I.M.U. IMPOSTA MUNICIPALE UNICA. Problematiche e aspetti applicativi

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1 I.M.U. IMPOSTA MUNICIPALE UNICA Problematiche e aspetti applicativi

2 Introduzione dell IMU L IMU è stata istituita con il D.Lgs. N. 23 del 14/03/2011 (Disposizioni in materia di federalismo Fiscale Municipale) che prevedeva l entrata in vigore dal 01/01/2014 D.L. n. 201 del 06/12/2011 (Decreto Monti) ha anticipato all anno 2012 l applicazione dell imposta L IMU sostituisce l ICI ma ne eredita le regole di funzionamento (D.Lgs n. 504/92) L IMU, OLTRE A SOSTITUIRE L ICI, SOSTITUISCE ANCHE L IRPEF E ADDIZIONALI PER GLI IMMOBILI NON OGGETTO DI LOCAZIONE.

3 Immobili soggetti al tributo FABBRICATI: singole unità immobiliari iscritte o iscrivibili nel catasto edilizio urbano, cui sia stata attribuita una rendita; AREA EDIFICABILE: area utilizzabile a scopo edificatorio in base agli strumenti urbanistici; TERRENI AGRICOLI: terreni utilizzati per l esercizio dell attività agricola (art C.C.)

4 Immobili esenti dall IMU Immobili posseduti dallo Stato, Regioni, Province e Comuni; Fabbricati classificati nelle categorie catastali da E1 a E9 (stazioni, ponti, fabbricati destinati all esercizio pubblico del culto, ecc.) Fabbricati con destinazione ad uso culturale Fabbricati destinati esclusivamente all esercizio del culto Fabbricati di proprietà della Santa Sede Fabbricati appartenenti a stati esteri Fabbricati agricoli ricadenti in aree montane o di collina Immobili utilizzati da enti non commerciali destinati esclusivamente allo svolgimento delle attività assistenziali, previdenziali, sanitarie, didattiche, ricettive, culturali, ricreative e sportive

5 Soggetti passivi TUTTI I SOGGETTI, PERSONE FISICHE O SOCIETA DI OGNI TIPO CHE POSSEGGONO O DETENGONO L IMMOBILE A TITOLO DI: Proprietà Altro diritto reale di godimento (usufrutto, uso abitazione, enfiteusi e superficie) In godimento nei casi stabiliti dalla legge

6 Soggetti passivi Quindi i soggetti passivi sono: Il proprietario dell immobile, l usufruttuario(non la nuda proprietà), il titolare del diritto d uso e d abitazione, il titolare del diritto di superfice ed enfiteusi; Il concedente per gli immobili dati in comodato, locazione o affitto; Nel caso di concessione su aree demaniali il concessionario; Per gli immobili concessi in leasing il locatario PIU PROPRIETARI IMPOSTA PAGATA PROPORZIONALMENTE ALLA LORO QUOTA

7 Base Imponibile e innalzamento moltiplicatori FABBRICATI ISCRITTI AL CATASTO Catastale al 1 Gennaio dell anno di imposizione 5% moltiplicatore TIPO IMMOBILE VECCHIO MOLTIPLICATORE NUOVO MOLTIPLICATORE Gruppo A (abitazioni) e C2, C6 e C7 (magazzini, stalle, rimesse, autorimesse, tettoie) Gruppo B (scuole, caserme, convitti, ecc), C3, C4 e C5 (laboratori per arti e mestieri) D5 (banche e assicurazioni) A10 (uffici) Gruppo D (opifici, alberghi, teatri, cinema, palestre, ecc.) 100 C1 (negozi e botteghe) (+60%) (+40%) (+60%) (65 dal 2013) (+20%) 55 (+60%)

8 Base Imponibile e innalzamento moltiplicatori AREE EDIFICABILI E FABBRICATI IN COSTRUZIONE Valore commerciale dell area al 1 gennaio dell anno d imposta ECCEZIONE: non sono mai edificabili i terreni posseduti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli se effettivamente utilizzati per l esercizio delle attività agricole Per i fabbricati in costruzione e per quelli oggetto di intervento di ristrutturazione edilizia o urbanistica, restauro e risanamento conservativo Fino all ultimazione dei lavori la base imponibile è pari al valore commerciale dell area edificabile

9 Base Imponibile e innalzamento moltiplicatori TERRENI AGRICOLI Reddito domenicale al 1 gennaio dell anno di imposizione 25% moltiplicatore TIPO IMMOBILE VECCHIO MOLTIPLICATORE NUOVO MOLTIPLICATORE Terreni agricoli (+73%) Terreni agricoli (coltivatori agricoli e imprenditori agricoli professionali) (+46%)

10 Nuovo concetto di abitazione principale Residenza anagrafica salvo prova contraria Dimora abituale Residenza anagrafica Abitazione principale del proprietario o titolare di altro diritto reale Abitazione principale del proprietario o titolare di altro diritto reale Pertinenza dell abitazione principale Solo C2, C6 e C7 (garage, cantina, ecc.) e una per tipo

11 Nuovo concetto di abitazione principale Casa coniugale del proprietario che, a seguito di separazione matrimoniale non risulta assegnatario (no proprietario di altra abitazione nello stesso comune) Se previsto dal comune, gli immobili posseduti a titolo di proprietà o usufrutto da anziani o disabili con residenza in istituti di ricovero (discrezionale) Gli immobili dati in uso promiscuo ai famigliari (grado di parentela previsto dai regolamenti comunali) ABITAZIONE PRINCIPALE AI FINI IMU (0,40%) ABITAZIONE PRINCIPALE AI FINI IMU (0,40%) (discrezionale) NO ABITAZIONE PRINCIPALE AI FINI IMU (0,76%)

12 Aliquote Aliquota stabilita ex lege Potere del Comune Aliquota di base 0,76% ± 0,3% Abitazione principale e pertinenze 0,40% ± 0,3% Fabbricati Rurali agricoli strumentali 0,20% - 0,1% Immobili Locati 0,76% Immobili relativi a Imprese Commerciali 0,76% Immobili posseduti da Società di Capitali 0,76% Possibile ridurre aliquota sino a 0,4% (la stessa può essere aumentata o diminuita sino a 0,3% Possibile ridurre aliquota sino a 0,4% (la stessa può essere aumentata o diminuita sino a 0,3% Possibile ridurre aliquota sino a 0,4% (la stessa può essere aumentata o diminuita sino a 0,3% Aliquota Costa di Rovigo 0,76% 0,35% 0,15% 0,76% 0,76% 0,76%

13 Detrazioni dall imposta per abitazione principale Per abitazione principale e sue pertinenze si può detrarre sino a 200 (rapportati al periodo per il quale il fabbricato è stato destinato ad abitazione principale) Per il 2012 e 2013 spetta una ulteriore detrazione di 50 per ogni figlio con età < di 26 anni e con dimora e residenza nell abitazione principale (fino a 400 ) Se l immobile è adibito ad abitazione principale da più proprietari la detrazione va divisa in parti uguali (non in base alle quote di proprietà)

14 Pagamento Imposta q 1^ rata entro il 16 GIUGNO q 2^ rata entro il 16 DICEMBRE Il contribuente può fare un unico versamento entro il 16 GIUGNO Per il versamento si può utilizzare solo il mod. F24 (no bollettino). Le modalità, unico versamento al comune o doppio versamento per comune e stato, saranno stabilite da un provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate

15 Imposta riservata allo Stato CONTRIBUENTE Lo Stato ottiene: Sempre il 50% sugli immobili calcolato allo 0,76% con esclusione di fabbricati rurali e abitazione principale COMUNE STATO Versamento del contribuente tramite F24 Il Comune ottiene: Importi relativi a fabbricati rurali e abitazione principale Importo rimanente sugli altri immobili detratto da quanto garantito allo Stato

16 Imposta riservata allo Stato (esempio) Il Contribuente versa : 50 per abitazione principale 100 per la seconda casa locata (il comune ha scelto di applicare l aliquota dello 0,4%) CONTRIBUENTE Lo Stato ottiene 95 : 50% dell immobile 2 come fosse stata pagata l aliquota dello 0,76% (100/0,4*0,76/2=95 ) COMUNE STATO Il Comune ottiene 55 : 50 di abitazione principale 5 residui dell immobile 2

17 Fabbricati rurali dell IMU Fabbricati Rurali a destinazione abitativa (art. 9, co.3 DL n. 557/93) Fabbricati strumentali all attività agricola (art. 9, co.3 DL n. 557/93) Con l ICI = esclusi dall Imposta Con l ICI = esclusi dall Imposta Con l IMU imponibili con detrazione se prima casa Con l IMU imponibili con aliquota 0,2% (potere del comune riduzione sino a 0,1%) Entro il 30/11/2012 gli immobili rurali iscritti al Catasto terreni vanno iscritti al Catasto Urbano (in attesa dell avvenuto accatastamento per il calcolo si utilizzano rendite presunte) Nel caso di omissione, provvederà l Agenzia del Territorio, con oneri a carico del contribuente, all iscrizione nel catasto dell immobile

18 ABITAZIONE PRINCIPALE (Esempi) ca 140 mq e ca 200 mq Imponib. Rivalutat ICI a ICI Calcolo ICI Detraz. ICI ICI da versare al 2007 ICI da versare dal 2008 al 2011 Imponib IMU Calcolo IMU Detraz. IMU Ulteriore Ulteriore Detrazione Detrazion IMU con e IMU con 1 figlio 2 figlio <26 anni <26 anni IMU da Versare Aliquota BASE IMU da Versare Aliquota COSTA , ,00-103,3 43,71 0, ,20-200,00 0,00 0,00 35, , ,00-103,3 43,71 0, ,20-200,00-50,00 0,00 0, Rurale 367, ,00-103,3 ESENTE 0, ,20-200,00 0,00 0,00 35,20 5,80 0,00 5, , ,00-103,3 106,71 0, ,00-200,00 0,00 0,00 136, , ,00-103,3 106,71 0, ,00-200,00-50,00 0,00 86, , ,00-103,3 106,71 0, ,00-200,00-50,00-50,00 36, Rurale 525, ,00-103,3 ESENTE 0, ,00-200,00 0,00 0,00 136,00 94,00 44,00 5,80 94,00

19 IMMOBILI LOCATI (Esempi) Rivalutata ICI Imponib. ICI ICI da versare Imponib. IMU IMU da Versare , , , , , ,40 IMMOBILI A DISPOSIZIONE (Esempi) Rivalutata ICI Imponib. ICI ICI da versare Imponib. IMU IMU da Versare , , , , , ,40

20 TERRENI (Esempi su 10 ettari) Terreni Agricoli Imprenditore Agraria Domenic. Rivalutata ICI Imponib. ICI ICI da Versare IRPEF da versare ICI + IRPEF da Versare Imponib. IMU IMU da Versare IRPEF da versare ICI + IRPEF da Versare , Terreni Agricoli non Imprenditore Agraria Domenic. Rivalutata ICI Imponib. ICI ICI da Versare IRPEF da versare ICI + IRPEF da Versare Imponib. IMU IMU da Versare IRPEF da versare ICI + IRPEF da Versare ,

21 FABBRICATI RURALI STRUMENTALI (Esempi) categoria D 10 Fabbricato D10 di circa 350 mq. Rivalutata ICI Imponib. ICI ICI da Versare Imponib. IMU IMU da Versare Aliquota Base IMU da Versare Aliquota Costa di Rovigo ESENTE ,00 47,25 Fabbricato D10 di circa mq. Rivalutata ICI Imponib. ICI ICI da Versare Imponib. IMU IMU da Versare Aliquota Base IMU da Versare Aliquota Costa di Rovigo ESENTE ,45 196,09

22 FABBRICATI STRUMENTALI (Esempi D1) Rivalutata ICI Imponib. ICI ICI da Versare Imponib. IMU IMU da Versare Aliquota Base , ,68