data e numero del documento, importo (al netto dell IVA) e imposta (o la specificazione che trattasi di operazioni non imponibili o esenti) nonché, per i soggetti obbligati alla registrazione delle fatture emesse, data di registrazione (caselle noleggio, autofattura, IVA non esposta in fattura). Partita IVA, data di registrazione, corrispettivo al netto dell IVA e imposta (o la specificazione che trattasi di operazioni non imponibili o esenti) e data del documento (caselle autofattura, reverse charge, IVA non esposta in fattura). Partita IVA o codice fiscale, importo della nota di variazione e dell eventuale imposta afferente, per ciascuna controparte e per ciascuna operazione, numero della nota (per note emesse), data di emissione e di registrazione della nota. La selezione della casella Documento riepilogativo presuppone l immissione dei dati del documento che sintetizza le fatture di importo inferiore ai 300 e quindi i campi Importo e Imposta accoglieranno la somma degli importi (imponibili \ non imponibili \ esenti) delle fatture oggetto di riepilogo nonché l imposta complessivamente conteggiata. La valorizzazione di questa casella è alternativa ai campi Codice fiscale e Partita IVA. In tal caso, il numero delle fatture oggetto di riepilogo non è obbligatorio. Codice fiscale del cessionario o committente, data dell operazione e importo del documento. Cognome, nome, data di nascita, comune/stato estero di nascita, provincia, città estera della residenza, codice stato estero della residenza, indirizzo di residenza, data emissione documento/fattura, data registrazione fattura, numero fattura (non obbligatorio), imponibile/importo, imposta. Persone fisiche: cognome e nome, luogo e data di nascita, Stato del domicilio, codice identificativo IVA. Soggetti diversi dalle persone fisiche: denominazione, ragione sociale e sede legale (Città, Stato, indirizzo). Dati contabili: data emissione documento/fattura; data registrazione fattura; Alternative numero fattura (se documentata da fattura), noleggio, imponibile/ importo, imposta. Per le persone fisiche: cognome, nome, data di nascita, comune/stato estero di nascita, provincia, codice Stato estero del domicilio. Per le persone non fisiche: denominazione/ragione sociale, città estera della Sede legale, codice stato estero della Sede legale, indirizzo estero della Sede legale, codice identificativo IVA. Dati Contabili: data emissione documento/fattura, data registrazione fattura, numero fattura (non obbligatorio), imponibile/importo, imposta. La comunicazione degli acquisti da soggetti sammarinesi è identificata dalla valorizzazione dei 2 campi del frontespizio: mese di riferimento; acquisti di servizi da non residenti Acquisti da operatori di San Marino. Nell individuazione degli elementi informativi da trasmettere si deve fare riferimento: alla data di registrazione (artt. 23, 24 e /1972); in mancanza, al momento di effettuazione dell operazione (art /1972).

13 RIEPILOGO DELLE OPERAZIONI DA INCLUDERE/ ESCLUDERE DALLO SPESOMETRO TIPOLOGIA OPERAZIONE Operazioni imponibili al 4%, 10%, 21% o 22% (anche in reverse charge) Operazioni in regime del margine. Nel quadro FE va barrata la casella IVA non esposta in fattura. Operazioni imponibili in reverse charge Autofatture emesse a seguito di un acquisto da un soggetto non residente senza stabile organizzazione che non si sia identificato direttamente o non abbia nominato un rappresentante fiscale in Italia Autofattura per acquisto da produttore agricolo con percentuali di compensazione Operazioni imponibili: autoconsumo Operazioni non imponibili IMPORTAZIONI RMA Art. 36, D.Lgs. 23 febbraio 1995, n. 41 Art. 17, comma 2, DPR Art. 17,comma 2, n. Art. 2 comma 2 n.5 VA INCLUSA NELLO SPESOMETRO?

14 Operazioni non imponibili ESPORTAZIONI Operazioni non imponibili acquisti e cessioni intracomunitarie CESONI INTERNE nelle triangolazioni comunitarie Operazioni non imponibili ESPORTATORE ABITUALE che utilizza il plafond Lettera d intento Operazioni non imponibili: cessioni di navi, aeromobili, ecc. Operazioni non imponibili: acquisti da non residenti Operazioni non imponibili verso la Repubblica di San Marino Operazioni non imponibili verso il Vaticano Operazioni non imponibili SERVIZI INTERNAZIONALI Operazioni esenti in generale Operazioni esenti relative a operazioni finanziarie NI Art. 8 comma 1 lett. a) e b) NI Art. 39 e 41 D.L. 331/93 NI Art. 58, D.L. 331/93 NI Art. 8 comma 1 lett. c) 8-bis, NI Art. 38- quater, NI Art. 71 NI Art. 72 NI Art. 9 Art. 10 Art. 10 Nota AdE

15 Cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate e ricevute, registrate o soggette a registrazione, nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi cosiddetti black list, già indicate nella sezione BL Cessione d azienda FC Iva Spese anticipate in nome e per conto escluse dalla base imponibile Somme dovute a titolo di interessi di mora o penalità dovuta a ritardi nell adempimento di obblighi contrattuali o, più in generale, a qualsiasi importo che non ha natura di controprestazione a fronte di una cessione o prestazione di servizio a cui si riferisce e che, pertanto, è escluso dalla formazione della base imponibile Iva Art. 15, Art. 15, Cessione di terreni agricoli FC Iva Cessioni gratuiti di beni che non formano oggetto dell attività di valore unitario < 25,83, Cessioni gratuite di beni che formano oggetto dell attività d impresa FC Iva Art. 13, )

16 Cessione di campioni gratuiti di modico valore appositamente contrassegnati Cessioni di denaro, cessioni di valori bollati e postali Passaggi interni tra contabilità Operazioni di importo = o > A EURO, effettuate nei confronti di contribuenti non soggetti passivi ai fini dell Iva, non documentate da fattura, il cui pagamento è avvenuto mediante carte di credito, di debito o prepagate Operazioni connesse ai contratti di somministrazione di energia elettrica e gas e telefoniche (uso domestico e business) Operazioni relative ai contratti di mutuo Operazioni relative agli atti di compravendita di immobili Versamento di acconti relativi all acquisto di immobili nel 2015, stipula del rogito nel 2016 FC Iva Art. 2 comma 3, FC Iva Art. 2 comma 3, Art /73 Art /73 Art. 78, comma 25, L. 413/91 Art. 3-bis D.Lgs 463/97

17 Operazioni che per espressa previsione legislativa non costituiscono prestazioni di servizi (es. cessioni, concessioni e licenze relative a diritti d autore, prestiti obbligazionari e loro intermediazioni eccetera) Operazioni relative a particolari settori (commercio di sali e tabacchi importati o fabbricati dall amministrazione autonoma dei monopoli dello Stato) Cessione di prodotti editoriali Operazioni aventi ad oggetto beni custoditi in un deposito Iva senza che vi sia estrazione Operazioni aventi ad oggetto beni custoditi in un deposito Iva con estrazione Art. 3, comma 4, Art.74 comma 2, Art. 74, comma 1 del QUADRO SE Autofatture per acquisti di beni già in Italia da fornitori UE Art. 7-bis NB. se si sceglie la forma aggregata vanno nel BL Autofatture per acquisti di servizi da prestatori UE Art. 7- quater/quinquies

18 Acquisti da operatori sammarinesi senza addebito di Iva in fattura Acquisti da operatori sammarinesi con IVA PRE-PAGATA (con IVA in fattura) Art.17 comma 2, BL e viceversa se BL, SE