Servizio circolari per la clientela Circolare n. 02 del 31 marzo 2014 INDICE

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1 Servizio circolari per la clientela Circolare n. 02 del 31 marzo 2014 Dichiarazioni dei redditi per il 2013 (modelli UNICO 2014 e ) delle persone fisiche, professionisti, imprenditori individuali - Richiesta documentazione INDICE 1 SCADENZE IMPOSTE NOVITA DELLE DICHIARAZIONE DEI REDDITI 3 DICHIARAZIONE REDDITI ANNO 2013 RACCOLTA DATI 3.1 Raccolta dati personali e documentazione inerente la percezione di redditi; 3.2 Raccolta documentazione relativa a redditi diversi e prodotti all estero; 3.3 Documentazione relativa oneri DEDUCIBILI DAL REDDITO 3.4. Documentazione relativa oneri che danno diritto alla DETRAZIONE del 19% 3.5. Documentazione relativa oneri che danno diritto alla DETRAZIONE del 36-41% 3.6 Documentazione relativa oneri che danno diritto alla DETRAZIONE del 55% 3.7.Varie 4 CHECK LIST RACCOLTA DOCUMENTAZIONE

2 1 SCADENZE IMPOSTE 2013 I termini di scadenza riferiti alla dichiarazione, sono riepilogati come segue: Versamento delle imposte e dei contributi eventualmente dovuti 17 giugno 2014 Versamento con maggiorazione a titolo di interessi (0,40%) 16 luglio 2014 Presentazione modello cartaceo (in posta) 30 giugno 2014 Presentazione telematica 30 settembre 2014 Sono comunque probabile delle proroghe visto che alla data di pubblicazione della presente circolare, non sono ancora state rilasciate le specifiche relative agli Studi di settore. Sarà in ogni caso cura dello Studio avvisare prontamente ogni variazione relativa alle scadenze di cui sopra Relativamente invece alla presentazione del 730 le scadenze sono riepilogate nella tabella successiva. SCADENZA * Entro il 31 maggio 2014 Entro il 30 giugno 2014 A partire dal mese di luglio 2014 (per i pensionati a partire dal mese di agosto o di settembre 2014) Entro il 30 settembre 2014 IL CONTRIBUENTE Deve presentare la documentazione al nostro Studio in qualità di professionista abilitato la dichiarazione Mod.730 Riceve la retribuzione con i rimborsi o con le trattenute delle somme dovute. In caso di rateizzazione dei versamenti di saldo e degli eventuali acconti è trattenuta la prima rata. Le ulteriori rate, maggiorate dell interesse dello 0,33% mensile, saranno trattenute dalle retribuzioni nei mesi successivi. Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte (o degli importi rateizzati) la parte residua, maggiorata dell interesse nella misura dello 0,40% mensile, sarà trattenuta dalle retribuzioni nei mesi successivi. Comunica al sostituto d imposta di non voler effettuare il secondo o unico acconto dell'irpef o di volerlo effettuare in misura inferiore rispetto a quello indicato nel Mod Entro il 25 ottobre 2014 Può presentare al Caf o al IL CAF O IL PROFESSIONISTA ABILITATO Rilascia ricevuta dell avvenuta presentazione della dichiarazione e della busta da parte del contribuen-te. Trasmette telematicamente all Agenzia delle Entrate le dichiarazioni predisposte. * Scadenze riportate nelle istruzioni di compilazione del modello 730.

3 A novembre 2014 professionista abilitato la dichiarazione 730 integrativa. Riceve la retribuzione con le trattenute delle somme dovute a titolo di acconto per l Irpef. Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte, la parte residua, maggiorata dell in-teresse nella misura dello 0,40% mensile, sarà trattenuta dalla retribuzione del mese di dicembre. 2 LE NOVITA DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI Si riepilogano di seguito le principali novità contenute nel modello 730/2014 ed evidenziate nelle istruzioni ad esso allegate: possono presentare il modello 730 anche in assenza di un sostituto d imposta tenuto a effettuare il conguaglio, i contribuenti che nel 2013 hanno percepito redditi di lavoro dipendente, redditi di pensione e/o alcuni redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, e nel 2014 non hanno un sostituto d imposta che possa effettuare il conguaglio. In tale caso il modello 730 va presentato a un Caf o a un professionista abilitato e nel riquadro Dati del sostituto d imposta che effettuerà il conguaglio va barrata la casella Mod. 730 dipendenti senza sostituto ; viene elevato l importo delle detrazioni d imposta previste per i figli a carico (calcolate da chi presta l assistenza fiscale in relazione al reddito del contribuente): - da 800,00 a 950,00 per ciascun figlio a carico di età pari o superiore a tre anni; - da 900,00 a 1.220,00 per ciascun figlio di età inferiore a tre anni; - da 220,00 a 400,00 l importo aggiuntivo della detrazione per ogni figlio con disabilità; per le spese relative a interventi di recupero del patrimonio edilizio sostenute nell anno 2013 la detrazione d imposta è riconosciuta nella misura del 50%; ai contribuenti che fruiscono della detrazione per le spese relative a interventi di recupero del patrimonio edilizio, è riconosciuta una detrazione d imposta del 50% per le ulteriori spese sostenute dal 6 giugno 2013 per l acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+, finalizzati all arredo dell immobile oggetto di ristrutturazione. La detrazione, che spetta su un ammontare complessivo non superiore a ,00, viene ripartita in 10 rate di pari importo da chi presta l assistenza fiscale; è riconosciuta per l anno 2013 la detrazione d imposta per le spese relative agli interventi finalizzati al risparmio energetico degli edifici. La misura della detrazione è elevata dal 55% al 65% per le spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2013; è riconosciuta una detrazione d imposta nella misura del 65%, fino a un ammontare complessivo di spesa non superiore a ,00 per unità immobiliare, per le spese sostenute dal 4 agosto al 31 dicembre 2013 per gli interventi relativi all adozione di misure antisismiche, le cui procedure autorizzatorie sono attivate dopo il 4 agosto 2013, su edifici adibiti ad abitazione principale o ad attività produttive ricadenti nelle zone sismiche ad alta pericolosità; è riconosciuta una detrazione d imposta del 19% per le erogazioni liberali in denaro in favore del Fondo per l ammortamento dei titoli di Stato; le detrazioni relative alle erogazioni liberali a favore delle Onlus e alle erogazioni liberali a favore di partiti e movimenti politici sono elevate dal 19% al 24%; la detrazione prevista per le erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado, statali e paritari senza scopo di lucro, finalizzate all innovazione tecnologica, all edilizia scolastica e all ampliamento dell offerta formativa, è estesa alle erogazioni a favore delle istituzioni dell alta formazione artistica, musicale e coreutica e delle università e alle erogazioni finalizzate all innovazione universitaria

4 con riferimento alle somme assoggettate a tassazione in anni precedenti e restituite nel 2013 all ente che le ha erogate, l ammontare non dedotto nell anno di restituzione può essere portato in deduzione dal reddito complessivo degli anni successivi; in alternativa, è possibile chiedere il rimborso dell'imposta corrispondente all importo non dedotto; il reddito degli immobili ad uso abitativo non locati situati nello stesso Comune nel quale si trova l immobile adibito ad abitazione principale, assoggettati all Imu, concorre alla formazione della base imponibile dell Irpef e delle relative addizionali nella misura del 50%; nel caso di opzione per la cedolare secca, è ridotta dal 19% al 15% la misura dell aliquota agevolata prevista per i contratti di locazione a canone concordato sulla base di appositi accordi tra le organizzazioni della proprietà edilizia e degli inquilini, relativi ad abitazioni site nei Comuni con carenze di disponibilità abitative e negli altri Comuni ad alta tensione abitativa individuati dal CIPE con apposite delibere; per i fabbricati concessi in locazione, è ridotta dal 15% al 5% la deduzione forfetaria del canone di locazione, prevista in assenza dell opzione per il regime della cedolare secca; per i premi di assicurazione sulla vita e contro gli infortuni, l importo complessivo massimo sul quale calcolare la detrazione del 19% è pari a 630,00. 3 DICHIARAZIONE REDDITI 2013 : RACCOLTA DATI In vista dell imminente appuntamento annuale con la redazione della dichiarazione dei redditi, di seguito si propone il modello di raccolta dati, predisposto al fine di reperire tutte le informazioni necessarie alla corretta compilazione sia di UNICO Persone Fisiche 2014, sia 730/2014, relativo ai redditi dell anno 2013, aggiornato con le novità che interessano per quest anno la corretta esecuzione dell adempimento. Si prega di voler trasmettere allo Studio, entro e non oltre la data del 05 maggio 2014 la documentazione richiesta. Si rammenta che in caso di mancata restituzione, lo studio procederà alla predisposizione della dichiarazione solo con i dati in proprio possesso desumibili anche dalle dichiarazioni precedenti che, in caso di compilazione incompleta o errata, lo studio non potrà assumersi alcuna responsabilità circa l inesattezza della dichiarazione. In ogni caso, lo Studio provvederà, dopo la redazione della dichiarazione, a consegnare copia del modello, come previsto dalle norme in materia, per la verifica dell esattezza dei dati in esso contenuti, rimanendo il contribuente responsabile nei casi di infedeltà della dichiarazione. 3.1 RACCOLTA DATI PERSONALI E DOCUMENTAZIONE INERENTE PERCEZIONE REDDITI Dati del contribuente modifiche delle eventuali variazioni di residenza (data e nuovo indirizzo); modifiche intervenute nello stato di famiglia (nuove nascite, matrimoni, familiari a carico) con indicazione dei relativi codici fiscali; situazione dei figli a carico (mesi durante l anno e percentuale di detrazione). Dati dell attuale datore di lavoro denominazione o cognome e nome, codice fiscale ed indirizzo del sostituto d imposta. Terreni e fabbricati data delle eventuali modifiche intervenute nella proprietà di terreni e fabbricati nell anno 2013 e 2014 (acquisti e/o vendite, eredità ecc.) con allegato atto di rogito notarile, denuncia di successione ecc.; ammontare degli affitti percepiti sugli immobili. In caso di opzione per la cedolare secca: comunicazione all inquilino, eventuali acconti versati ed estremi registrazione contratto di locazione. Redditi percepiti

5 CUD certificazione dei redditi di lavoro dipendente e pensione; documentazione relativa ad altri redditi (collaborazioni; prestazioni occasionali; assegni periodici percepiti dal coniuge a causa di separazione o divorzio), redditi di capitale se non soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d imposta oppure ad imposta sostitutiva; imposte ed oneri rimborsati nel borse di studio e indennità percepite per cariche pubbliche elettive; certificazioni dei redditi e delle ritenute relativi a rapporti di lavoro autonomo (diritti d autore o d inventore, associazione in partecipazione, collaborazioni con società e associazioni sportive dilettantistiche, ecc.) e di lavoro occasionale; prospetto del reddito di partecipazione in società di persone o associazioni assimilate, srl che hanno optato per la trasparenza fiscale, imprese familiari e aziende coniugali (se non gestito dallo Studio); Solo per chi presenta modello Unico Certificati dei sostituti d imposta per i dividendi e le remunerazioni percepite in qualità di associato in partecipazione nel corso del 2013 (se relativi ad utili non assoggettati a ritenuta a titolo d imposta o ad imposta sostitutiva); 3.2 RACCOLTA DOCUMENTAZIONE REDDITI DIVERSI E PRODOTTI ALL ESTERO Redditi diversi lottizzazione od opere su terreni da rendere edificabili; cessioni di beni immobili effettuate nel 2013, entro 5 anni dall acquisto, esclusi quelli pervenuti per successione (indicare il periodo in cui gli immobili sono stati adibiti ad abitazione principale), salvo che sia già stata applicata l imposta sostitutiva sulle plusvalenze ad opera del notaio; cessioni di terreni edificabili effettuate nel 2013; redditi derivanti dalla cessione, affitto o usufrutto di aziende; redditi derivanti dall utilizzazione da parte di terzi di beni mobili o immobili; differenza tra il valore di mercato e il corrispettivo annuo per la concessione in godimento di beni dell impresa a soci o familiari dell imprenditore; redditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente e affitti di terreni per usi non agricoli; redditi derivanti da attività commerciali occasionali e ritenute subite (per prestazioni a favore di condomìni); plusvalenze da cessioni di partecipazioni (azioni/quote) qualificate per le quali il corrispettivo sia stato incassato, in tutto o in parte, nel 2013; plusvalenze da cessioni di partecipazioni (azioni/quote) non qualificate e altri redditi diversi di natura finanziaria per i quali il corrispettivo sia stato incassato, in tutto o in parte, nel 2013 (se non si è optato per il regime del risparmio amministrato o del risparmio gestito ); redditi assoggettati a tassazione separata (plusvalenze, indennità, ecc.) soggetti all acconto d imposta del 20%; Redditi prodotti estero e attività detenute estero immobili situati all estero: reddito; costo di acquisto o valore di mercato; valore utilizzato nello Stato estero per il pagamento di imposte sul patrimonio o sui trasferimenti; eventuali imposte patrimoniali o reddituali versate nello Stato estero; imposta patrimoniale sugli immobili posseduti all estero (IVIE) versata nel 2013; trasferimenti da e verso l estero ed estero su estero di denaro, titoli e valori mobiliari, se complessivamente superiori a ,00 euro, effettuati nel 2013; consistenza degli investimenti esteri produttivi di reddito imponibile in Italia e delle attività estere di natura finanziaria detenuti al se superiori a ,00 euro; si ricorda che sono considerati produttivi di reddito per presunzione tutte le attività finanziarie e, a partire dal 2009, tutti gli immobili detenuti all estero (anche se tenuti a disposizione), i diritti reali e le multiproprietà relativi a immobili esteri, gli yacht, le opere d arte e i gioielli;

6 attività finanziarie detenute all estero: costo di acquisto; valore nominale o di rimborso; valore di mercato; eventuali imposte patrimoniali o reddituali versate nello Stato estero; conti correnti e libretti di risparmio detenuti all estero; imposta patrimoniale sulle attività finanziarie detenute all estero (IVAFE) versata nel 2013; interessi di fonte estera, percepiti senza il tramite di intermediari finanziari residenti; NOVITÀ 2013 L art.9 della legge n.97/2013, recante le Disposizioni per l adempimento degli obblighi derivanti dall appartenenza dell Italia all Unione europea (Legge europea 2013), ha apportato alcune rilevanti modifiche al D.L. 167/1990, convertito, con modificazioni, dalla L. 227/1990 contenente la disciplina del cosiddetto monitoraggio fiscale. In particolare le novità riguardano: la revisione del regime sanzionatorio; l eliminazione della soglia di euro di rilevanza al degli investimenti/attività estere (ad opera del D.L. n.4/14 l esonero dalla compilazione rimane per i depositi ed i conti corretti di importo inferiore ad ); la figura del titolare effettivo come soggetto interessato dal monitoraggio. E stato quindi creato un nuovo modulo RW all interno del modello Unico 2014 che consente di: 1. evidenziare i soggetti che secondo la disciplina introdotta dalla L. 97/2013 risultano i titolari effettivi degli investimenti esteri; 2. escludere gli adempimenti prima contenuti nelle sezione I e III del quadro RW, indicando soltanto l ammontare delle consistenze estere; 3. liquidare l IVIE e l IVAFE. INVESTIMENTI ESTERI Barrare la casella per segnalare investimenti all estero di qualsiasi ammontare che sono suscettibili di produrre reddito imponibile in Italia, ma indipendentemente dalla effettiva produzione di redditi imponibili nel periodo d imposta. n. schede di rilevazione compilate ATTIVITA FINANZIARIE Barrare la casella per segnalare attività estere di natura finanziaria da cui derivano redditi di capitale o redditi diversi di natura finanziaria di fonte estera TITOLARE EFFETTIVO Barrare la casella per segnalare che il dichiarante è possessore diretto dell investimento estero o dell attività estera di natura finanziaria Barrare la casella per segnalare che il dichiarante, pur non essendo il possessore diretto dell investimento estero o dell attività estera di natura finanziaria, ne è il TITOLARE EFFETTIVO (così definito ai sensi della normativa antiriciclaggio) n. scheda progressivo investimento: Tipo investimento descrizione Paese di ubicazione dell investimento Attività finanziaria Immobile Altra attività patrimoniale Tipologia diritto reale (proprietà, usufrutto, ecc) Quota possesso Giorni possesso Valore iniziale Valore finale % gg.,00,00

7 Monitoraggio investimenti e attività finanziarie all estero Nel caso il cliente non comunicasse esplicitamente allo Studio entro la data del il possesso di investimenti di cui sopra (utilizzando apposito modulo) si riterrà che lo stesso NON POSSEGGA alcuna attività finanziaria o patrimoniale all estero. In caso di mancata comunicazione esplicita si esonera quindi lo Studio da qualunque responsabilità per la mancata compilazione del quadro RW e per la mancata liquidazione delle imposte sostitutive su attività finanziarie e immobili esteri introdotte dal D.L. n.201/11). 3.3 DOCUMENTAZIONE RELATIVA AGLI ONERI DEDUCIBILI DAL REDDITO COMPLESSIVO: il contributo al Ssn presente nelle ricevute di pagamento per le assicurazioni di auto o moto (si ricorda che è stata introdotta una franchigia di 40,00); premi di assicurazione per contributi previdenziali non obbligatori e contributi per previdenza complementare; contributi versati per il riscatto del corso di laurea; contributi versati all Inail per l assicurazione obbligatoria contro gli infortuni domestici; assegno periodico corrisposto al coniuge (ad esclusione di quello destinato al mantenimento dei figli) in base a provvedimento dell autorità giudiziaria; contributi per addetti ai servizi domestici e familiari (compresi eventuali voucher per lavoro domestico erogati ai sensi art.70, D.Lgs. n.276/03); erogazioni liberali a favore di Onlus, società sportive dilettantistiche, partiti e movimenti politici, sostentamento del clero, Paesi in via di sviluppo, società di mutuo soccorso, associazioni di promozione sociale e altri oneri detraibili o deducibili. contributi previdenziali e assistenziali obbligatori (es. contributi INPS artigiani e commercianti, contributo INPS per i professionisti senza Cassa, contributo INPS trattenuto sulle provvigioni dei venditori a domicilio, sui compensi dei lavoratori autonomi occasionali e degli associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro, contributi alle Casse professionali, premi INAIL per le casalinghe); erogazioni liberali a favore di ONLUS, associazioni di promozione sociale, fondazioni e associazioni riconosciute che operano nell ambito dei beni culturali o della ricerca scientifica, università ed altri enti di ricerca, enti parco regionali e nazionali; canoni, livelli, censi, altri oneri gravanti sui redditi di immobili; indennità per perdita di avviamento corrisposta al conduttore di immobili non abitativi; spese sostenute dai genitori adottivi di minori stranieri per l espletamento della relativa procedura di adozione internazionale; erogazioni liberali in denaro per il pagamento degli oneri difensivi dei soggetti ammessi al patrocinio a spese dello Stato. 3.4 DOCUMENTAZIONE RELATIVA AGLI ONERI CHE DANNO DIRITTO ALLA DETRAZIONE D IMPOSTA DEL 19%: Spese sanitarie: ricevute (superiori complessivamente a 129,11) per spese mediche generiche, specialistiche, interventi chirurgici, assistenza infermieristica e riabilitativa, spese sanitarie per acquisto di farmaci o dispositivi medici; ricevute (senza alcuna franchigia) per spese mediche e di assistenza specifica per portatori di handicap, anche in presenza di ricovero e degenza e fatture acquisto autovettura, con copia carta circolazione per eventuali adattamenti del veicolo. Documentazione necessaria

8 Per quanto riguarda le spese sanitarie relative all acquisto di medicinali, si precisa che la detrazione spetta se la spesa è certificata da fattura o da scontrino fiscale parlante in cui devono essere specificati la natura, la qualità e la quantità dei prodotti acquistati, oltre al codice fiscale del destinatario. In particolare, la qualità (denominazione) del farmaco potrà essere indicata con il numero di autorizzazione all immissione in commercio (codice AIC) invece che con la denominazione specifica del medicinale. In ordine all acquisto di un dispositivo medico la spesa è detraibile in presenza di scontrino o fattura con relativa descrizione del dispositivo acquistato e documentazione inerente alla marcatura CE che ne attesti la conformità alle direttive europee (93/42/CEE, 90/385/CEE e 98/79/CE). Interessi passivi: interessi passivi e oneri accessori per mutui ipotecari per l acquisto dell abitazione principale (allegando copia atto notarile di acquisto abitazione principale e atto stipula contratto di mutuo con relative parcelle del notaio, nel caso tali documenti non fossero già stati fatti avere l anno scorso); interessi passivi e oneri accessori per mutui ipotecari contratti a partire dal 1998 per la costruzione e la ristrutturazione edilizia di unità immobiliari da adibire ad abitazione principale (allegando copia atto stipula contratto di mutuo e tutta la documentazione necessaria qualora non fosse già stata fatta avere l anno scorso); interessi passivi e oneri accessori per mutui contratti nel 1997 per effettuare interventi di recupero edilizio (allegando copia atto stipula contratto di mutuo e tutta la documentazione necessaria qualora non fosse già stata fatta avere l anno scorso). Varie: premi di assicurazione sulla vita e infortuni per polizze stipulate sino al 31 dicembre 2000, premi di assicurazione per il rischio di morte o di invalidità permanente superiore al 5% stipulati dal 1 gennaio 2001; spese di frequenza di corsi di istruzione secondaria e universitaria; spese funebri; spese per addetti all assistenza personale; spese per l iscrizione annuale e l abbonamento, per ragazzi di età compresa tra i 5 e i 18 anni, ad associazioni sportive, palestre, piscine, altre strutture ed impianti sportivi dedicati alla pratica sportiva dilettantistica; l importo non può essere superiore a 210,00 per ciascun ragazzo; spese per intermediazione immobiliare per l acquisto dell abitazione principale; spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede; spese veterinarie (se documentate da fatture o ricevuta e superiori complessivamente a 129,11); contributi versati per il riscatto del corso di laurea dei familiari fiscalmente a carico; spese sostenute per il pagamento di rette relative alla frequenza di asili nido per i figli a carico. 3.5 DOCUMENTAZIONE RELATIVA ALLE SPESE PER LAVORI EDILIZI CHE DANNO DIRITTO ALLA DETRAZIONE DEL %: Copia della ricevuta postale della raccomandata (per i lavori iniziati antecedentemente il 14 maggio 2011) con la quale è stata trasmessa al Centro di Servizio o al Centro Operativo di Pescara la comunicazione di inizio lavori e verifica che la stessa sia stata inviata prima della data di inizio lavori riportata nella comunicazione stessa. Abilitazioni amministrative dalle quali si evince la tipologia dei lavori e la data di inizio dei lavori o, in assenza, autocertificazione che attesti la data di inizio e la detraibilità delle spese sostenute. Fatture o ricevute fiscali idonee a comprovare il sostenimento della spesa di realizzazione degli interventi effettuati (per quelle pagate dal 4 luglio 2006 ed emesse antecedentemente il 14 maggio 2011 occorre l indicazione del costo della manodopera).

9 Bonifico bancario o postale (anche on line) da cui risulti la causale del versamento, il codice fiscale del soggetto che versa e il codice fiscale o partita Iva del soggetto che riceve la somma. dati catastali degli immobili oggetto di intervento, per i lavori iniziati dal 2011 (a seguito della soppressione della comunicazione al Centro operativo di Pescara); nel caso in cui i lavori siano effettuati dal detentore (es. conduttore), anziché dal possessore, estremi di registra-zione dell atto che costituisce il titolo per la detenzione (es. contratto di locazione); certificazione dell amministratore di condominio della quota delle spese sulle parti comuni che danno diritto alla detrazione; attestazione del venditore delle spese sostenute per la realizzazione di box o posti auto pertinenziali, acquistati nel 2013 anche mediante contratto preliminare di compravendita registrato oppure tramite atto di assegnazione delle cooperative edilizie; eventuali atti di assenso (licenze, concessioni e autorizzazioni edilizie, ecc.) relativi a lavori avviati nel 2012 (al fine di verificare se si tratta di mera continuazione di interventi pregressi); documentazione relativa agli interventi effettuati e alle detrazioni usufruite dal venditore, dal donante o dal defunto, in caso di vendita, donazione o successione, qualora il diritto alla detrazione si trasferisca all acquirente, donatario o erede. 3.6 DOCUMENTAZIONE RELATIVA AGLI INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA DEGLI EDIFICI ESISTENTI CHE DANNO DIRITTO ALLA DETRAZIONE DEL 55%-65%: Ricevuta informatica o ricevuta di raccomandata comprovante l invio all ENEA della certificazione/qualificazione energetica e della scheda informativa che devono essere state inviate entro 90 giorni dalla fine dei lavori; per le scadenze anteriori al 30 aprile 2008, ovvero in caso di complessità dei lavori eseguiti, l invio può essere documentato anche dalla ricevuta di raccomandata semplice; per i lavori ultimati nel 2007 l invio, telematico o per raccomandata, deve essere stato effettuato nei 60 giorni successivi all ultimazione dei lavori e comunque non oltre il 29 febbraio Fatture o ricevute fiscali idonee a comprovare il sostenimento della spesa indicata nella scheda informativa con l indicazione del costo della manodopera per le fatture emesse fino al 13 maggio Bonifico bancario o postale da cui risulti la causale del versamento, il codice fiscale del soggetto che versa e il codice fiscale o partita Iva del soggetto che riceve la somma. Autocertificazione del contribuente che dichiari di non fruire di eventuali altri contributi riferiti agli stessi lavori. Copia comunicazione della prosecuzione lavori inviata all Amministrazione finanziaria nel caso di lavori non ultimati. asseverazione del tecnico abilitato (ovvero asseverazione del direttore dei lavori o certificazione dei produttori di beni con determinate caratteristiche energetiche); attestato di certificazione energetica o di qualificazione energetica, rilasciato da un tecnico abilitato (ove necessario in relazione ai lavori eseguiti); attestazione della mancata conclusione dei lavori nel 2012; copia della comunicazione all Agenzia delle Entrate delle spese sostenute nel 2013 per interventi che proseguono nel 2014, che andava presentata entro il , con la relativa ricevuta di trasmissione (se non gestita dallo Studio); 3.7 VARIE eventuale scelta della destinazione dell 8 per mille dell Irpef; eventuale scelta della destinazione del 5 per mille dell Irpef, con indicazione del codice fiscale (ove necessario) dello specifico ente o soggetto cui si intende destinare la quota; eventuale contratto di locazione dell abitazione principale, stipulato ai sensi della L. 431/98, sia a canone convenzionale che libero, compresi i contratti di durata transitoria; documentazione riguardante eventuali contributi pubblici ricevuti per il pagamento dei canoni di locazione;

10 ogni altro documento di reddito o di spesa, non specificato sopra, che riteniate opportuno far valutare dal nostro studio per l inserimento nella dichiarazione annuale dei redditi; copia dichiarazione dei redditi presentata nell anno 2013, se non compilata dal nostro studio, ed eventuale copia degli acconti/saldi versati (mod. F24). L abitazione principale in proprietà o usufrutto e le relative pertinenze godono di una deduzione pari all ammontare della rendita catastale, e quindi Il nostro studio valuterà gli eventuali casi di esonero dalla presentazione della dichiarazione. In merito alla DICHIARAZIONE IMU 2014, si fa presente che se nel corso del 2013 sono stati acquistati e/o venduti terreni e/o fabbricati, è indispensabile il rogito notarile per la corretta determinazione delle imposte sui redditi e per la dichiarazione Imu. Si ricorda che l obbligo della dichiarazione Imu non sussiste al verificarsi di un qualsiasi mutamento che incida sull imposta, ma solo nel caso in cui tali modifiche non siano nella disponibilità dei Comuni mediante consultazione di banche dati catastali. 4 PROSPETTI RIEPILOGATIVI RACCOLTA DOCUMENTAZIONE Contribuente: RACCOLTA DATI ONERI DEDUCIBILI E DETRAIBILI Tipologia ONERI DETRAIBILI Spese sanitarie (diverse dalle spese mediche generiche e di assistenza specifica ai portatori di handicap, in quanto oneri deducibili). Es.: spese per prestazioni chirurgiche e specialistiche, analisi, indagini radioscopiche, protesi, acquisto medicinali, importo del ticket relativo a spese sostenute nell ambito del S.S., spese per assistenza specifica, quali l assistenza infermieristica e riabilitativa. Spese sanitarie (diverse dalle spese mediche generiche e di assistenza specifica ai portatori di handicap, in quanto oneri deducibili) relative a patologie che danno diritto all esenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria, sostenute per conto di familiari non fiscalmente a carico, solamente per la quota di detrazione che eccede l imposta lorda del familiare, che sarebbe altrimenti persa. Spese per i mezzi necessari all accompagnamento, deambulazione, locomozione, sollevamento dei portatori di handicap e le spese per sussidi tecnici e informatici per l autosufficienza e integrazione dei portatori di handicap. Spese sostenute per l acquisto di autoveicoli e motoveicoli, anche se prodotti in serie e adattati per le limitazioni delle capacità motorie dei portatori di handicap. Spesa per l acquisto del cane guida per non vedenti. La spesa può essere detratta anche qualora venga sostenuta per conto di familiari fiscalmente a carico. Interessi passivi, relativi oneri accessori e quote di rivalutazione pagati in dipendenza di mutui garantiti da ipoteca su immobili contratti per l acquisto dell unità immobiliare da adibire ad abitazione principale entro un anno dall acquisto. (1)(2)(3) Se non sono già stati precedentemente consegnati, allegare contratto di mutuo e rogito di acquisto dell immobile (per la verifica del rapporto di detraibilità degli interessi passivi). Interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione pagati in dipendenza di mutui garantiti da ipoteca contratti per l acquisto di abitazioni diverse dalla principale stipulati prima del Limiti alla detrazione Importo eccedente 129,11 Importo massimo non eccedente 6.197,48 100% Per 1 volta in 4 anni, per 1 solo veicolo e per importo massimo non eccedente ,99 100%. Per 1 solo cane e 1 volta sola in un periodo di 4 anni 4.000,00 totali, da dividere tra tutti i contitolari del mutuo. (4) 2.065,83 per ciascun intestatario del mutuo documenti Importo totale

11 Interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione pagati in dipendenza di mutui (anche non ipotecari) contratti nel 1997 per effettuare interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria, restauro e ristrutturazione degli edifici. Interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione dei mutui ipotecari contratti, a partire dal 1998, per la costruzione e la ristrutturazione edilizia di immobili da adibire ad abitazione principale. Se non sono già stati precedentemente consegnati, allegare contratto di mutuo e copia delle spese sostenute per la costruzione / ristrutturazione (per la verifica del rapporto di detraibilità degli interessi passivi). Interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione per prestiti e mutui agrari di ogni specie. Premi pagati per assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni (contratti - sia vita che infortuni - stipulati fino al 31 dicembre 2000); Premi pagati per assicurazioni aventi ad oggetto il rischio di morte, di invalidità permanente superiore al 5%, di non autosufficienza nel compimento degli atti quotidiani (contratti stipulati dal 1 gennaio 2001). Spese per la frequenza di corsi di istruzione secondaria, universitaria, di perfezionamento e/o di specializzazione universitaria, tenuti presso università o istituti pubblici o privati, italiani o stranieri ,28 complessivi 2.582,28 complessivi 100% nei limiti della somma dei redditi dominicale e agrario dichiarati 630,00 (5) 100% nei limiti di quanto applicato da istituti statali Spese funebri sostenute in dipendenza dalla morte di persone indicate dall art.433 c.c. nonché degli affidati o affiliati ,37 per ciascun decesso Spese per addetti all assistenza personale, sostenute nei casi di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana (fruibili solo se il reddito complessivo non supera ) ,00 Spese per attività sportive per ragazzi di età compresa tra 5 e 18 anni (palestre, piscine e altre strutture sportive). 210,00 per ciascun ragazzo Spese per intermediazione immobiliare (da ripartire tra i comproprietari in base alla percentuale di proprietà). Spese canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede, nonché per i canoni relativi a contratti di ospitalità e atti di assegnazione in godimento, stipulati con enti per il diritto allo studio, università, collegi universitari legalmente riconosciuti, enti non lucrativi e cooperative. Erogazioni liberali a favore di movimenti e partiti politici effettuate mediante versamento bancario o postale (6) , ,00 Importi tra 50,00 ed ,00 (detrazione del 24%) Erogazioni liberali a favore di Onlus e di iniziative umanitarie, religiose o laiche in paesi extra Ocse gestite da fondazioni, associazioni, comitati (7) ,83 (detrazione del 24%) Erogazioni liberali a favore delle popolazioni colpite da calamità pubbliche o da altri eventi straordinari. Contributi associativi alle società di mutuo soccorso che si propongono di venire in aiuto alle famiglie dei soci defunti e di assicurare ai soci un sussidio nel caso di malattia, di impotenza al lavoro o di vecchiaia. Erogazioni liberali a favore delle associazioni di promozione sociale iscritte nei previsti registri , , ,83 Spese veterinarie sostenute per la cura di animali legalmente detenuti a scopo di compagnia o per pratica sportiva. Spese sostenute dai genitori per il pagamento di rette relative alla frequenza di asili nido. Importo eccedente 129,11 e fino a 387,34 Massimo 632,00 per ogni figlio

12 Erogazioni liberali in denaro a favore delle società ed associazioni sportive dilettantistiche. Altri oneri per i quali spetta la detrazione: spese obbligatorie relative ai beni soggetti a regime vincolistico; erogazioni liberali a favore della società di cultura La Biennale di Venezia ; erogazioni liberali in denaro per attività culturali e artistiche; erogazioni liberali a favore di enti che operano nel regime dello spettacolo; erogazioni liberali a favore di fondazioni di diritto privato operanti nel settore musicale; spese sostenute per i servizi di interpretariato dai soggetti sordomuti ai sensi della L. n.381/70; erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado; spese per i contributi versati per i familiari a carico relativi al riscatto degli anni di laurea ,00 Il limite è variabile in relazione alla natura della spesa. (1) Per i mutui stipulati anteriormente al 1993 la detrazione spetta su un importo massimo di per ciascun intestatario del mutuo e a condizione che l unità immobiliare sia stata adibita ad abitazione principale all 8/12/93. (2) Nel caso di acquisto di immobile locato, la detrazione spetta a condizione che entro tre mesi dall acquisto sia stato notificato al locatario l atto di intimazione di licenza o di sfratto per finita locazione e che entro un anno dal rilascio l immobile sia adibito ad abitazione principale. (3) Nel caso in cui l immobile acquistato sia oggetto di lavori di ristrutturazione, la detrazione spetta dalla data in cui l immobile è adibito ad abitazione principale, che comunque deve avvenire entro due anni dall acquisto, pena la perdita dell agevolazione. (4) In caso di coniuge fiscalmente a carico dell altro, la detrazione spetta a quest ultimo per entrambe le quote. (5) Dal 1 gennaio 2014 il limite massimo di detrazione è fissato ad 530,00, salvo i casi di polizze stipulate per il rischio di non autosufficienza il cui limite massimo di detrazione tornerà ad 1.291,14. (6) Dal 1 gennaio 2014 la detrazione diventa del 37% per importi fino a e del 26% per importi compresi fra e (7) Dal 1 gennaio 2014 la detrazione diventa del 26%. ALTRE DETRAZIONI Tipologia Detrazioni per le borse di studio assegnate dalle Regioni o dalle Province autonome di Trento e Bolzano a sostegno delle famiglie per le spese di istruzione (secondo le disposizioni di cui al DPCM n.106/01). Donazioni all ente ospedaliero Ospedali Galliera di Genova (nei limiti del 30% dell imposta lorda dovuta). Detrazione forfetaria per le spese di mantenimento dei cani guida (importo forfetario di 516,46, spettante esclusivamente al soggetto non vedente, per il possesso del cane guida). Tipologia ONERI DEDUCIBILI Contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori per legge, nonché quelli versati facoltativamente alla gestione pensionistica obbligatoria di appartenenza, compresi quelli per la ricongiunzione assicurativa. Limiti alla detrazione 100% documenti Importo totale Contributi per gli addetti ai servizi domestici e familiari ,37 Contributi ed erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose ,91 Spese mediche generiche e di assistenza specifica ai portatori di handicap escluse le spese che generano detrazioni dall imposta. 100% Assegno periodico corrisposto al coniuge in conseguenza di separazione legale ed effettiva, esclusa la quota destinata al mantenimento dei figli e stabilito da un provvedimento dell autorità giudiziaria. Codice fiscale coniuge 100% Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e Per un importo

13 Studio COMMERCIALISTI ASSOCIATI individuali. Altri oneri deducibili diversi da quelli esposti nei precedenti righi: 1. contributi ai fondi integrativi al S.S.; 2. contributi, donazioni, oblazioni a favore di organizzazioni non governative O.G.; 3. erogazioni liberali a favore di Onlus, associazioni di promozione sociale, alcune fondazioni e associazioni riconosciute; 4. erogazioni liberali a favore di enti universitari, di ricerca pubblica e di quelli vigilati nonché degli enti parco regionali e nazionali; 5. altri oneri deducibili diversi dai precedenti (1). massimo di 5.164,57 Il limite è variabile in relazione alla natura della spesa. (1) Rendite, vitalizi ed assegni alimentari; canoni, livelli e censi che gravano sui redditi degli immobili; indennità corrisposta per la perdita di avviamento in caso di cessazione della locazione di immobili urbani adibiti ad usi diversi da quello di abitazione; somme restituite al soggetto erogatore se hanno concorso a formare il reddito in anni precedenti; somme che non avrebbero dovuto concorrere a formare i redditi di lavoro dipendente e assimilati e che invece sono state assoggettate a tassazione; le somme corrisposte ai dipendenti chiamati ad adempiere funzioni presso gli uffici elettorali; 50% delle imposte arretrate; 50% delle spese sostenute dai genitori adottivi di minori stranieri per l espletamento delle procedure di adozione; erogazioni liberali per oneri difensivi dei soggetti ammessi al patrocinio a spese dello Stato. lo Studio rimane sempre a disposizione per qualsiasi chiarimento in merito agli argomenti trattati, e coglie l occasione per porgere. Cordiali Saluti STUDIO COMMERCIALISTI ASSOCIATI Dott. MASSIMO ZANOCCO Dott. MARCO DEPPIERI Dott.ssa LINDA VEDOVATO

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