LE FASI DELLA CONTABILITA PUBBLICA LA GESTIONE
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1 LE FASI DELLA CONTABILITA PUBBLICA LA GESTIONE 1
2 Le fasi dell Entrata Il procedimento di gestione del bilancio relativamente alle entrate si articola nelle seguenti fasi: 1. ACCERTAMENTO 2. RISCOSSIONE 3. VERSAMENTO Il responsabile del servizio finanziario è preposto alla verifica di veridicita delle previsioni di entrata e di compatibilita delle previsioni di spesa, avanzate dai vari servizi, da iscriversi nel bilancio annuale o pluriennale (ART. 153 CO. 4 D.LGS. 267/2000) 2
3 Le fasi dell Entrata - L accertamento L accertamento costituisce la prima fase di gestione dell entrata mediante la quale, sulla base di idonea documentazione viene verificata: 1. la ragione del credito 2. la sussistenza di un idoneo titolo giuridico 3. Individuato il debitore 4. Quantificata la somma da incassare 5. Fissata la relativa scadenza. In mancanza di uno di questi requisiti non puo darsi luogo ad accertamento. L accertamento avviene sulla base del principio della competenza finanziaria, per cui una entrata è accertata nell esercizio finanziario in cui è sorto il diritto a riscuotere ed il credito maturato è certo, liquido ed esigibile. Non possono essere riferite ad un determinato esercizio finanziario le entrate il cui diritto di credito non venga a scadenza nello stesso esercizio finanziario. 1. Certezza -Esistenza di un titolo giuridico 2. Liquidità- Determinazione dell ammontare 3. Esigibilita - Scadenza del credito nell esercizio. 3
4 Le fasi dell Entrata L accertamento L accertamento presuppone idonea documentazione e si perfeziona mediante l atto gestionale (determina dirigenziale) con il quale vengono verificati e attestati i requisiti anzidetti e con il quale si da atto specificamente della scadenza del credito in relazione a ciascun esercizio finanziario contemplato nel bilancio di previsione. La tipologia di documentazione a a supporto dell accertamento è costituita da: RUOLI LISTE DI CARICO CONTRATTI PROVVEDIMENTI GIUDIZIARI ATTI AMMINISTRATIVI SPECIFICI 4
5 Le fasi dell entrata - L accertamento Tipologie specifiche di documentazione a supporto Per le entrate tributarie TIT. I: Emissione di ruoli Notifica di avvisi di rettifica, liquidazione ed accertamento Comunicazione delle somme riscosse dal concessionario Riscossione a mezzo autotassazione o pagamenti diretti Per le entrate da trasferimenti correnti TIT. II: Emanazione di norme di legge Provvedimenti di assegnazione Formale comunicazione di concessione 5
6 Le fasi dell entrata - L accertamento Tipologie specifiche di documentazione a supporto Per le entrate extra tributarie TIT. III: Emissione di liste di carico Contratti ed atti amministrativi e/o provvedimenti giudiziari Avvenuta riscossione dei proventi da servizi pubblici e di beni dell ente Per le entrate da alienazioni e trasferimenti In c/capitale TIT. IV: Contratti ed atti amministrativi Provvedimenti di assegnazione Avvenuta riscossione Per le entrate da accensione di prestiti TIT. V: Contratto di concessione del mutuo Cassa DD.PP. Avvenuto utilizzo dell anticipazione di tesoreria 6
7 Le fasi dell entrata - L accertamento L accantonamento al Fondo Crediti Dubbia Esigibilità Sono accertate per l intero importo del credito anche le entrate di dubbia e difficile esazione, per le quali non è certa la riscossione integrale, quali le sanzioni amministrative al codice della strada, gli oneri di urbanizzazione, i proventi derivanti dalla lotta all evasione, ecc.. Per i crediti di dubbia e difficile esazione accertati nell esercizio è effettuato un accantonamento al fondo crediti di dubbia esigibilità il cui ammontare è determinato in considerazione della dimensione dei crediti che si prevede si formeranno nell esercizio, della loro natura e dell andamento del fenomeno negli ultimi cinque esercizi precedenti (la media del rapporto tra incassi e accertamenti per ciascuna tipologia di entrata). 7
8 Le fasi dell entrata La riscossione e il versamento La riscossione costituisce la successiva fase del procedimento dell entrata e consiste nel materiale introito delle somme corrisposte dai debitori agli incaricati ad esigere, interni o esterni. La riscossione è disposta a mezzo di ordinativo di incasso trasmesso dall Ente al Tesoriere. Gli ordinativi di incasso devono riportare le seguenti indicazioni: 1. Codifica 2. Risorsa cui è riferita l entrata 3. Imputazione alla gestione residui o competenza 4. Numero progressivo e data di emissione 5. Ammontare della somma da riscuotere 6. Indicazione del debitore 7. Causale Il versamento costituisce l ultima fase dell entrata. Per le somme riscosse da incaricati interni ed esterni diversi dal Tesoriere, alla riscossione segue il materiale versamento sul conto di Tesoreria. Es: somme riscosse dal concessionario per i Tributi. Gli incaricati della riscossione assumono la figura di agente contabile e sono soggetti alla giurisdizione della Corte dei conti, a cui devono rendere il conto giudiziale, previa formale parificazione, per il tramite dell amministrazione di appartenenza, che vi provvede entro 60 giorni dall approvazione del rendiconto della gestione insieme con la trasmissione del conto del tesoriere. 8
9 Le fasi dell entrata La riscossione e il versamento Le entrate accertate nell esercizio ma non riscosse in tutto od in parte alla chiusura dello stesso costituiscono i residui attivi e concorrono a determinare il risultato della gestione. Sulla base della revisione delle ragioni del mantenimento in tutto od in parte dei residui nel bilancio dell Ente, si provvede alla eliminazione totale o parziale dei residui attivi riconosciuti in tutto od in parte insussistenti, per l avvenuta legale estinzione del credito o per indebito od erroneo accertamento del credito o per dubbia esigibilità dello stesso. La determinazione dei residui attivi da riportare al nuovo esercizio è formalizzata in un apposito elenco, nel quale sono individuati i crediti distinti per risorsa ed anno di provenienza, da porre in allegato obbligatorio al rendiconto. 9
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