Ammortamento. Operazione contabile per la gestione di immobilizzazioni materiali di utilità pluriennale. F.Vassallo 1
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- Pietro Palla
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1 Ammortamento Operazione contabile per la gestione di immobilizzazioni materiali di utilità pluriennale F.Vassallo 1
2 Ratei e Risconti Operazioni contabili per la gestione dei disallineamenti tra esercizio di competenza ed effetto monetario Attivi o Passivi Ratei: : competenza dell esercizio ma effetto monetario successivo es.: Lavori in corso non fatturati Risconti: : effetto monetario nell esercizio ma competenza successiva es.: Anticipazioni F.Vassallo 2
3 Costruzione del bilancio - 1 Costituzione Società Capitale Soc Trasferimeno su c/c bancario di 900 Acquisto impianti pagamento tramite bonifico bancario Acquisto materie prime pagamento 300 tramite bonifico bancario, 200 dilazionato Attivo Passivo + Netto Cassa Capitale Sociale Totale Attivo Totale Passivo+Netto Attivo Passivo + Netto Cassa 100 Capitale Sociale Banca c/c 900 Totale Attivo Totale Passivo+Netto Attivo Passivo + Netto Cassa 100 Capitale Sociale Banca c/c 300 Impianti 600 Totale Attivo Totale Passivo+Netto Attivo Passivo + Netto Cassa 100 Capitale Sociale Banca c/c 0 Impianti 600 Fornitori 200 Materie prime 500 Totale Attivo Totale Passivo+Netto Fatti patrimoniali = Fatti aziendali che non modificano il patrimonio netto Trasformazione di attività liquide in attività fisse ed attività circolanti F.Vassallo 3
4 Costruzione del bilancio - 2 Pagamento stipendi per 300 mediante prestito bancario (variazione del netto: voce inserita a scopo didattico) Consumo materie prime per 350 Vendita dei beni prodotti per contante 600 assegni 400 dilazionati (vendita immediata senza passare per magazzino!!!) Attivo Passivo + Netto Cassa 100 Capitale Sociale Banca c/c 0 Variaz. Netto -300 Impianti 600 Totale Netto 700 Materie prime 500 Fornitori 200 Debiti vs. Banche 300 Totale Attivo Totale Passivo+Netto Attivo Passivo + Netto Cassa 100 Capitale Sociale Banca c/c 0 Variaz. Netto -650 Impianti 600 Totale Netto 350 Materie prime 150 Fornitori 200 Debiti vs. Banche 300 Totale Attivo 850 Totale Passivo+Netto 850 Attivo Passivo + Netto Cassa 200 Capitale Sociale Banca c/c 600 Variaz. Netto 450 Clienti 400 Totale Netto Impianti 600 Materie prime 150 Fornitori 200 Debiti vs. Banche 300 Totale Attivo Totale Passivo+Netto Fatti economici = Fatti aziendali che modificano il patrimonio netto Il processo di trasformazione ha generato un aumento del Patrimonio Netto (??!!) F.Vassallo 4
5 Contabilizzazione di interessi Interessi passivi Interessi attivi Ratei e Risconti Capitalizzazioni Valutazioni di Bilancio Ammortamenti Consumi e Rimanenze Semilavorati e Prodotti finiti Accantonamenti Costruzione del bilancio Costruzione del bilancio Operazioni di chiusura di esercizio Operazioni di chiusura di esercizio F.Vassallo 5
6 Ratei e Risconti Principio di Competenza Risconti Attivi Riduzione di costo già presente Passivi Riduzione di ricavo già presente Ratei Emersione di un nuovo ricavo Emersione di un nuovo costo Capitalizzazione (di costi) Principio di Inerenza credito verso futuri esercizi F.Vassallo 6
7 Valutazioni di bilancio Imputazioni di costi e ricavi futuri Fondo TFR Fondo Imposte. Storno di costi e ricavi manifestati Ammortamenti Rimanenze di magazzino. F.Vassallo 7
8 Ammortamento (degli impianti) Operazione con cui si riduce il valore degli impianti in funzione del: tempo trascorso uso fatto valore di mercato Problema patrimoniale (valore dell impianto?) economico (valore usato?) finanziario (velocità di recupero del danaro?) Fondo Ammortamenti Voce di bilancio F.Vassallo 8
9 Riclassificazione del bilancio Operazione di passaggio del bilancio Stato patrimoniale Conto economico da forma civilistica a forma tecnica componenti del reddito evidenziate per natura per destinazione per consentire un effettivo controllo della gestione dell impresa F.Vassallo 9
10 Riclassificazione del conto economico a ricavi e costi del venduto Ricavi vendite + Gestione caratteristica Costi del venduto - Gestione extracaratteristica Risultato lordo Spese Admin/Gen/Comm - Risultato oper. caratteristico Atipica +/- Risultato oper. Globale Finanziaria +/- Risultato ordinario Straordinaria +/- Risultato prima delle imposte Fiscale - Risultato netto F.Vassallo 10
11 Riclassificazione del conto economico secondo la nozione del valore aggiunto Ricavi vendite + Produzione caratteristica Rimanenze semil. e prod. finali + Rimanenze semil. e prod. iniz. - Valore prod. caratteristica Acquisti materie prime - Rimanenze mat. prime finali + Rimanenze mat. prime iniz. - Oneri diversi di gestione - Altri ricavi + Valore aggiunto lordo Costo del lavoro - Margine operativo lordo Ammort./Accantonamenti - Risultato operativo globale Proventi/oneri finanziari +/- Risultato ordinario Proventi/oneri straordinari +/- Risultato prima delle imposte Imposte - F.Vassallo 11 Risultato netto
12 Riclassificazione dello stato patrimoniale Criterio della liquidità Attivo Attività immobilizzate Attività circolanti Netto + passivo Capitale netto Passività consolidate (o Debiti a medio-lungo termine) Passività circolanti (o Debiti a breve termine) F.Vassallo 12
13 Capitale circolante netto CCN=Attività circolanti-passività circolanti Attività circolanti Rimanenze di magazzino Crediti verso clienti Crediti verso imprese a breve Crediti verso altri Ratei e risconti attivi Disponibilità liquide Passività circolanti Passività circolanti Obbligazioni (parte corrente) Mutui passivi (parte corrente) Debiti verso consociate Debiti verso fornitori Debiti diversi Debiti a breve verso banche Ratei e risconti passivi F.Vassallo 13
14 Analisi di bilancio - Schema concettuale F.Vassallo 14
15 Calcolo di indicatori di Bilancio (o indici o quozienti) Per determinare: Risultati della gestione Situazione economico-finanziaria F.Vassallo 15
16 Indicatori Indici di redditività Capacità dell impresa di remunerare il capitale Indici di posizione di liquidità Capacità dell impresa di fronteggiare i fabbisogni finanziari Indici di solidità patrimoniale Misura del bilanciamento fra capitale proprio e capitale di terzi F.Vassallo 16
17 Indici principali Indici di redditività. del capitale netto (ROE). del capitale investito nella gestione caratteristica (ROI). delle vendite (ROS) Indice di rotazione del capitale investito nella gestione caratteristica (ROT) Indici di solidità patrimoniale Indice di indipendenza finanziarie (IIF) Indice di indebitamento (IID) F.Vassallo 17
18 Indici principali Indici di liquidità. generale (ILG). primaria (ILP) Indice di rotazione del capitale circolante lordo (IRC) Indice di rotazione dei crediti commerciali (ICC) Indice di rotazione dei debiti commerciali (IDC) Indice di rotazione del magazzino (IRM) F.Vassallo 18
19 Indici di redditività Indice di redditività del Capitale Netto (Return on Equity) RisultatoNetto ROE = CapitaleNetto Indice di redditività del Capitale Investito (Return on Investment) Risultato Operativo ROI = CapitaleInvestito Indice di redditività delle Vendite (Return on Sales) RisultatoOperativo ROS = RicavidiVendita Indice di rotazione del Capitale investito (nella gestione caratteristica) Ricavidivendita ROT = CapitaleInvestito ROI = ROS ROT F.Vassallo 19
20 Indici di liquidità Indice di Liquidità Generale (Current ratio) AttivitàCircolanti Rim. mag. + Liq. differ. + Liq. immed. ILG = = PassivitàCircolanti PassivitàCircolanti Indice di Liquidità Primaria (Quick ratio) AttivitàCircolanti Rim. mag. Liq. differ. + Liq. immed. ILP = = PassivitàCircolanti PassivitàCircolanti Indice di Rotazione del Capitale Circolante lordo Ricavidivendita IRC = CapitaleCircolanteLordo Indice di rotazione dei Crediti Commerciali Ricavidivendita 365 ICC = DuratamediaC. C. = CreditiC ommerciali ICC Indice di rotazione dei Debiti Commerciali Acquisti 365 IDC = DuratamediaD. C. = DebitiC ommerciali IDC Indice di Rotazione del Magazzino Ricavidivendita 365 IRM = Per. giac. mediac. C. = RimanenzediMagazzino IRM F.Vassallo 20
21 Indici di solidità patrimoniale Indice di Indipendenza Finanziaria CapitaleNetto IIF = Totale Attività 1 di indebitamento in forma indiretta IIF = Rapporto Indice di Indebitamento in forma Diretta CapitalediTerzi. Totale Attività CapitaleNetto IID = = CapitaleNetto CapitaleNetto = 1 IIF 1 F.Vassallo 21
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