CORSO DI ALTA FORMAZIONE

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1 UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI ROMA TRE DIPARTIMENTO DI GIURISPRUDENZA CORSO DI ALTA FORMAZIONE Reati tributari e illecita gestione dei flussi finanziari Il corso, organizzato dal Dipartimento di Giurisprudenza dell Università degli studi di Roma Tre in collaborazione con PwC Tax and Legal Services e Ericsson SpA, ha una durata complessiva di 72 ore articolate in 18 incontri (di cui una tavola rotonda inaugurale e 17 lezioni di didattica frontale tenute da professori, avvocati, magistrati, nonché esperti del settore bancario e finanziario), ciascuno della durata di 4 ore, che si terranno presso la sede di Giurisprudenza dell Università degli studi di Roma Tre sita in Viale Ostiense 159 (piano terra, aula 1) il venerdì pomeriggio dalle ore alle ore e il sabato mattina dalle ore 9.00 alle ore nel periodo 7 aprile-23 giugno Il corso è accreditato presso il Consiglio dell Ordine degli Avvocati di Roma e presso il Consiglio dell Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di Roma. Per qualsiasi informazione si prega di contattare la Segreteria Organizzativa. Programma del Corso * * * Tavola rotonda inaugurale 7 aprile 2017 I giorno L EVOLUZIONE DEL REATO TRIBUTARIO COME SPIA DELLA CRIMINALITÀ NELLA GESTIONE DEI FLUSSI FINANZIARI - Il sistema dei reati tributari dopo la riforma di cui ai dd.lgs. 128/2015 e 158/ Il regime di prescrizione alla luce del caso Taricco tra CGUE e Corte Costituzionale - Il ruolo dell Agenzia delle Entrate, dei professionisti, degli operatori bancari e degli intermediari finanziari

2 21 aprile 2017 II giorno NE BIS IN IDEM E RAPPORTI TRA ILLECITO PENALE E ILLECITO TRIBUTARIO - Un confronto tra giurisprudenza nazionale, sentenze CEDU e pronunce della CGUE - Il principio di specialità e il doppio binario - Il cumulo materiale delle sanzioni - La non eseguibilità di sanzioni amministrative in pendenza del procedimento penale - L esclusione della rilevanza penale del fatto - Il pagamento del debito tributario come causa di estinzione del reato o circostanza attenuante e presupposto del patteggiamento - I rapporti tra giudicato penale e giudicato tributario - La competenza per materia e per territorio - L obbligo di denuncia del reato ex art. 331 c.p.p. e il raddoppio dei termini di accertamento 22 aprile 2017 III giorno LA RESPONSABILITÀ DI AMMINISTRATORI, CONSULENTI E INTERMEDIARI BANCARI E FINANZIARI - L individuazione del soggetto attivo del reato tributario: la rilevanza dell organizzazione societaria - L amministratore di diritto, di fatto e occulto : l applicazione dell art c.c. in tema di reati societari - La validità e l efficacia della delega di funzioni nel settore tributario - La responsabilità del professionista (notaio, avvocato, dottore commercialista o esperti contabili, consulente fiscale, consulente del lavoro, revisore dei conti) o dell intermediario finanziario o bancario e la circostanza aggravante dei modelli seriali di evasione - La disciplina del concorso di persone nel reato: deroghe (art. 9, d.lgs. 74/2000) e controderoghe in ambito tributario - La soluzione di questioni di elevata complessità: violazioni dipendenti da interpretazione delle norme tributarie ex art. 15, d.lgs. 74/ Le obiettive condizioni di incertezza del contribuente

3 IL SEQUESTRO E LA CONFISCA PER REATI TRIBUTARI 28 aprile 2017 IV giorno - La confisca come misura sanzionatoria tipica della criminalità economica - L efficacia nel tempo e il principio di irretroattività - La nozione di prezzo e di profitto del reato - Rapporti tra confisca diretta, confisca per equivalente e confisca di denaro senza nesso di pertinenzialità - Sequestro o confisca del profitto e condotte di ravvedimento post delictum: il pagamento del debito tributario come limite dei provvedimenti ablatori - Il significato dell impegno a versare del contribuente anche in presenza di sequestro - La confisca per equivalente e il concorso di persone nel reato: i limiti del principio di solidarietà - La confisca in caso di prescrizione del reato alla luce delle sentenze CEDU e della Cassazione a Sezioni Unite - La confisca del profitto alla società: confisca diretta o anche per equivalente in caso di schermo fittizio - Il fumus commissi delicti e il sequestro preventivo ex art. 321, comma 2, c.p.p. - La confisca estesa alle somme in affidamento degli intermediari - L esecuzione di sequestri e confische all estero: obblighi di cooperazione e normativa comunitaria LA DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA 29 aprile 2017 V giorno - La falsità ideologica e quella materiale - L oggetto materiale: fatture o altri documenti per operazioni inesistenti - Il concetto di fittizietà - L indicazione di spese non deducibili - Il dolo specifico di evasione - Il reato istantaneo, di pericolo e di mera condotta - Il concorso di persone nel reato e le deroghe all art. 110 c.p. stabilite dall art. 9 del D. Lgs. 74/2000: le eccezioni dell intermediario, del consulente e dell istigatore

4 all emissione di fatture per operazioni inesistenti ovvero i casi di sostanziale identità tra emittente e utilizzatore - La configurabilità del reato associativo - I rapporti col reato associativo e con la truffa aggravata a danno dello Stato o di un altro ente pubblico anche in relazione alla responsabilità degli enti ex art. 24 del D. Lgs. 231/ Il caso Berlusconi LA DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA MEDIANTE ALTRI ARTIFICI 5 maggio 2017 VI giorno - Operazioni oggettivamente o soggettivamente simulate - L avvalersi di documenti falsi o di altri mezzi fraudolenti idonei ad ostacolare l accertamento e a indurre in errore l amministrazione finanziaria - La dichiarazione fraudolenta e gli elementi attivi o passivi - Il concetto di fittizietà - I rapporti temporali tra diversi segmenti della condotta - L imposta evasa e le soglie di punibilità - Il dolo specifico di evasione - Le clausole di sussidiarietà e i rapporti con gli altri reati - Applicazioni giurisprudenziali: La contabilità in nero I conti correnti fittiziamente intestati Le società di comodo 6 maggio 2017 VII giorno DICHIARAZIONE INFEDELE, ELUSIONE FISCALE E ABUSO DEL DIRITTO - L indicazione degli elementi attivi per un ammontare inferiore a quello effettivo - Gli elementi passivi inesistenti - L imposta evasa e le soglie di punibilità - Il dolo specifico di evasione - Le clausole di sussidiarietà e i rapporti con altri reati

5 - L irrilevanza di non corrette classificazioni, di valutazioni di elementi attivi o passivi oggettivamente esistenti, della violazione di criteri di competenza, non inerenza o non deducibilità - La non deducibilità dei costi da reato - La rilevanza della dichiarazione dei sostituti d imposta - Il transfer pricing - L adozione di metodi costanti di imputazione contabile - Il caso Giannotte - Irrilevanza penale delle rilevazioni e valutazioni estimative in generale: la soglia del 10% - Preventiva indicazione dei criteri applicati in bilancio o altri documenti a rilevanza fiscale - Dall elusione fiscale all abuso del diritto: l evoluzione della giurisprudenza della Corte di cassazione - La codificazione dell abuso del diritto - Nuovo approccio per gli intermediari 12 maggio 2017 VIII giorno OMESSA DICHIARAZIONE, ESTEROVESTIZIONE E STABILE ORGANIZZAZIONE OCCULTA - Le ipotesi di dichiarazione omessa oppure soltanto tardiva, non sottoscritta o non redatta su modello conforme - La consumazione del reato - La non punibilità del tentativo - L imposta evasa e le soglie di punibilità - Il dolo specifico di evasione - La residenza fiscale e l obbligo di dichiarazione - L omessa dichiarazione della stabile organizzazione occulta in Italia di società estere - L esterovestizione e la violazione degli obblighi dichiarativi - Il caso Apple - Il caso Dolce e Gabbana - Il caso PokerStars sul valore del modello OCSE di Convenzione contro le doppie imposizioni

6 13 maggio 2017 IX giorno L EMISSIONE DI FATTURE O DI ALTRI DOCUMENTI PER OPERAZIONI INESISTENTI - L emissione o il rilascio di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti - La falsità ideologica - Il dolo specifico - L emissione di fatture o altri documenti per operazioni soggettivamente inesistenti - Il fine di consentire a terzi l evasione - Il momento consumativo del reato - Il concorso con gli altri reati 19 maggio 2017 X giorno L OCCULTAMENTO O LA DISTRUZIONE DI DOCUMENTI CONTABILI E LA SOTTRAZIONE FRAUDOLENTA AL PAGAMENTO DELLE IMPOSTE - L occultamento e la distruzione dei documenti contabili - Le scritture contabili obbligatorie e i documenti - Il falso per soppressione - Il reato istantaneo o permanente - La configurabilità del tentativo - L impossibilità di ricostruire l ammontare del reddito o del volume d affari - Il dolo specifico di evasione; la clausola di sussidiarietà e gli altri reati - Rapporti con la bancarotta documentale - La simulazione di atti di alienazione - L interposizione fittizia di persona e gli altri atti fraudolenti - L idoneità a rendere inefficace la procedura di riscossione coattiva - Le soglie di rilevanza e il dolo specifico - L ipotesi aggravata - La clausola di riserva e i rapporti con gli altri reati - Concorso del terzo e effetti della confisca - L ipotesi della transazione fiscale

7 I REATI DI OMESSO VERSAMENTO 20 maggio 2017 XI giorno Le ritenute - Successione delle cariche societarie e responsabilità per omesso versamento - Le soglie di punibilità e la rilevanza delle ritenute a titolo contributivo, previdenziale, assistenziale - Il dolo generico - Le ipotesi della insolvenza del contribuente e della crisi di liquidità - Omesso versamento per fallimento del proprio unico cliente L Iva - La dichiarazione IVA infedele e tardiva - La soglia di punibilità - Le frodi Iva in ambito comunitario e gli strumenti di contrasto L indebita compensazione - La condotta commissiva; il rinvio all art. 17 del D. Lgs. 241/ Il credito inesistente e quello non spettante: reato istantaneo e momento consumativo - La soglia di punibilità I REATI TRIBUTARI E CONDOTTE DI RICICLAGGIO/REIMPIEGO 26 maggio 2017 XII giorno - I rapporti tra delitto-presupposto e riciclaggio/reimpiego: il significato delle clausole di riserva di cui agli artt. 648-bis e 648-ter c.p. - Le condotte di sostituzione, trasferimento e impiego in attività economiche o finanziarie - Le altre operazioni e l ostacolo all identificazione della provenienza delittuosa: la differenza tra la concezione causale e quella finalistica - Money laundering: segreto bancario, ricapitalizzazioni a costo zero, investimenti in paradisi fiscali e/o mediante società offshore - La circostanza aggravante dell esercizio dell attività professionale - I rapporti col reato tributario presupposto e le vicende della punibilità - I rapporti tra riciclaggio e reimpiego: la nozione di attività economica o finanziaria ex artt. 2082, 2135 e 2195 c.c.

8 - I rapporti con l art. 12-quinquies, D.L. 306/1992 (convertito in L. 356/1992) - Il concorso tra riciclaggio/reimpiego e reati associativi - Il riciclaggio commesso mediante sostituzione con denaro di fatture emesse per operazioni inesistenti - La confisca del prodotto e del profitto del reato ex art. 648-quater c.p. e i rapporti con la confisca tributaria ex art. 322-ter c.p. 27 maggio 2017 XIII giorno I RAPPORTI CON OBBLIGHI E SANZIONI ANTIRICICLAGGIO: LA POSIZIONE DEGLI INTERMEDIARI - Gli obblighi degli intermediari in materia di antiriciclaggio - Segnalazioni per operazioni sospette (SOS): norme sul whistleblowing e procedure per la segnalazione da parte di dipendenti o collaboratori dei professionisti - Valutazione costanti degli intermediari - Individuazione del Titolare Effettivo e Concetto di Beneficial Owner - L utilizzabilità dei dati derivanti dalle segnalazioni per operazioni sospette: protocolli d intesa tra Procure e UIF - Le sanzioni antiriciclaggio - Le sanzioni valutarie - L accertamento della violazione tributaria come indizio del riciclaggio/reimpiego - Rapporti tra illecito penale ed illecito amministrativo ex d.lgs. 231/ L esenzione per i professionisti ex art. 12, comma 2, d.lgs. 231/ giugno 2017 XIV giorno L EVASIONE FISCALE COME PRESUPPOSTO DELL AUTORICICLAGGIO - La nozione di attività economiche, finanziarie, imprenditoriali o speculative - L ostacolo concreto all identificazione della provenienza delittuosa - Il concetto di mera utilizzazione o godimento personale - Circostanze aggravanti e attenuanti: la nozione di attività professionale - I rapporti tra reato tributario presupposto e le vicende della punibilità

9 - Autoriciclaggio e responsabilità dell ente ex d.lgs. 231/2001: la prevenzione nei Modelli organizzativi - I rapporti con l art. 12-quinquies, D.L. 306/1992 (convertito in L. 356/1992) - L autoriciclaggio dei proventi di associazioni criminose di stampo mafioso - I rapporti tra autorità giudiziaria, Guardia di Finanza e Agenzia delle Entrate - Un confronto delle legislazioni europee in tema di auto riciclaggio: le valutazioni preliminari degli intermediari REATI TRIBUTARI E FALSO IN BILANCIO 10 giugno 2017 XV giorno - Dall accertamento di violazioni tributarie alla scoperta del falso in bilancio - Il sistema a scalare del falso in bilancio post L. 69/2015: falso in società non quotate, falso in società che emettono strumenti finanziari, falsi di lieve entità e falsi di particolare tenuità - Il falso nelle valutazioni dopo le modifiche della L. 69/2015 e l intervento delle Sezioni Unite della Corte di Cassazione - Il profitto di reati tributari sotto forma di indebita restituzione di conferimenti, illegale ripartizione utili o indebita ripartizione dei beni sociali da parte dei liquidatori - I rapporti tra confisca tributaria ex art. 322-ter c.p., confisca societaria ex art c.c. e confisca all ente ex art. 19, d.lgs. 231/ giugno 2017 XVI giorno DAL DEBITO TRIBUTARIO AL FALLIMENTO O ALL AMMINISTRAZIONE GIUDIZIARIA ANTIMAFIA - Gli effetti penali del fallimento dell impresa - Bancarotta prefallimentare e bancarotta postfallimentare - La distinzione tra bancarotta fraudolenta e bancarotta semplice; bancarotta propria e impropria o societaria; Bancarotta patrimoniale, documentale e preferenziale; - Dalle indagini dell Agenzia delle Entrate all occultamento o distruzione di documenti contabili

10 - I rapporti tra sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte e bancarotta per distrazione tra specialità e concorso di reati - Omessa dichiarazione e fallimento della società: l individuazione del soggetto penalmente responsabile - I reati tributari del curatore fallimentare - La regolamentazione dei rapporti con l Agenzia delle Entrate e con la Guardia di Finanza: l implementazione di una procedura sulle ispezioni - Gli obblighi tributari nel caso dell'amministrazione giudiziaria antimafia 17 giugno 2017 XVII giorno REATI TRIBUTARI E RESPONSABILITÀ DELLA SOCIETÀ EX D.LGS. 231/ La confisca (diretta o per equivalente) alla società del profitto derivante dal reato tributario commesso dal legale rappresentante - Contestazioni indirette: il delitto tributario come reato-fine del reato associativo, come reato transazionale o come presupposto dell autoriciclaggio - Confisca all ente ex art. 19, d.lgs. 231/2001: il profitto come beneficio patrimoniale aggiunto di diretta e immediata derivazione dal reato e la differenza tra profitto del reato-mezzo e profitto del reato-scopo - Il reato tributario come presupposto dei reati di riciclaggio, reimpiego e autoriciclaggio - La mappatura dei rischi da reato tributario nell ambito dei Modelli organizzativi - La direzione e vigilanza sul corretto adempimento degli obblighi tributari da parte della società - La regolamentazione dei rapporti con l Agenzia delle Entrate e con la Guardia di Finanza: l implementazione di una procedura sulle ispezioni - I rapporti tra dolo specifico dei reati tributari ed elusione fraudolenta del Modello organizzativo - Composizione e ruolo dell Organismo di Vigilanza nella prevenzione dei delitti tributari 23 giugno 2017 XVIII giorno

11 REATI TRIBUTARI, VOLUNTARY DISCLOSURE E REGIMI TEMPORANEI PREMIALI PER IL CONTRIBUENTE: IL CONTESTO DI RIFERIMENTO EUROPEO - Accordi Bilaterali Convenzioni contro la doppia imposizione (DTC) - Abolizione del segreto bancario - Accordi Bilaterali sullo scambio di informazioni (TIEA) - Accordi multilaterali sulla cooperazione amministrativa (MAAT) - Accordi Multilaterali sullo scambio automatico di informazioni (CRS) - Direttiva Europea sullo scambio di informazioni - La IV Direttiva antiriciclaggio e la sua attuazione nell ordinamento italiano (la revisione dei dd. Lgs. 231/2007 e 109/2007) - Destinatari, oggetto, presupposti e limiti della voluntary interna ed esterna: analisi di fattibilità e valutazioni di convenienza, limiti di accesso alla procedura e circolazione delle cause ostative tra soggetti collegati - Differenze con il ravvedimento operoso, con i condoni tombali e gli scudi fiscali - Gli effetti penali della voluntary disclosure - Rapporti tra ravvedimento operoso e voluntary disclosure - Il ruolo del professionista e la documentazione rilevante - Il sequestro finalizzato alla confisca per illeciti transnazionali regolarizzati fiscalmente attraverso regimi premiali: il caso dello scudo fiscale del 2002 Consiglio Direttivo * * * Prof. Avv. Enrico Mezzetti Ordinario di Diritto penale Università degli studi di Roma Tre Prof. Avv. Giuseppe Tinelli Ordinario di Diritto tributario Università degli studi di Roma Tre Prof. Avv. Luca Luparia Ordinario di Diritto processuale penale Università degli studi di Roma Tre Avv. Daniele Piva Assegnista di ricerca in Diritto penale Università degli studi di Roma Tre Avv. Carlo Romano Partner PwC Tax and Legal Services Avv. Valerio Vallefuoco Managing Partner Studio Legale Vallefuoco & Associati S.t.p. Prof. Gianfranco Ferranti Ordinario presso la Scuola Nazionale dell Amministrazione

12 Corpo Docente Dott. Fabrizio Acerbis Managing Partner PwC Tax and Legal Services Prof. Avv. Pierfrancesco Bruno Aggregato di diritto processuale penale Università Roma La Sapienza Gen. Div. Michele Carbone Guardia di Finanza Generale di Divisione Comando Regionale Toscana Dott. Alessandro Catona Partner PwC Tax and Legal Services Dott. Stefano Ceccacci Head of Group Tax Affairs Unicredit Prof. Avv. Giuseppe Cipolla Ordinario di diritto tributario Università di Cassino Dott.ssa Sully Cullen Magistrato distaccato Regno Unito presso Ministero di Giustizia Prof. Avv. Eugenio Della Valle Ordinario di diritto tributario Università Roma La Sapienza Prof. Emanuele D Innella Ordine dei Dottori Commercialisti ed Esperti contabili di Roma Dott. Annibale Dodero Direttore centrale Normativa Agenzia delle Entrate Prof. Avv. Alessandro Giovannini Ordinario di diritto tributario Università di Siena Avv. Maurizio Ghergo Vice Presidente Responsabile Affari legali e societari Ericsson SpA Dott. Michele Gusmeroli Director PwC Tax and Legal Services Dott. Paolo Ielo Procuratore Aggiunto presso il Tribunale di Roma Dott. Marco Lio Associate Partner PwC Tax and Legal Services Gen. Brig. Benedetto Lipari Guardia di Finanza Generale di Brigata Comando Provinciale di Firenze Dott.ssa Antonella Magliocco Vice Capo Servizio Assistenza Consulenza Fiscale Banca d Italia

13 Prof. Avv. Giuseppe Marini Ordinario di diritto tributario Università degli studi di Roma Tre Avv. Giovanni Molo Docente Scuola Universitaria Professionale della Svizzera Italiana Dott.ssa Rossella Orlandi Direttore Agenzia delle Entrate Dott. Mario Palazzi Sostituto Procuratore presso il Tribunale di Roma Dott. Michele Pisani BPER Banca Dott. Aldo Polito Direttore centrale Accertamento Agenzia delle Entrate Prof. Avv. Paola Severino Ordinario di diritto penale e Rettore Università LUISS Guido Carli Dott. Giacomo Ricotti Capo Divisione Analisi Servizio di Assistenza e Consulenza Fiscale Banca d Italia Dott. Dario Sencar Associate Partner PwC Tax and Legal Services Dott. Gianluca Soana Giudice presso il Tribunale di Roma Prof. Samuele Vorpe Responsabile Centro Competenze tributarie Scuola Universitaria Professionale della Svizzera Italiana Prof. Avv. Roberto Zannotti Associato di diritto penale Università di Roma LUMSA * * * Segreteria organizzativa Dott.ssa Silvia de Blasis Università degli studi Roma Tre silviadeblasis1@gmail.com cell Dott.ssa Arianna Pagani Università degli studi Roma Tre arianna.pagani.ap@gmail.com cell Dott.ssa Elvira Carosi PwC Tax and Legal Services elvira.carosi@it.pwc.com Tel * * *

14 Modalità di iscrizione e di svolgimento del corso Ad ogni lezione sarà presente un tutor d aula al quale gli iscritti potranno rivolgersi per qualsiasi necessità. Le iscrizioni dovranno pervenire entro e non oltre il 5 aprile 2017 mediante all indirizzo corsoreatitributarirm3@gmail.com contenente nome, cognome, data di nascita, indirizzo di residenza, titolo di studio, qualifica professionale, recapito telefonico, indirizzo , nonché ricevuta del versamento della quota di partecipazione da effettuarsi mediante bonifico bancario all IBAN IT 05 T intestato a Università degli studi di Roma Tre Roma, Viale Ostiense 159 CF e P.IVA con la seguente causale Dip.to di Giurisprudenza Corso Reati Tributari La quota individuale di partecipazione al corso è di 900,00. Per gli appartenenti alla Guardia di Finanza, per i dipendenti dell Agenzia delle Entrate, per gli iscritti al Consiglio dell Ordine degli Avvocati di Roma e del Consiglio dell ordine dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili di Roma, nonché per dipendenti/collaboratori di Ericsson SpA e PwC la quota individuale di partecipazione è di 750,00. Ad ogni iscritto verrà consegnata una copia del Manuale di diritto penale d impresa, di Ambrosetti- Mezzetti-Ronco, edito da Zanichelli, Bologna, 2016 e una copia del Codice dei reati tributari, di Sgubbi-Loretti-Mazzanti, edito da La Tribuna, dicembre Durante il corso saranno inoltre distribuiti materiali didattici relativi alle specifiche tematiche affrontate.