I N F O R M A T I V A

Transcript

1 1 / 5 Confartigianato Imprese Vercelli - Unione Artigiani di Vercelli largo D Azzo, Vercelli Tel Fax C.F Partita info@artigiani.vc.it I N F O R M A T I V A Di seguito mettiamo a disposizione un promemoria dei principali adempimenti e novità di fine anno 2014 e inizio ACCONTO entro Lunedì 29 Dicembre 2014 Lunedì 29 Dicembre 2013 è il termine entro il quale effettuare il versamento dell'acconto. L importo dell acconto sarà scomputato dalla liquidazione come riportato nel prospetto sotto riportato). PERIODICITÀ DI LIQUIDAZIONE SCOMPUTO DALLA VERSAMENTO Mensile liquidazione di dicembre 2014 da effettuare entro il Trimestrale speciale (autotrasportatori distributori carburante) liquidazione del IV trimestre 2014 da effettuare entro il Trimestrale dichiarazione annuale 2012 da effettuare entro il Sottoscrizione del libro degli inventari L inventario deve essere sottoscritto dall imprenditore entro 3 mesi dal termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi ai fini delle imposte dirette. Ai sensi dell art del Codice Civile, il libro degli inventari deve essere numerato progressivamente e non è soggetto né a bollatura né a vidimazione iniziali. FORMALITÀ INIZIALI Numerazione progressiva Bollatura iniziale Vidimazione Imposte di bollo Prima dell utilizzo del registro No No Sì Società persone e ditte individuali Società di capitali (srl, spa,ecc.) 32,00 ogni 100 fogli 16,00 ogni 100 fogli Il libro degli inventari deve essere numerato progressivamente su ogni pagina prima di essere messo in uso (n. pagina/anno a cui si riferisce l inventario). Cosa indicare nel libro inventari Stato patrimoniale e conto economico Dettaglio dei conti che compongono lo stato patrimoniale Dettaglio delle risultanze di magazzino. Per le società di capitale anche la nota integrativa SOTTOSCRIZIONE ANNUALE L inventario deve essere sottoscritto dal titolare dell impresa o dal legale rappresentante. Ditte individuali e Imprese familiari sottoscrizione del titolare dell impresa. Società di persone Società di capitali sottoscrizione del legale rappresentante. Stato patrimoniale, conto economico e nota integrativa: sottoscrizione del legale rappresentante. Termini di sottoscrizione dell inventario (per soggetti con esercizio coincidente con l anno solare) Soggetti interessati Persone fisiche titolari di reddito d impresa. Società di persone. Soggetti IRES Con obbligo di redazione del bilancio, approvato entro 120 giorni dalla chiusura dell esercizio. Senza obbligo di redazione del bilancio. Dichiarazioni Sottoscrizione inventario Trasmissione telematica

2 LA STAMPA DEL LIBRO GIORNALE entro Martedì 30 Dicembre 2014 L obbligo di memorizzazione delle operazioni contabili deve essere assolto entro 60 giorni dalla data in cui l evento (operazione) si è verificato. A tutti gli effetti di legge, la tenuta della contabilità con sistemi meccanografici è considerata regolare, in difetto di trascrizione su supporti cartacei dei dati relativi all esercizio per il quale i termini di presentazione delle relative dichiarazioni annuali non siano scaduti da oltre 3 mesi, se, in sede di controlli e ispezioni, gli stessi risultino aggiornati sugli appositi supporti magnetici e siano stampati contestualmente alla richiesta avanzata dagli organi competenti ed in loro presenza. Considerato che il termine di presentazione delle dichiarazioni relative all'esercizio 2013 era il , la stampa sui registri della contabilità riferita a tale esercizio dovrà essere effettuata, nella generalità dei casi, entro il ADEMPIMENTI FISCALI NEL NUOVO ANNO NUMERAZIONE DEI DOCUMENTI FISCALI Con l inizio del nuovo anno solare la numerazione dei documenti fiscali deve ripartire da uno sulle: * ricevute fiscali * fatture-ricevute fiscali * i documenti di trasporto * fatture emesse La numerazione progressiva deve riprendere da uno come pure il numero di protocollo assegnato nella registrazione progressiva dei documenti rilevati fiscalmente sui registri. FATTURA ELETTRONICA NEI CONFRONTI DELLA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE Con l entrata in vigore dell obbligo della fatturazione elettronica nei confronti della Pubbliche Amministrazioni è necessario adottare una numerazione progressiva autonoma come riportato nell esempio : FATTURA nr. Data 001 / PA 02/01/2015 Altri adempimenti COMUNICAZIONE DICHIARAZIONI DI INTENTO Leggi INFO Esportatore abituale Fornitore Applicazione Ricade sull esportatore abituale (e non più sul fornitore) l obbligo di comunicare all Agenzia delle Entrate i dati relativi alle dichiarazioni di intento consegnate, che rilascia apposita ricevuta telematica. L esportatore abituale successivamente consegna al fornitore o prestatore, ovvero in dogana, la lettera di intento, unitamente alla ricevuta di presentazione rilasciata dall Agenzia delle Entrate. Il fornitore o prestatore deve accertarsi di ricevere la dichiarazione, unitamente alla ricevuta, di cui deve riscontrare l avvenuto rilascio e riepiloga nella dichiarazione annuale i dati delle operazioni effettuate senza applicazione dell Iva contenuti nelle dichiarazioni d intento ricevute nei confronti dei singoli esportatori abituali. Le disposizioni si applicano alle dichiarazioni d intento relative ad operazioni senza applicazione dell imposta da effettuare a decorrere dal 1 Gennaio / 5 OPERAZIONI con imprese residenti in paesi BLACK LIST RESPONSABILITÀ SOLIDALE NEGLI APPALTI SPESE DI RAPPRESENTANZA OPERAZIONI INTRAUE E ARCHIVIO VIES RITENUTE RIDOTTE AGENTI Esonero da comunicazione Abrogazione Detrazione omaggi Autorizzazione Validità comunicazione Devono essere comunicate le operazioni con Paesi black list di importo complessivo annuo a ,00. La disposizione si applica alle operazioni poste in essere nell anno solare in corso alla data di entrata in vigore del decreto. È abrogata la previsione legislativa che ha introdotto la responsabilità solidale dell appaltatore per il versamento all Erario delle ritenute fiscali sui redditi di lavoro dipendente dovuta dal subappaltatore in relazione alle prestazioni effettuate nell ambito del contratto di subappalto. È consentita la detraibilità ai fini delle spese di rappresentanza sostenute per l acquisto di beni di costo unitario non a 50,00 (dall attuale 25,82), parificando tale limite a quello previsto per la deduzione del costo ai fini delle imposte sui redditi. All atto di attribuzione della partita è associato l accesso automatico all archivio VIES su richiesta del contribuente, con abilitazione immediata all effettuazione di operazioni intracomunitarie senza dover attendere il decorso di 30 giorni. Si presume che un soggetto passivo non intenda più effettuare operazioni intracomunitarie qualora non abbia presentato alcun elenco riepilogativo per 4 trimestri consecutivi, successivi alla data di inclusione nella suddetta banca dati. A tal fine l Agenzia delle Entrate procede all esclusione della partita dalla banca dati, previo invio di apposita comunicazione al soggetto passivo. Gli agenti, per beneficiare dell applicazione della ritenuta d acconto nella misura ridotta del 20%, devono dichiarare al committente di avvalersi dell opera di dipendenti. Tale dichiarazione, che potrà essere trasmessa anche tramite posta elettronica certificata, non potrà più avere limiti di tempo e sarà valida fino a revoca ovvero fino alla perdita dei requisiti da parte del contribuente.

3 INTRASTAT SERVIZI Semplificazioni dei dati Dati statistici Il contenuto degli elenchi riepilogativi relativi alle prestazioni di servizi, rese nei confronti di soggetti passivi stabiliti in un altro Stato membro UE e quelle da questi ultimi ricevute, sarà ridotto alle sole informazioni concernenti i numeri di identificazione delle controparti e il valore totale delle transazioni suddette, il codice identificativo del tipo di prestazione resa o ricevuta ed il Paese di pagamento. È semplificato l onere statistico, limitando l eventuale irrogazione delle sanzioni ai soli operatori che hanno effettuato nel mese di riferimento spedizioni o arrivi per un ammontare pari o a ,00. È prevista l applicazione di sanzioni una sola volta per omissioni ed errori attinenti alla comunicazione di dati statistici contenuti negli elenchi Intrastat, a prescindere dal numero di transazioni mancanti o riportate in modo errato per uno stesso mese. 3 / 5 Nuove regole per l e-commerce diretto dal 1 gennaio 2015 Dal 1 gennaio 2015 saranno in vigore nuove regole nelle prestazioni di commercio elettronico diretto: il luogo impositivo nei rapporti B2C (business to consumer) sarà il Paese del cliente committente, come già avveniva nei rapporti B2B (business to business). Dal 2015 quindi, i servizi di commercio elettronico diretto (compresi i servizi di telecomunicazione e di teleradiodiffusione) saranno sempre assoggettati ad nel Paese del cliente a prescindere: - dal Paese in cui è stabilito il fornitore (UE o extra-ue); - dallo status del cliente (titolare di partita o privato consumatore). Fatture per trasporto merci: vietato l uso del contante D.L. 12 settembre 2014, n. 133, convertito con modificazioni dalla legge 11 novembre 2014, n. 164, art. 32 bis In sede di conversione in legge del Decreto Sblocca Italia è stata introdotta una norma che impone il pagamento tracciato e vieta quello in contanti, a prescindere dall importo, per tutte le transazioni che avvengono nell ambito dei contratti di trasporto merci (tutti i pagamenti che intercorrono tra committente, vettore, ed eventuali sub-vettori e/o spedizionieri). Sono esclusi i committenti Privati il cui limite è di Euro 999,99. Leggi INFO Notifica degli atti giudiziari tramite PEC Legge , n. 53 e s.m. apportate dal D.L. n. 90/2014, convertito con modificazioni dalla legge n. 114/2014 Gli avvocati possono effettuare le notifiche degli atti giudiziari in proprio a mezzo della posta elettronica certificata (PEC). La notifica potrà essere facilmente indirizzata a tutti i soggetti tenuti a pubblicare il loro indirizzo PEC (soggetti iscritti al Registro delle Imprese CCIAA e Professionisti iscritti agli Albi). Alla data del 4 novembre 2014 sono disponibili oltre indirizzi PEC di professionisti relativi a oltre ordini e collegi professionali, e quasi indirizzi PEC di imprese (società e imprese individuali). Attenzione si consiglia di monitorare regolarmente il proprio indirizzo PEC. INVENTARIO DELLE RIMANENZE AL 31 DICEMBRE 2014 Tutte le imprese, in contabilità ordinaria o semplificata, per espresso richiamo normativo, devono predisporre l'inventario delle rimanenze al 31/12/2014,suddivise in categorie omogenee per natura e valore. Per le imprese in contabilità ordinaria il dettaglio è da riportare nel libro inventari dopo la trascrizione del Bilancio. Nella rilevazione occorre considerare quanto in giacenza presso la sede della ditta, in altri depositi e/o magazzini, presso cantieri propri e/o di terzi, presso i clienti imprese e/o privati non passato di proprietà. Si ricorda che costituiscono rimanenze: le materie prime, i semilavorati, i prodotti finiti, le merci, i materiali di consumo, le opere forniture e servizi di durata ultrannuale, i prodotti in corso di lavorazione e i servizi di durata non ultrannuale. Le distinte di rilevazione delle rimanenze devono essere suddivise per le categorie sopra riportate e indicare il metodo di valutazione adottato. >> NELL ULTIMA PAGINA LO SCHEMA PER LA RILEVAZIONE DELLE RIMANENZE <<

4 Trattamento fiscale omaggi natalizi In occasione delle festività natalizie si ripropone il trattamento fiscale relativo agli omaggi. In particolare, per i beni non costituenti oggetto dell attività propria non è possibile detrarre l sugli acquisti, salvo che il loro costo unitario non sia a 25,82 ( 50,00 dopo Decreto Semplificazioni), poiché qualificati spese di rappresentanza. L art. 19-bis 1, lett. f) del D.P.R. n. 633/1972 prevede l indetraibilità dell assolta sugli acquisti di alimenti e bevande, salvo che i medesimi siano effettuati nell ambito dell attività propria dell impresa, ovvero di somministrazioni in mense scolastiche, aziendali o interaziendali o mediante distributori automatici collocati in locali dell impresa. Tale disposizione limitativa non trova applicazione per gli acquisti di alimenti e bevande, di valore unitario non a 25,82 ( 50,00 dopo Decreto Semplificazioni), destinati ad essere ceduti a titolo gratuito, per i quali è da applicare, invece, la disposizione di cui alla lett. h) del medesimo articolo in materia di spese di rappresentanza, che prevede la detraibilità dell imposta. Cedenti Imprese Lavoratori Autonomi profess.ti artisti Note Destinatario dell omaggio Clienti/ Fornitori Costo unitario non a 25,82 4 a 25,82 4 e fino a 50,00 a 50,00 Dipendenti --- Clienti/ Fornitori non a 25,82 4 a 25,82 4 Dipendenti --- Beni NON rientranti nell attività propria Acquisto detraibile (anche alimenti e bevande) detraibile (anche alimenti e bevande) Cessione Operazione esclusa da Imponibile 1 Operazione esclusa da Deducibilità del costo Irpef / Ires Intero importo nel limite di 50,00 Spese per omaggi Interamente deducibili Deducibile nel periodo di sostenimento se rispondente ai criteri di inerenza e congruità (costo a 50,00) Spese di rappresentanza Spesa per prestazioni di lavoro 1% dei compensi percepiti nel periodo d imposta Spese di rappresentanza Spese per prestazioni di lavoro 1. Sono non rilevanti le cessioni gratuite di beni non rientranti nell attività, se di costo inferiore a 25,82, solo in riferimento all attività propria dell impresa. Rimane salva, anche per i lavoratori autonomi, la facoltà di non detrarre l sull acquisto al fine di non assoggettare a la cessione gratuita. 2. I costi e gli altri componenti si assumono così come rilevanti ai fini della dichiarazione dei redditi, esclusi i costi per il personale e degli interessi passivi. 3. Indipendentemente dalla contabilizzazione in voci diverse dalla B.9 del conto economico ,00 dopo il Decreto Semplificazioni. 4 / 5 Destinatario dell omaggio Clienti / Fornitori Dipendenti Acquisto detraibile 1 Beni rientranti nell attività propria Cessione Operazione imponibile Obbligo di fattura, autofattura o registro degli omaggi Deducibilità del costo Irpef / Ires Spese per omaggi interamente deducibili 2 Spese per prestazioni di lavoro Note 1. Deducibile se la spesa non è classificata spesa di rappresentanza. Diversamente, la detrazione è ammessa solo per i beni di costo unitario inferiore a 25,82 ( 50,00 dopo il Decreto Semplificazioni). Rimane la facoltà di non detrarre l sull acquisto per non dover assoggettare a la cessione gratuita. 2. Non costituiscono spese di rappresentanza le cessioni di beni la cui produzione o il cui commercio rientra nell attività propria dell impresa. Tuttavia, parte della dottrina ritiene prudenzialmente possibile che le spese siano qualificate spese di rappresentanza; in tal caso, per i beni di costo unitario a 50,00, è applicabile il limite di deducibilità previsto per le spese di rappresentanza dal D.M ; rimangono deducibili per intero nell esercizio se di valore unitario inferiore a 50,00.

5 Cognome e nome, o denominazione ragione sociale 5 / 5 Descrizione Rimanenze al 31 Dicembre 2014 unità di misura Quantità prezzo unitario in uro TOTALE in uro Totale Euro Criterio di valutazione (barrare la casella in corrispondenza del metodo utilizzato il metodo utilizzato Costo medio ponderato Ultimo costo effettivo LIFO FIFO Firma PRESTAZIONI-LAVORI TERMINATI NEL 2014 CON EMISSIONE DELLA FATTURA E O RICEVUTA FISCALE NEL 2015 Cliente Prestazioni - lavori terminati il Fatt.n. Ric.n. Emessa il Importo senza TOTALE Firma