LE OPERAZIONI INTERCOMPANY Percorso di aggiornamento dedicato a tutte le novità fiscali, civilistiche, contabili e agli aspetti valutativi

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1 FORMAZIONE IL SOLE 24 ORE Sede del Sole 24 ORE Foto di Gianni Berengo Gardin LE OPERAZIONI INTERCOMPANY Percorso di aggiornamento dedicato a tutte le novità fiscali, civilistiche, contabili e agli aspetti valutativi Milano, settembre-novembre 2007 OFFERTE SPECIALI PER LE ISCRIZIONI ENTRO IL 31/07/2007 IN COLLABORAZIONE CON

2 Obiettivi del percorso Numerose sono le novità che nel 2006 e 2007 hanno interessato le più importanti e complesse tipologie di operazioni che coinvolgono in particolar modo i gruppi di imprese: dalla tassazione dei dividendi alla disciplina delle Cfc e delle società esterovestite; dalla nuova Direttiva sull Iva al Bonus per le aggregazioni aziendali, al trattamento contabile secondo gli Ias. Per affrontare queste problematiche con taglio pratico e operativo, Il Sole 24 ORE organizza un percorso che permette di: analizzare in modo preciso e puntuale tutte le novità normative sugli specifici argomenti sotto la guida dei più autorevoli Esperti in materia confrontare le possibili soluzioni operative con gli attuali orientamenti dell Amministrazione finanziaria organizzare la struttura aziendale in modo coerente ed efficace per far fronte ad eventuali controlli fiscali confrontarsi con gli altri partecipanti in aula sui temi e sulle soluzioni di maggior interesse La struttura del percorso I Modulo: La fiscalità internazionale: le novità Milano, 25 e 26 settembre 2007 II Modulo: Transfer pricing nei gruppi nazionali e internazionali Milano, 22 e 23 ottobre 2007 III Modulo: Operazioni societarie straordinarie Milano, 26, 27 e 28 novembre 2007 Giorgio Confente Gianluca Cristofori Cristofori&Partners Corrado De Paoli Massimo Fabio KStudio Associato Marco Lazzaro PricewaterhouseCoopers Advisory Paolo Ludovici Siegfried Mayr Mayr & Fort Studio Tributario Associato Riccardo Michelutti Andrea Musselli Studio Musselli - Tax, Legal and Financial Advisors Enrico Siciliano Studio Siciliano Andrea Toselli PricewaterhouseCoopers Benedetto Santacroce Studio Santacroce Procida Fruscione Destinatari Il percorso è rivolto a tutti i Direttori e Responsabili fiscali, amministrativi e finanziari Coordinamento didattico Per informazioni sui contenuti del corso è possibile rivolgersi alla dott.ssa Paola Villani, responsabile della progettazione e del coordinamento didattico dell iniziativa: tel paola.villani@ilsole24ore.com Attestato di partecipazione A ciascun partecipante verrà distribuito l attestato di partecipazione. Iscriviti alla NEWSLETTER Fisco, Contabilità e Controllo per essere informato sui Corsi e Convegni e conoscere in anteprima le offerte a Te riservate

3 I MODULO La fiscalità internazionale: le novità Milano, 25 e 26 settembre 2007 Il decreto fiscale del 2006, il decreto sulla Manovra finanziaria 2007 e le Direttive Comunitarie, accompagnati dai chiarimenti dell Agenzia delle Entrate, hanno apportato numerose novità al regime della fiscalità internazionale, sia sul fronte degli adempimenti che su quello dei controlli e delle sanzioni. A questo proposito gli Esperti del Sole 24 ORE analizzeranno in due giornate tutte le novità e i riflessi sulla pianificazione fiscale. Giorgio Confente Siegfried Mayr Mayr & Fort Studio Tributario Associato Benedetto Santacroce Avvocato Tributarista Studio Santacroce Procida Fruscione Materiale didattico Ai partecipanti verrà fornita una dispensa realizzata ad hoc con gli schemi e gli esempi pratici predisposti dai e il testo Fiscalità sovranazionale, di P. Valente, ed. Il Sole 24 ORE. Novità in tema di diritto comunitario Tassazione dei dividendi Thin capitalization Tassazione dei non residenti per i redditi prodotti in Italia Categorie di reddito e criteri di territorialità (dividendi, interessi, canoni, redditi immobiliari, plusvalenze, reddito di lavoro dipendente e autonomo) Metodo del trattamento isolato dei redditi e metodo di tassazione dei singoli tipi di reddito Stabile Organizzazione: definizione, forza di attrazione, sviluppi giurisprudenziali e OCSE Influenza dei trattati contro la doppia imposizione sulla tassazione prevista dalla legge interna Limiti al riporto delle perdite di una sede secondaria di Stabile Organizzazione: ris. n. 66/E/07 Tassazione dei soggetti residenti per i redditi prodotti all estero Residenza come presupposto per la tassazione dei redditi mondiali Trasferimento della residenza dall Italia all estero Definizione di reddito prodotto all estero Stabile Organizzazione all estero Nuovo credito per le imposte pagate all estero: novità della Riforma fiscale Influenza dei trattati contro le doppie imposizioni sulla tassazione dei redditi in Italia Normativa CFC per le società controllate e collegate Dividendi da società controllate e collegate residenti in paradisi fiscali Novità in materia di società collegate: DM 268/2006 Rapporti fra normativa CFC e indeducibilità dei costi in paesi black list Interpello disapplicativo: documentazione da produrre Rassegna dei casi in cui è stata concessa o negata la disapplicazione Novità in materia di società esterovestite Presunzione di residenza introdotta dal decreto Bersani Compatibilità con il principio di libertà di stabilimento e giurisprudenza comunitaria Prova contraria da fornire all Amministrazione finanziaria Case history: analisi di un caso di contestazione La nuova VI Direttiva (2006/112/CE) Linee guida nella rifusione della sesta direttiva Confronto fra la norma interna e Direttiva 112/2006: - tassazione IVA dei servizi internazionali (intermediazioni, lavorazioni, trasporti) - esercizio della detrazione: limiti interni a rischio di censura - qualificazione delle operazioni - servizi detassati proposte di riforma della normativa comunitaria Le Operazioni Intercompany e la Direttiva 2006/112/CE Determinazione del valore normale ai fini IVA Cost sharing agreement: problemi connessi al riaddebito dei costi Rapporti tra casa madre e stabile organizzazione Recupero dell imposta non dovuta e sentenza Reemtsma Abuso del diritto nella giurisprudenza comunitaria Sede: Il Sole 24 ORE - Via Monte Rosa, 91 Milano Quota: 1.490,00 + IVA 20%

4 II MODULO Transfer pricing nei gruppi nazionali e internazionali: determinazione e difese in caso di verifica Milano, 22 e 23 ottobre 2007 Si analizzano e si approfondiscono tutte le modalità di determinazione dei prezzi di trasferimento infragruppo e le ipotesi che possono comportare rischi di non corretta interpretazione e applicazione della normativa. Si affrontano inoltre tutti gli elementi di complessità dovuti alle difficoltà interpretative delle norme di riferimento e ai rischi penali connessi all accertamento di evasione d imposta per errata applicazione dei criteri di valorizzazione dei prezzi. Corrado De Paoli Massimo Fabio e Avvocato Tributarista KStudio Associato Andrea Musselli Studio Musselli - Tax, Legal and Financial Advisors Prezzi di trasferimento infragruppo Determinazione del prezzo di libera concorrenza e criteri di determinazione dei prezzi previsti dal Rapporto OCSE del 1995 alla luce dei lavori UE Joint Transfer Pricing Forum Metodi tradizionali basati sui prezzi e metodi alternativi basati sui profitti I prezzi di trasferimento di beni materiali Determinazione del prezzo di libera concorrenza Criteri di determinazione dei prezzi nel Rapporto OCSE 1995 Metodi tradizionali basati sui prezzi: confronto del prezzo, prezzo di rivendita, costo maggiorato Metodi alternativi basati sui profitti: ripartizione degli utili, margine netto della transazione I prezzi di trasferimento di beni immateriali Definizione di bene immateriale secondo il rapporto OCSE 1995 Definizione di bene immateriale secondo l Amministrazione finanziaria Titolarità del bene Tipologie di contratto per il trasferimento dei diritti di utilizzo: - distinzione tra contratto di licenza e quello di ricerca e sviluppo - contratti misti Transfer pricing e valore in dogana Analisi comparativa della normativa di riferimento Confronto tra metodi di calcolo del valore di transazione e criteri di determinazione del prezzo di trasferimento Convergenze, divergenze ed opportunità di armonizzazione I prezzi di trasferimento dei servizi infragruppo Effettività dei servizi resi Determinazione del corrispettivo congruo Determinazione del valore normale dei servizi Spese di regia Contract manufactoring Cost-Sharing Agreement e Cost Contribution Agreement Principio di piena concorrenza Rettifiche fiscali dell Amministrazione finanziaria Raccomandazioni finali dell OCSE relative alla struttura dell accordo ed alla relativa documentazione Casi pratici Gli orientamenti dell Amministrazione Finanziaria e dell OCSE Tipologia dei controlli e metodi di determinazione dei prezzi utilizzati dall Amministrazione Finanziaria Rouling internazionale Documentazione da predisporre ai fini del controlli Funzioni coinvolte e responsabilità La cooperazione amministrativa e la verifica simultanea I problemi del business restructuring Riqualificazione delle attività delle filiali estere Problemi di relazione con le Amministrazioni locali: riconoscibilità dell avviamento Casi pratici di business restructuring Materiale didattico Ai partecipanti verrà fornita una dispensa realizzata ad hoc con gli schemi e gli esempi pratici predisposti dai e il testo Transfer pricing di A. e C.A. Musselli, ed. Il Sole 24 ORE. Sede: Il Sole 24 ORE - Via Monte Rosa, 91 Milano Quota: 1.490,00 + IVA 20%

5 III MODULO Operazioni societarie straordinarie: valutazioni economiche, profili civilistici, contabili e fiscali Milano, 26, 27 e 28 novembre 2007 Si effettua un analisi approfondita degli aspetti valutativi, civilistici, fiscali e contabili delle operazioni di acquisizione, cessione, conferimento, fusione, trasformazione. Tutte le azioni di riorganizzazione dell assetto societario presentano, infatti, notevoli elementi di novità e complessità che è necessario approfondire al fine di affrontare le problematiche in maniera corretta e di valutarne anche gli impatti finanziari. Gianluca Cristofori Cristofori&Partners Marco Lazzaro Manager Divisione Corporate Finance PricewaterhouseCoopers Advisory Paolo Ludovici Riccardo Michelutti Enrico Siciliano Studio Siciliano Andrea Toselli Technical Partner PricewaterhouseCoopers S.p.A. Materiale didattico Ai partecipanti verrà fornita una dispensa realizzata ad hoc con gli schemi e gli esempi pratici predisposti dai e il testo Manuale di finanza straordinaria a cura di G. Cristofori, ed. Il Sole 24 ORE. Quantificazione del valore nelle operazioni di M&A Processo di M&A e due diligence Elementi per la quantificazione del valore di un acquisizione o di una fusione Valutazione dei benefici di un operazione di acquisizione e di fusione Modello EVA: variabili rilevanti e modalità di calcolo Operazioni di Leveraged buy out Cessioni e conferimenti di azienda o di ramo d azienda Identificazione delle fattispecie sul piano civilistico Scritture contabili del cedente/ conferente e del cessionario/conferitario Trattamento contabile dei conguagli in denaro Calcolo delle plusvalenze e regimi di neutralità Cessione nel corso del periodo di imposta: ragguaglio ad anno per ammortamenti, accantonamenti per fondi di previdenza e TFR, svalutazione crediti Analisi della prassi più recente: ris. 57/ E/07 sullo scambio di partecipazioni, ris. 48/E/06 sull acquisto del marchio Disciplina antielusiva Bonus per le aggregazioni aziendali: disposizioni della circ. 16/E/07 per i conferimenti Cessioni, conferimenti e permute di partecipazioni Participation exemption, utili o perdite da valutazione o realizzo Partecipazioni senza titolo all esenzione Conferimenti e permute in ambito nazionale e internazionale Pro-rata patrimoniale per l acquirente Disciplina antielusiva Fusioni e scissioni nazionali e internazionali Valutazione di opportunità anche in relazione alla normativa antitrust e progetto di fusione Pubblicità e adempimenti per le quotate Opposizione dei creditori e tutela dei soci Postdatazione o retrodatazione degli effetti della fusione Assegnazione di azioni o quote Aspetti contabili, fiscali e disciplina antielusiva Il consolidato fiscale: influenza delle operazioni straordinarie sulla interruzione del consolidato e regime delle perdite fiscali nella ris. n. 44/E/07 Rapporti di cambio tra azioni Rettifiche di fusione Fusioni transnazionali e recupero delle perdite pregresse: operatività della norma antielusiva (ris. n. 66/E/07) Irrilevanza dei disavanzi di fusione Continuità dei valori fiscalmente riconosciuti Qualifica dell avanzo come riserva di capitale o utili Ricostituzione delle riserve in sospensione di imposta e di altre riserve di utili Novità del D.L. 223/2006 Bonus per le aggregazioni aziendali: disposizioni della circ.16/e/07 per le fusioni Trasformazioni: casi pratici Profili civilistici della trasformazione omogenea ed eterogenea Capitale netto di trasformazione e rapporto con il capitale sociale Trattamento contabile delle rettifiche di trasformazione Principio di neutralità fiscale, deroghe, ammortamenti e gestione del doppio binario Disciplina anti-elusione nelle operazioni di trasformazione Analisi critica della prassi più recente in rapporto alla disciplina antielusiva (art.37bis D.P.R. 600/73) Affitto d azienda Effetti civilistici del contratto di affitto e trasferimento del complesso aziendale Operazioni di gestione successive al trasferimento Regime fiscale dei canoni d affitto e ammortamento dei beni Rettifiche contabili dopo la cessazione del contratto d affitto Aggregazioni aziendali e IAS Ipotesi comprese e ipotesi escluse dall Ifrs 3 Criteri di contabilizzazione della rappresentazione economica delle operazioni Assestamento della partecipazione Bilancio Ifrs post fusione Valore dell avviamento: aspetti finanziari e IAS Purchase price allocation (Ias 3) Impairment test (Ias 36) Sede: Il Sole 24 ORE - Via Monte Rosa, 91 Milano Quota: 1.840,00 + IVA 20%

6 I plus della FORMAZIONE IL SOLE 24 ORE La proposta formativa del Sole 24 ORE è caratterizzata da programmi attuali, innovativi, completi e personalizzabili. I programmi degli incontri e l organizzazione di ogni evento sono affidati ad una Redazione specializzata nella progettazione e organizzazione di prodotti formativi, anche on line, attenta a rinnovare ed aggiornare l offerta alla luce dei cambiamenti del mercato e dei bisogni formativi reali. I docenti sono professionisti e consulenti che operano nelle più importanti realtà imprenditoriali, autori di pubblicazioni e collaboratori del Quotidiano e delle Riviste specializzate. Garantiscono la massima concretezza su ogni argomento, unendo un elevata competenza ad una significativa esperienza didattica. Il Sole 24 ORE dedica particolare cura ai materiali di supporto. Offre ai partecipanti di ogni corso molteplici strumenti di aggiornamento e approfondimento, sia in formato cartaceo sia in formato elettronico, predisposti ad hoc dai docenti e selezionati dal vasto patrimonio informativo del Sole 24 ORE: dai libri alle riviste specializzate, al quotidiano sempre presente in aula. Il Sistema di qualità certificato ISO 9001:2000 garantisce una sempre maggiore efficacia nel raggiungimento degli obiettivi formativi ed una maggiore efficienza organizzativa. Formazione in House Il Sole 24 ORE personalizza i corsi interaziendali e progetta percorsi e programmi formativi ad hoc sulla base delle specifiche esigenze dell Azienda/Ente richiedente. Per informazioni è possibile rivolgersi al coordinatore didattico. Formazione finanziata Il Sole 24 ORE elabora progetti formativi personalizzati finalizzati alla richiesta di finanziamenti per le Aziende che hanno aderito ai Fondi Paritetici Interprofessionali per la Formazione Continua. Inoltre, Il Sole 24 ORE è ente accreditato For.Te e Fondoprofessioni nell erogazione dei corsi di formazione interaziendale. Per informazioni è possibile rivolgersi al coordinatore didattico. L offerta modulare della FORMAZIONE IL SOLE 24 ORE L offerta modulare del Sole 24 ORE prevede una scontistica estremamente vantaggiosa ideata per le aziende e gli studi professionali che acquistano più quote. SCELGA ALL INTERNO LA SUA OFFERTA. Offerta ADVANCE BOOKING per le iscrizioni effettuate entro il 31/07/2007 ACQUISTO DI UN PERCORSO 25% Offerta ISCRIZIONI MULTIPLE per le iscrizioni effettuate dopo il 31/07/2007 ACQUISTO DI UN PERCORSO 15% ACQUISTO DI UNO O PIÙ MODULI ACQUISTO DI UNO O PIÙ MODULI Offerta ABBONATI per le iscrizioni effettuate dopo il 31/07/2007 RISERVATA AGLI ABBONATI ALLE RIVISTE SPECIALIZZATE DEL SOLE 24 ORE 15% 10% 15% Per aggiornamenti e ulteriori informazioni:

7 SCHEDA DI PARTECIPAZIONE da inviare via fax al numero Informazioni SEDE: Il Sole 24 ORE - Via Monte Rosa, Milano (MM1 Lotto) ORARIO: / COME ISCRIVERSI Dal sito Internet Telefonicamente con successivo invio della scheda di iscrizione iscrizioni@formazione.ilsole24ore.com con successivo invio della scheda di iscrizione Via fax inviando la scheda di iscrizione al Servizio Clienti QUOTA DI PARTECIPAZIONE Intero Percorso: Le Operazioni Intercompany 4.820,00 + IVA 20% I Modulo: La fiscalità internazionale 1.490,00 + IVA 20% II Modulo: Transfer pricing nei gruppi nazionali e internazionali 1.490,00 + IVA 20% III Modulo: Operazioni societarie straordinarie 1.840,00 + IVA 20% LA QUOTA INCLUDE COFFEE BREAK E MATERIALE DIDATTICO MODALITÀ DI PAGAMENTO La quota deve essere versata all atto dell iscrizione effettuando il pagamento tramite BONIFICO BANCARIO, indicando il codice del corso prescelto, intestato a Il Sole 24 ORE Coordinate Bancarie: Banca Popolare Italiana Sede Piazza Mercanti, Milano BBAN: Q ASSEGNO BANCARIO, o CIRCOLARE, intestato a Il Sole 24 ORE S.p.A. da consegnare il giorno del corso all atto della registrazione Il Sole 24 ORE si riserva la valutazione di ammettere al corso solo gli iscritti in regola con il pagamento della quota di partecipazione. Offerte Speciali OFFERTA ADVANCE BOOKING Per iscrizioni pervenute entro il 31 luglio 2007 Per l acquisto di 1 percorso 25% Per l acquisto di 1 o più moduli 15% Per iscrizioni pervenute dopo il 31 luglio 2007 Per l acquisto di 1 percorso 15% Per l acquisto di 1 o più moduli 10% OFFERTA ABBONATI Per singola iscrizione riservata a chi è abbonato a una delle Riviste Specializzate del Sole 24 ORE 15% Le OFFERTE SPECIALI non sono cumulabili tra loro Sì, desidero iscrivermi al corso contrassegnato qui sotto con una crocetta L iscrizione si intende perfezionata al momento del ricevimento, da parte del Sole 24 ORE, della presente scheda - da inviarsi via fax - debitamente compilata in tutte le sue parti e sottoscritta per accettazione. Il Servizio Clienti invierà la comunicazione di conferma dell iniziativa e della sede via fax o almeno 7 giorni lavorativi prima della data di inizio. TZ 3523: Percorso: Le Operazioni Intercompany TA 3523: I Modulo - La fiscalità internazionale: le novità TA 3524: II Modulo - Transfer pricing nei gruppi nazionali e internazionali: determinazione e difese in caso di verifica TA 3525: III Modulo - Operazioni societarie straordinarie: valutazioni economiche, profili civilistici, contabili e fiscali INTERNET Nome Settore di attività Cognome Società/Studio Funzione Fatturato: fino a 2 mil. di Euro Da 2 a 5 mil. di Euro Da 5 a 25 mil. di Euro Da 25 a 50 mil. di Euro Oltre 50 mil. di Euro P.IVA o C.F. Indirizzo Città Cap. Prov. Tel. Cellulare Fax Abbonato Rivista n. Firma In caso di Ente Pubblico esente ex Art. 10 D.P.R. 633/72 come modificato dall Art.14 L. 537/93, barrare la casella Modalità di pagamento Bonifico bancario Assegno bancario Assegno circolare Modalità di disdetta È attribuito a ciascun partecipante il diritto di recedere ai sensi dell art Cod. Civ. che dovrà essere comunicato con disdetta da inviare in forma scritta via fax al numero 02/ e potrà essere esercitato con le seguenti modalità: - entro 5 gg. lavorativi precedenti la data dell iniziativa (compreso il sabato), il partecipante potrà recedere senza dover alcun corrispettivo alla nostra società che, pertanto, provvederà al rimborso dell intera quota, se già versata; - oltre il termine di cui sopra e fino al giorno stesso dell iniziativa, il partecipante potrà recedere pagando un corrispettivo pari al 25% della quota di iscrizione, che potrà essere trattenuta direttamente dalla nostra società, se la quota è già stata versata. La nostra società provvederà ad emettere la relativa fattura. Se l iscrizione dovesse pervenire nei 5 giorni precedenti l iniziativa, in caso di disdetta sarà comunque applicata la penale di cui sopra. In caso di mancata partecipazione senza alcuna comunicazione di disdetta, il partecipante dovrà corrispondere l intera quota. Ai sensi dell Art C.C. approvo espressamente la clausola relativa alla disdetta. Firma L adesione all iniziativa dà diritto a ricevere offerte di prodotti e servizi delle Società del Gruppo Il Sole 24 ORE e degli Sponsor dell iniziativa. Se non desidera ricevere offerte da parte delle Società del Gruppo Il Sole 24 ORE e degli Sponsor barri la seguente casella Informativa ex D. Lgs. n. 196/03 - Tutela della privacy. I dati personali raccolti con questa scheda sono trattati per la registrazione all iniziativa, per elaborazioni di tipo statistico, e per l invio, se lo desidera, di informazioni commerciali su prodotti e servizi delle Società del Gruppo Il Sole 24 ORE e degli Sponsor, con modalità, anche automatizzate, strettamente necessarie a tali scopi. Il conferimento dei dati è facoltativo ma serve per l esecuzione del servizio, che comprende, a Sua discrezione, l invio di informazioni commerciali. Titolari del trattamento sono Il Sole 24 ORE S.p.A., Via Monte Rosa 91, Milano - il cui Responsabile del trattamento è la società Simad S.r.l., con sede in Treviglio (BG) Via Casnida, 22 - e gli Sponsor dell iniziativa. Potrà esercitare i diritti di cui all articolo 7 del D. Lgs. n. 196/03 (accesso, integrazione, correzione, opposizione, cancellazione) scrivendo a Il Sole 24 ORE Formazione, Via Monte Rosa 91, Milano - o al sopraindicato Responsabile del trattamento dei dati personali ed agli Sponsor. L elenco completo e aggiornato di tutti i Responsabili del trattamento de Il Sole 24 ORE S.p.A. è disponibile presso l Ufficio Privacy, Via Monte Rosa 91, Milano. I dati saranno trattati, per il Sole 24 ORE, da addetti preposti alla gestione dell iniziativa, al marketing ed all amministrazione e potranno essere comunicati alle società del Gruppo per le medesime finalità della raccolta, agli istituti bancari e a società esterne per l invio del materiale promozionale. Consenso Letta l informativa, con la consegna della presente scheda consento al trattamento dei miei dati personali con le modalità e per le finalità indicate nella stessa informativa attraverso il conferimento dell indirizzo , del numero di telefax e/o del numero di telefono (del tutto facoltativi) consento all utilizzo di questi strumenti per l invio di informazioni commerciali. Il Sole 24 ORE Formazione: organizzazione con sistema di qualità certificato ISO 9001:2000 Segreteria Organizzativa