Facoltà di Economia Università del Salento. Corso di Revisione Aziendale

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1 Facoltà di Economia Università del Salento Corso di Revisione Aziendale

2 REVISIONE DEL CICLO MAGAZZINO-PRODUZIONE 2

3 Attività del ciclo magazzino-produzione 1) Ricevimento delle materie prime e dei materiali di consumo 2) Controllo di qualità dei beni acquistati 3) Deposito a magazzino materie prime dei beni acquistati 4) Prelievo dal magazzino materie prime dei beni da immettere in produzione 5) Trasformazione 6) Controllo di qualità dei beni trasformati 7) Deposito dei beni trasformati a magazzino prodotti finiti 8) Prelievo dei beni trasformati dal magazzino prodotti finiti 9) Consegna dei prodotti finiti 3

4 I fornitori spediscono la merce ed il documento di trasporto all azienda Fornitori Ricevimento materie Documento di Trasporto 4

5 Il responsabile ricevimento verifica i beni ed emette un buono di entrata Ricevimento materie Magazzino Buono di entrata 5

6 Il magazzino consegna le materie e il buono di scarico alla produzione Produzione Magazzino materie Buono di scarico 6

7 Il processo revisionale relativo al ciclo acquisti consiste in una serie di controlli finalizzati ad accertare l affidabilità delle procedure e l attendibilità dei dati esposti in bilancio in relazione alle rimanenze di materie prime, merci, semilavorati, prodotti in corso di lavorazione e prodotti finiti. 7

8 Voci di bilancio interessate CONTO ECONOMICO Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti Variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci 8

9 Voci di bilancio interessate STATO PATRIMONIALE Attività Materie prime, sussidiarie e di consumo Prodotti in corso di lavorazione semilavorati Prodotti finiti e merci Passività Fondo obsolescenza magazzino 9

10 Voci di bilancio interessate NOTA INTEGRATIVA Criteri di valutazione adottati Variazioni intervenute nella consistenza delle rimanenze di magazzino Oneri finanziari imputati nell esercizio alle rimanenze Impegni ed altri conti d ordine 10

11 Percorsi di verifica FASE INTERIM FASE FINAL Analisi e valutazione del controllo interno magazzino Valutazione attendibilità sostanziale dei dati di bilancio 11

12 1- Verifiche per progressione OPERAZIONI DI MAGAZZINO CONTABILITA BILANCIO 12

13 2- Verifiche per derivazione BILANCIO CONTABILITA OPERAZIONI DI MAGAZZINO 13

14 VOCE DI COSTO A) Logica reddituale B) Logica patrimoniale VOCE PATRIMONIALE VOCE PATRIMONIALE VOCE DI COSTO 14

15 Principi contabili rimanenze di magazzino (Documento n. 13 del CNDC e R) Definizione Sono rimanenze di magazzino: materie prime, sussidiarie e di consumo; prodotti in corso di lavorazione e semilavorati; lavori in corso su ordinazione; prodotti finiti e merci; acconti. 15

16 Principi contabili rimanenze di magazzino (Documento n. 13 del CNDC e R) Rilevazione contabile ed esposizione Nello stato patrimoniale tra l attivo circolante: materie prime, sussidiarie e di consumo; prodotti in corso di lavorazione e semilavorati; lavori in corso su ordinazione; prodotti finiti e merci; acconti. Nel conto economico appaiono le voci riferite alle variazioni delle rimanenze 16

17 Principi contabili rimanenze di magazzino (Documento n. 13 del CNDC e R) Valutazione Le rimanenze di magazzino devono essere valutate al costo storico di acquisto o produzione. Qualora, però, il valore di realizzo stimato alla chiusura dell esercizio sia minore, il costo dovrà essere svalutato prudenzialmente. 17

18 Principi contabili rimanenze di magazzino (Documento n. 13 del CNDC e R) Valutazione Materie Prime Prodotti finiti e W.I.P. Costo di acquisto Costo di sostituzione Costo di produzione Valore di realizzo 18

19 Obiettivi di revisione 1. Verifica del titolo di proprietà o di possesso Il revisore deve porsi l obiettivo di verificare se le giacenze di magazzino sono di proprietà dell azienda (es. merci presso la stessa, presso terzi o in viaggio) o di proprietà di terzi, nonché la correttezza del relativo trattamento contabile 19

20 Obiettivi di revisione 1. Accertamento della corretta valutazione delle giacenze di magazzino Il revisore, nel verificare la valutazione delle giacenze di magazzino, deve controllare la determinazione del costo e la relativa comparazione col prezzo di mercato 20

21 Obiettivi di revisione 1. Verifica della competenza dei costi e dei ricavi rilevati nel periodo, rispetto alle giacenze di magazzino Il revisore deve porsi l obiettivo di verificare che, per le giacenze di magazzino alla chiusura dell esercizio, sia stato contabilizzato il rispettivo costo desunto dalle fatture d acquisto. Per le merci prodotte dall azienda, il controllo andrà esteso anche ai costi di trasformazione 21

22 Obiettivi di revisione 1. Accertamento dell uniformità dei principi contabili rispetto all esercizio precedente Qualora i principi contabili adottati nell esercizio in esame siano diversi da quelli interessati nell esercizio precedente, il revisore deve accertare i motivi del cambiamento e l influenza prodotta dallo stesso sulla situazione patrimoniale e sul risultato di esercizio 22

23 Obiettivi di revisione 1. Accertamento del trattamento contabile dei profitti interni Il revisore deve assicurarsi che l azienda abbia provveduto al corretto trattamento contabile dei profitti interni derivanti dallo scambio di materie, prodotti e merci tra i propri stabilimenti, divisioni, filiali e simili, relativamente alle merci in giacenza alla chiusura del periodo 23