DICHIARAZIONE INTEGRATIVA SEMPLICE. - art.8, legge 27 dicembre 2002 n. 289.

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1 DICHIARAZIONE INTEGRATIVA SEMPLICE - art.8, legge 27 dicembre 2002 n. 289.

2 SOGGETTI INTERESSATI TUTTI I CONTRIBUENTI CHE HANNO PRESENTATO O CHE AVREBBERO DOVUTO PRESENTARE UNA DICHIARAZIONE ENTRO IL 31 OTTOBRE Angelo Ventimiglia 2

3 PERIODI INTERESSATI DAL 1997 AL 2001 PER : IMPOSTE SUI REDDITI; IMPOSTA PATRIMONIALE; CONTRIBUTO STRAORDINARIO PER L EUROPA; CSSN; SOSTITUTI D IMPOSTA; dal 1996 in caso di dichiarazione omessa. >>>>SEGUE Angelo Ventimiglia 3

4 DAL 1998 AL 2001 PER: IVA dal 1997 in caso di omessa dichiarazione. Angelo Ventimiglia 4

5 IMPONIBILI OGGETTO DI INTEGRAZIONE TUTTI I TIPI DI DI REDDITI CONTEMPLATI NELL ART. 6 TUIR, SIANO ESSI SOGGETTI A TASSAZIONE ORDINARIA OVVERO A TASSAZIONE SEPARATA; ANCHE SE NON INDICATI NELLA DICHIARAZIONE ORIGINARIA; UNA O PIU IMPOSTE PER UNO O PIU PERIODI D IMPOSTA. Angelo Ventimiglia 5

6 ESCLUSIONI AL 1 GENNAIO 2003 SONO STATI NOTIFICATI UNO DEI SEGUENTI ATTI: 1. PROCESSO VERBALE DI CONSTATAZIONE CON ESITO POSITIVO. (CONTIENE RILIEVO DI NATURA SOSTANZIALE); 2. AVVISO DI ACCERTAMENTO AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI, DELL IVA E DELL IRAP; 3. INVITO AL CONTRADDITORIO EX ART. 5 D.LGS. 218/97 CONCERNENTE DISPOSIZIONI IN MATERIA DI ACCERTAMENTO CON ADESIONE E DI CONCILIAZIONE GIUDIZIALE; 4. AVVIO DELL AZIONE PENALE PER I REATI TRIBUTARI PREVISTI DAL D.LGS. 74/2000. Angelo Ventimiglia 6

7 NOTIFICA DI AVVISO DI ACCERTAMENTO PARZIALE EX ART. 41BIS DPR. 600/1973 E 54, COMMA 5, DPR. 633/1972. LA DEFINIZIONE È AMMESSA A CONDIZIONE CHE IL CONTRIBUENTE VERSI, ENTRO LA PRIMA DATA DI PAGAMENTO DEGLI IMPORTI PER L INTEGRAZIONE, LE SOMME DERIVANTI DALL ACCERTAMENTO PARZIALE. L IMPORTO DELLE SOMME SI RIFERISCE ESCLUSIVAMENTE ALLE IMPOSTE E NON ALLE SANZIONI ED INTERESSI. Angelo Ventimiglia 7

8 AVVISI DI ACCERTAMENTO PARZIALE NOTIFICATI ENTRO IL 1 GENNAIO NON INTERESSATI DA RICORSO GIURISDIZIONALE >>>> SI ATTIVA LA PROCEDURA DI CUI ALL ART.15 LEGGE 289/2002; INTERESSATI DA RICORSO GIURISDIZIONALE >>>> SI ATTIVA LA PROCEDURA DI CUI ALL ART. 16 LEGGE 289/2002. Angelo Ventimiglia 8

9 MODALITÀ E TERMINI DI PRESENTAZIONE TELEMATICAMENTE; ENTRO IL 16 APRILE 2003; NON E CONSENTITA LA PRESENTAZIONE DI DICHIARAZIONI INTEGRATIVE ENTRO I 90 GIORNI SUCCESSIVI AL TERMINE DI SCADENZA; UNICA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA PER PIU PERIODI D IMPOSTA, CON DISTINTA ESPOSIZIONEDEI DATI. Angelo Ventimiglia 9

10 DICHIARAZIONE INTEGRATIVA RISERVATA BANCHE CONCESSIONARI POSTE ITALIANE LE MAGGIORI SOMME DEVONO ESSERE VERSATE ENTRO IL 24 APRILE Angelo Ventimiglia 10

11 MODALITÀ DI CALCOLO... PER IL CALCOLO DELLE MAGGIORI IMPOSTE OCCORRE FAR RIFERIMENTO ALLE DISPOSIZIONI VIGENTI IN CIASCUN PERIODO D IMPOSTA; I SOSTITUTI D IMPOSTA FANNO RIFERIMENTO ALLE ALIQUOTE VIGENTI NEI PERIODI OGGETTO D INTEGRAZIONE SULLE SOMME E VALORI INDICATI NELLE DICHIARAZIONI INTEGRATIVE; >>>>SEGUE Angelo Ventimiglia 11

12 NO SANZIONI, NO INTERESSI SULLE MAGGIORI IMPOSTE; NELLA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA DEVONO ESSERE INDICATI, A PENA DI NULLITÀ, MAGGIORI IMPORTI DOVUTI ALMENO PARI A 300 EURO PER CIASCUN PERIODO D IMPOSTA; AI FINI IVA, PER L OMESSA AUTOFATTURAZIONE, L INTEGRAZIONE DEVE OPERARSI ESCLUSIVAMENTE CON RIFERIMENTO ALL IMPOSTA CHE NON AVREBBE POTUTO ESSERE COMPUTATA IN DETRAZIONE; LA DISPOSIZIONE OPERA A CONDIZIONE CHE IL CONTRIBUENTE SI AVVALGA DELLA DEFINIZIONE DI CUI ALL ART. 9-BIS (DEFINIZIONE DEI RITARDATI OD OMESSI VERSAMENTI). Angelo Ventimiglia 12

13 e di VERSAMENTO DELLE IMPOSTE. GLI IMPORTI ECCEDENTI: EURO > > PERSONE FISICHE; EURO > > ALTRI SOGGETTI; POSSONO ESSERE VERSATI IN DUE RATE DI PARI IMPORTO + INTERESSI LEGALI AL 3%, CALCOLATI A DECORRERE DAL 17 APRILE 2003: ENTRO IL 30 NOVEMBRE 2003; ENTRO IL 20 GIUGNO >>NON È AMMESSA LA COMPENSAZIONE EX D.LGS. 241/97<< Angelo Ventimiglia 13

14 TARDIVO O MANCATO VERSAMENTO IN TUTTO O IN PARTE DELLE ECCEDENZE RATEATE. NON SI DETERMINA L INEFFICACIA DELLA INTEGRAZIONE; LE SOMME SONO ISCRITTE A RUOLO AI SENSI DEL DPR. 602/ INTERESSI LEGALI + SANZIONE AMMINISTRATIVA DEL 30% DELLE SOMME NON VERSATE (SANZIONE RIDOTTA DEL 50% SE IL VERSAMENTO È ESEGUITO ENTRO I 30 GIORNI SUCCESSIVI ALLA SCADENZA); SI DETERMINA L INEFFICACIA SE LE SOMME NON SONO VERSATE ENTRO IL 16 APRILE 2003 ANCHE IN PRESENZA DI RATEAZIONE. Angelo Ventimiglia 14

15 LA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA. NON CONSENTE DI OTTENERE IL RIMBORSO DI RITENUTE, ACCONTI E CREDITI D IMPOSTA NON INDICATI NELLE DICHIARAZIONI ORIGINARIE; NON SONO RICONOSCIUTE DETRAZIONI D IMPOSTA DIVERSE DA QUELLE ORIGINARIAMENTE DICHIARATE; NON COSTITUISCE TITOLO PER IL RICONOSCIMENTO DI ESENZIONI O AGEVOLAZIONI NON RICHIESTE NELLE DICHIARAZIONI A SUO TEMPO PRODOTTE; >>>SEGUE Angelo Ventimiglia 15

16 I CREDITI D IMPOSTA PRECEDENTEMENTE NON DICHIARATI, CHE TROVANO INGRESSO NELLA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA SONO SOLO QUELLI CORRELATI AI MAGGIORI IMPONIBILI RIFERITI AL PERIODO D IMPOSTA OGGETTO DI INTEGRAZIONE; SI CONSIDERANO INDICATI NELLA DICHIARAZIONE ORIGINARIA I REDDITI, LE PERDITE, LE IMPOSTE LORDE E LE ADDIZIONALI ESPOSTI NELLE DICHIARAZIONI INTEGRATIVE EVENTUALMENTE PRESENTATE PER CORREGGERE ERRORI OD OMISSIONI A FAVORE DELL ERARIO; LA DIFFERENZA TRA L IMPORTO DEL MAGGIOR CREDITO RISULTANTE DALLA DICHIARAZIONE ORIGINARIA E QUELLO DEL MINOR CREDITO EMERGENTE DALLA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA È VERSATA SECONDO LE ORDINARIE MODALITÀ. Angelo Ventimiglia 16

17 EFFETTI DELLA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA SEMPLICE. >>>LIMITAZIONE DEL POTERE DI ACCERTAMENTO<<< PER CIASCUNA IMPOSTA E PER CIASCUN PERIODO D IMPOSTA, L AZIONE ACCERTATRICE PUO ESSERE PROMOSSA SOLO QUANDO IL MAGGIOR REDDITO ACCERTABILE E SUPERIORE A: REDDITO ORIGINARIO + MAGGIOR IMPONIBILE O LA MAGGIOR IVA * 100% (FRANCHIGIA). PER I SOSTITUTI D IMPOSTA LA FRANCHIGIA E PARI AL 50%. Angelo Ventimiglia 17

18 ESEMPIO REDDITO IMPONIBILE ESPOSTO IN DICHIARAZIONE ORIGINARIA PARI A EURO; REDDITO IMPONIBILE ESPOSTO IN DICHIARAZIONE INTEGRATIVA PARI A EURO; L UFFICIO PUO PROCEDERE AD ACCERTAMENTO SOLO NELLE IPOTESI IN CUI DETERMINI UN REDDITO IMPONIBILE SUPERIORE A EURO. Angelo Ventimiglia 18

19 IN CASO DI ACCERTAMENTO: LE MAGGIORI IMPOSTE E LE MAGGIORI RITENUTE DOVUTE SU ANNUALITA OGGETTO DI INTEGRAZIONE SONO LIMITATE: 1. ALL ECCEDENZA RISPETTO ALLE MAGGIORI IMPOSTE CORRISPONDENTI AGLI IMPONIBILI INTEGRATI; 2. ALL ECCEDENZA RISPETTO ALL IVA; 3. ALL ECCEDENZA RISPETTO ALLE RITENUTE. Angelo Ventimiglia 19

20 REGOLARIZZAZIONE DEI REDDITI E DEGLI IMPONIBILI CONSEGUITI ALL ESTERO. SONO CONSEGUITI ALL ESTERO: 1. REDDITI, IMPONIBILI IN ITALIA, DERIVANTI DA ATTIVITÀ DETENUTE ALL ESTERO; 2. REDDITI DI QUALSIASI FONTE ATTRAVERSO I QUALI SONO STATE COSTITUITE ATTIVITÀ O REALIZZATI INVESTIMENTI ALL ESTERO. >>>SEGUE Angelo Ventimiglia 20

21 MODALITA DELLA REGOLARIZZAZIONE: Pagamento di un imposta sostituiva del 6%. EFFETTI DELLA REGOLARIZZAZIONE: 1. ESTINZIONE DELLE SANZIONI RELATIVE AL MONITORAGGIO FISCALE A CONDIZIONE CHE IL CONTRIBUENTE PROCEDA ALLA REGOLARIZZAZIONE CONTABILE DELLE ATTIVITÀ DETENUTE ALL ESTERO ALLA DATA DEL 31 DICEMBRE 2001; 2. NON OPERA LA FRANCHIGIA DEL 100%. Angelo Ventimiglia 21

22 SOCIETÀ DI PERSONE COMUNICANO ENTRO IL 16 MAGGIO 2003 ALLE PERSONE FISICHE TITOLARI DEI REDDITI PRODOTTI IN FORMA ASSOCIATA L AVVENUTA PRESENTAZIONE DELLA RELATIVA DICHIARAZIONE; L INTEGRAZIONE DA PARTE DELLE PERSONE FISICHE SI PERFEZIONA PRESENTANDO, ENTRO IL 16 SETTEMBRE 2003, LA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA; LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA DA PARTE DELLA SOCIETÀ DI PERSONE COSTITUISCE TITOLO PER L ACCERTAMENTO AI SENSI DELL ART. 41-BIS DPR. 600/1973 NEI CONFRONTI DEI SOGGETTI CHE NON HANNO INTEGRATO I REDDITI PRODOTTI IN FORMA ASSOCIATA. Angelo Ventimiglia 22

23 EREDI - LIQUIDATORI SOCIETÀ TRASFORMATE/ FUSE/SCISSE EREDI: PRESENTANO LE DICHIARAZIONI INTEGRATIVE PER DEFINIRE LA POSIZIONE TRIBUTARIA DEI LORO DANTI CAUSA PER I PERIODI D IMPOSTA DEFINIBILI ; LIQUIDATORI : PRESENTANO LA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI E DELLE RITENUTE DOVUTE, SIA PER I PERIODI D IMPOSTA ANTECEDENTI, SIA PER QUELLI SUCCESSIVI ALLA MESSA IN LIQUIDAZIONE; >>>SEGUE Angelo Ventimiglia 23

24 TRASFORMAZIONE OMOGENEA: LA SOCIETÀ RISULTANTE DALLA TRASFORMAZIONE PRESENTA UN UNICA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA; TRASFORMAZIONE ETEROGENEA: LA SOCIETÀ INTERESSATA AI FINI DELLA DEFINIZIONE AGEVOLATA PRESENTA DUE DISTINTE DICHIARAZIONI INTEGRATIVE (UNA PER LA SOCIETÀ TRASFORMATA E L ALTRA PER LA SOCIETÀ RISULTANTE DALLA TRASFORMAZIONE). Ai fini IVA sussiste continuità per l assolvimento degli obblighi contabili e dichiarativi. >>>SEGUE Angelo Ventimiglia 24

25 SOCIETÀ FUSE: LA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA È PRESENTATA DALLA SOCIETÀ RISULTANTE DALLA FUSIONE; SOCIETÀ INCORPORATE: LA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA È PRESENTATA DALLA SOCIETÀ RISULTANTE DALLA INCORPORAZIONE. AI FINI IVA SUSSISTE SEMPRE CONTINUITÀ PER L ASSOLVIMENTO DEGLI OBBLIGHI CONTABILI E DICHIARATIVI. SCISSIONE TOTALE: LA SOCIETÀ BENEFICIARIA PRESENTA LE DICHIARAZIONI INTEGRATIVE RIGUARDANTI LA POSIZIONE TRIBUTARIA DELLA SOCIETÀ SCISSA; SCISSIONE PARZIALE: LA SOCIETÀ SCISSA PRESENTA LE DICHIARAZIONI INTEGRATIVE RIGUARDANTI LA PROPRIA POSIZIONE TRIBUTARIA. Angelo Ventimiglia 25