Le principali novità fiscali 2015

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1 Le principali novità fiscali 2015 Modello C.U. e 730 pre-compilato Altre novità in materia fiscale, di lavoro e bonus fiscali (cenni) Dott. EMANUELE NINCI DEL GRANDE NINCI Associati emanuele.ninci@delgrandeninci.it Porcari, 12 febbraio 2015

2 Argomenti trattati Modello C.U. ( «Decreto semplificazioni per il 2015» ) - Certificazioni sostituti d imposta (modello C.U.) e 730 precompilato - Ritenute su agenti - comunicazione di avvalersi di dipendenti o terzi Novità fiscali e di lavoro ( «Legge di stabilità 2015» ) - Novità in materia di ravvedimento operoso - Riapertura termini per la rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni - Calcolo Imu sul valore dei macchinari e degli impianti presenti - Anticipo del TFR in busta paga Novità bonus fiscali (cenni) ( «Sblocca Italia e Legge di stabilità 2015» ) - Ristrutturazioni edilizie e gli interventi di riqualificazione energetica - Deduzione del 20% del prezzo di acquisto / spese abitazioni da locare - Aumento del limite deducibile delle erogazioni alle Onlus

3 Certificazione Unica (1) - Sostituisce il C.U.D. e le attestazioni rese ad «autonomi»; - Invio telematico entro il 7 marzo p.v.; rimane l obbligo di consegna (entro il 28/2) della doppia copia cartacea; - Sanzione di 100 euro per ogni C.U. omesso, errato e/o tardivo con cumulo «materiale» salvo ri-trasmissione; - Non applicazione istituto ravvedimento operoso; - Possibile invio separato delle C.U. (dipendenti/autonomi); - Problematiche circa la correzione di un errata R/A.

4 Certificazione Unica (2)

5 Certificazione Unica (3)

6 Certificazione Unica (4)

7 Certificazione Unica (5)

8 Certificazione Unica (6)

9 Certificazione Unica (7)

10 Ritenute su agenti (novità) - Validità, senza limiti di tempo, (quindi fino a revoca ovvero con la perdita dei requisiti) e - l invio tramite PEC, della dichiarazione rilasciata dagli agenti affinché il committente applichi la ritenuta ridotta sulle provvigioni (sul 20% anziché sul 50% delle provvigioni corrisposte) in caso essi si avvalgono in via continuativa di dipendenti di terzi; - Norma subordinata ad un decreto attuativo.

11 Il Mod. 730 pre-compilato - Disponibile telematicamente (per alcuni) sul sito dell A.E. a partire dal 15 aprile p.v., da inviare entro il 7 luglio p.v.; - Contiene redditi (C.U.) e «alcune spese»; non contiene spese mediche ed altri oneri; - Consultabile dal contribuente o da terzi abilitati; - Vantaggi sui «controlli» e sanzioni ma solo in caso di accettazione diretta ed integrale del modello; - Possibilità di non utilizzare il modello pre-compilato; - Maggiore comunicazione di dati all A.E.!

12 Ravvedimento operoso (1) - Progetto di riforma delle strategie di contrasto all evasione fiscale orientato all adempimento spontaneo attraverso: - ravvedimento operoso; - voluntary disclosure estera e nazionale. - Nel ravvedimento è stata modificati l operatività: - è possibile ravvedersi entro nuovi e più ampi limiti temporali; - Possibile ravvedersi anche in caso di violazione già contestata oppure se sono già iniziati accessi, ispezioni e verifiche; - Operativo fin da subito, anche per violazioni già commesse salvo che non sia stato notificato l atto impositivo; - Non è stata però rivista la disciplina dell integrativa a favore.

13 Ravvedimento operoso (2)

14 Ravvedimento operoso (3)

15 Riapertura termini rivalutazione - Riapertura dei termini per il riallineamento del valore fiscale delle partecipazioni non negoziate nei mercati regolamentati e dei terreni edificabili e con destinazione agricola; - Applicabile ai beni posseduti al 1 gennaio 2015; perizia e pagamento entro il 30 giugno 2015; - Raddoppio aliquote; è sempre conveniente?

16 IMU su macchinari e impianti - «La legge 13 aprile 1939, n. 652, si applica secondo le istruzioni di cui alla circolare dell agenzia del Territorio n.6/2012, concernente la «Determinazione della rendita catastale delle unità immobiliari a destinazione speciale»; - Il riferimento è all essenzialità rispetto alla destinazione economica e all immobiliarità ; - nelle more dell attuazione delle revisione della disciplina del sistema estimativo del catasto.

17 Anticipo TFR in busta paga - Facoltà del pagamento mensile dell importo maturando del TFR; - Non tassato Inps ma assoggettato a tassazione Irpef ordinaria; - Facoltà esercitabile dal 1 marzo 2015, dai dipendenti del settore privato (esclusi agricoli e domestici) con almeno 6 mesi di anzianità di servizio presso colui che eroga il TFR) ed irrevocabile, se esercitata, fino al 30 giugno 2018; - Per le piccole imprese, possibilità di accedere ad un finanziamento agevolato assistito da garanzia Inps; - Deducibilità lato azienda nella misura del 4% 6% se <50 dip.ti

18 Proroga agevolazioni 50% e 65% - Proroga al 31 dicembre 2015 del: - Sgravio Irpef 50% per ristrutturazioni edilizie; - Sgravio Irpef 50% per «bonus mobili»; - Sgravio Irpef / Ires del 65% risparmio energetico; - Sgravio Irpef / Ires del 65% per interventi antisismici; - Estensione alle spese sostenute per le schermature solari esterne e per gli impianti di climatizzazione invernale con generatori di calore alimentati da biomasse combustibili (legna da ardere, pellet,..); - Aumento della ritenuta dal 4% all 8%.

19 Bonus 20% immobili da locare - Deduzione per PF pari al 20% delle spese sostenute (suddivisa in 8 anni), con un limite massimo di spesa pari a euro per l acquisto di unità immobiliari residenziali di nuova costruzione (invendute alla data del ), ristrutturate o costruite su aree edificabili già possedute dal contribuente prima dell inizio dei lavori; - Agevolati gli acquisti effettuati dall al ; - La deduzione del 20% spetta a condizione che l immobile (non di lusso) venga locato entro sei mesi dall acquisto, per almeno 8 anni, salvo casi specifici, a soggetti diversi dai parenti entro il primo grado e che il canone rispetti certi parametri; l unità immobiliare, non deve essere ubicata nelle zone destinate ad usi agricoli ed è necessario che consegua prestazioni energetiche certificate.

20 Erogazioni liberali ad Onlus - Innalzamento, da ad euro del limite massimo di ammontare detraibile/deducibile delle erogazioni liberali alle Onlus; - Per le P.Fisiche l aliquota della detrazione è il 26%; - Per le P.Giuridiche sono deducibili dal reddito nel limite sopra indicato o al 2% del reddito stesso; - Decorrenza dall esercizio 2015; - Obbligo di versamento tramite sistemi «tracciabili».