L AMMINISTRATORE IMMOBILIARE: professionista domani CONDOMINIO E FISCO

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1 PERCORSO FORMATIVO L AMMINISTRATORE IMMOBILIARE: professionista domani CONDOMINIO E FISCO Parte prima

2 IL REGIME FISCALE DEL CONDOMINIO IL CONDOMINIO INTERESSA IL DIRITTO TRIBUTARIO SOTTO DUE PROFILI: COME ISTITUTO DI GESTIONE DI PARTI COMUNI DI UN EDIFICIO AI FINI DELLA IMPOSIZIONE DIRETTA E INDIRETTA E DEI TRIBUTI LOCALI; COME SOSTITUTO D IMPOSTA E DESTINATARIO DI OBBLIGHI CHE POSSONO ESSERE ADEMPIUTI ANCHE PER IL TRAMITE DELL AMMINISTRATORE (OVEESISTENTE). Assume particolare importanza la distinzione tra il soggetto passivo del tributo ed il soggetto obbligato al pagamento o titolare di altre situazioni strumentali all obbligazione tributaria. Sappiamo che il Condominio degli edifici non costituisce un unitario centro di interessi, bensì un mero ente di gestione delle parti comuni. Non è, quindi, un soggetto di diritto né un soggetto passivo cui imputare eventuali proventi o redditi derivanti dalle parti comuni, sebbene l ordinamento tributario lo identifica con l attribuzione del codice fiscale e lo indica quale sostituto d imposta e destinatario di altri obblighi fiscali (es. obbligo di effettuare le ritenute fiscali).

3 Qualificazione fiscaledel Condominio Il Condominio non è un soggetto passivo d imposta il condominio non assume la qualifica di soggetto passivo d imposta e non è tenuto a presentare alcuna dichiarazione se non quella in qualità di sostituto d imposta. Circolare Ministeriale del n. 204 /E

4 Costituzione i del Condominio i ai fini i fiscali Attribuzione del codice fiscale.la la domanda va presentata all Agenzia delle Entrate utilizzando apposita modulistica ministeriale sottoscritta dall amministratore

5 IL SOSTITUTO D IMPOSTA E considerato sostituto d imposta chi in forza di una disposizione di legge è obbligato al pagamento di imposte in luogo di altri Art. 64 D.P.R. 600/73 Il legislatore con l istituto del sostituto d imposta, pone in capo ad un soggetto terzo (nel nostro caso il Condominio), che eroga compensi a soggetti per determinate prestazione, l obbligo di trattenere un importo predeterminato dalla legge a titolo di acconto d imposta, e di versarlo alle casse dell Erario.

6 CASISTICHE Onorari professionali per prestazioni svolte da professionisti (avvocati, geometri, ingegneri, architetti, commercialisti, etc.): ritenuta del 20%; Emolumenti percepiti dall Amministratore (se l attività è svolta come professionista): ritenuta del 20%; Retribuzioni corrisposte ai lavoratori dipendenti del condominio (portiere, addetto alle pulizie): ritenuta sulla base della liquidazione della busta paga; Corrispettivi pagati alle imprese appaltatrici di opere o servizi (ritenuta del4%) 4%).

7 IL SOSTITUTO D IMPOSTA - esempio Avv. Mario Rossi Fattura 1 del a) Onorario 1.000,00 b) CNP 4% 40,00 c) IVA 22% (su a+b) 228,80 d) TOTALE fattura (a+b+c) 1.268,80 80 e) Ritenuta 20% (su a ) 200,00 f) Netto da pagare (su d e) 1.068,80 L importo della ritenuta deve essere versato entro il giorno 16 del mese successivo a quello di pagamento della fattura, tramite modello F24.

8 SOSTITUTO D IMPOSTA 1001 RITENUTE PER LAVORO DIPENDENTE CODIC CI TRIB BUTO RITENUTE PER PRESTAZIONI DI LAVORO AUTONOMO RITENUTE PER PRESTAZIONI DI SERVIZI SVOLTE DA IMPRESE INDIVIDUALI E DA SOCIETA DI PERSONE RITENUTE PER PRESTAZIONI DI SERVIZI SVOLTE DA SOCIETA DI CAPITALE 8

9 Pagamento ritenuta - esempio Sezione erario Avv. Mario Rossi Fattura 1 del Netto da pagare 1.058,40 Ritenuta del 20% 200, Codice tributo : 1040 Rateazione (indicare il mese di pagamento della fattura) : 06 Anno (indicare l anno di pagamento: 2013 Importo a debito (indicare la ritenuta) : 200,00

10 La ritenuta del 4% Ritenute sui corrispettivi dovuti dal condominio all appaltatore: il condominio quale sostituto d imposta opera all atto del pagamento, una ritenuta del 4% a titolo di acconto sul reddito.sui corrispettivi dovuti per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o di servizi.

11 La ritenuta del 4% Il contratto di appalto in base all articolo 1655 del codice civile: l appalto è il contratto con il quale una parte assume, con organizzazione dei mezzi necessari e con gestione a proprio rischio, il compimento di un opera o di un servizio verso un corrispettivo in danaro. L articolo 2222 del codice definisce il contratto d opera : quando una persona si obbliga a compiere verso un corrispettivo un opera o un servizio, con lavoro prevalentemente proprio e senza vincoli di subordinazione nei confronti del committente.

12 La ritenuta del 4% Circolare n. 7 del Agenzia delle Entrate : Deve ritenersi che la norma trova applicazione per le prestazioni convenute nei contratti d opera in generale e, in particolare, nei contratti che comportano l assunzione, nei confronti del committente, di un obbligazione avente ad oggetto la realizzazione, dietro corrispettivo, di un opera o servizio, nonché l assunzione diretta, da parte del prestatore d opera, del rischio connesso con l attività, svolta senza vincolo di subordinazione nei confronti del committente.

13 Quando versare??? 1. Idraulici; 2. Elettricisti; 3. Imprese edili; 4. Imprese di pulizia; 5. Manutenzioni di caldaie, ascensori, giardini, piscine e altre parti comuni dell edificio.

14 Quando NON versare??? 1. Nei contratti di somministrazione di energia, acqua e gas; 2. Contratti di trasporto; 3. Assicurazione; 4. Deposito; 5. E negli acquisti di merci in generale.

15 La certificazione delle ritenute La certificazione può essere redatta in carta liberà ma deve comunque contenere i seguenti elementi obbligatori: - Ammontare complessivo dei compensi corrisposti; - Ammontare delle ritenute operate; - Anno d imposta cui i compensi e le ritenute devono essere riferiti (che è quello del pagamento e non quello della data della fattura); - Dati anagrafici del percipiente; - Dati anagrafici i del condominio; i - Sottoscrizione dell amministratore e data. Consegna entro il 28 febbraio dell anno successivo a quello di pagamento!!!

16 MODELLO 770 E TENUTO ALLA COMPILAZIONE L AMMINISTRATORE IN CARICA AL MOMENTO DELLA COMPILAZIONE DEL MODELLO 16

17 MODELLO 770 VANNO INSERITI I SOGGETTI NEI CONFRONTI DEI QUALI IL CONDOMINIO HA EFFETTUATO RITENUTE D ACCONTO. 17

18 SOSTITUTO D IMPOSTA Cosa indicare? - Dovete inserire i dati che avente inserito nella certificazione per ogni percipiente; - Un elenco dei versamenti delle ritenute versate indicando periodo di riferimento e data di pagamento. 18