CIRCOLARE 2/2015 NORMATIVA FISCALE

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1 CIRCOLARE 2/2015 Nel corso del mese di febbraio è stato approvato il decreto Milleproroghe (il nome stesso rende bene l idea di che paese siamo) oltre alla definizione di regole ben precise per jobsact e rent to buy; analizzeremo alcuni aspetti operativi di tali decreti. Infine approfondiamo alcuni interventi agevolativi per investimenti in aziende. NORMATIVA FISCALE REVERSE CHARGE NEL CAMPO DELLA GRANDE DISTRIBUZIONE ORGANIZZATA e NEL SETTORE EDILE, DELL IMPIANTISTICA e DELLE PULIZIE Ancora nessuna novità o precisazione per questi due provvedimenti. DECRETO MILLEPROROGHE È stata abrogata la norma che abrogava (scusate il gioco di parole) l invio della comunicazione annuale IVA a decorrere dal 2016; sembra che tale fastidioso obbligo verrà abrogato dal 2017; È prevista la possibilità di richiedere una nuova rateizzazione ad Equitalia per tutti coloro che hanno subito la decadenza entro il di un precedente piano di rateizzazione (ad esempio per mancati pagamenti). Il nuovo piano andrà richiesto entro il e nel frattempo non verranno avviate azioni esecutive da parte di Equitalia; È prorogato per tutto il 2015 il regime dei minimi così com era in vigore fino al ; Viene bloccato per un anno l aumento dei contributi INPS dovuti dai lavoratori autonomi TITOLARI di PARTITA IVA iscritti alla gestione separata INPS; la seguente tabella riepiloga le aliquote in vigore. Soggetto Aliquota 2014 Aliquota 2015 Pensionato o iscritto ad altra gestione obbligatoria Titolare di partita iva non iscritto ad altra gestione obbligatoria NON Titolare di partita iva (co.co.co, co.co.pro, amministratore ecc.) non iscritto ad altra gestione obbligatoria 22 per cento 23,50 per cento 27,72 per cento 27,72 per cento 28,72 per cento 30,72 per cento MORATORIA MUTUI E FINANZIAMENTI Le piccole e medie imprese e le famiglie possono richiedere la sospensione del pagamento della quota capitale delle rate di mutui, finanziamenti e leasing allungando di conseguenza il piano di ammortamento dei mutui e dei finanziamenti; a tal proposito verrà sottoscritto un accordo tra ABI e associazioni di categoria entro il Condizione per accedere a tale moratoria è trovarsi in bonis con il sistema bancario; non aver pertanto sofferenze, sconfinamenti o altre criticità con il sistema. Inoltre va valutata la convenienza

2 della moratoria; tendenzialmente per i mutui con piani di ammortamento alla francese (interessi concentrati sulle prime rate) la convenienza della moratoria aumenta all avvicinarsi del termine del mutuo. RENTO TO BUY Si tratta sostanzialmente di un contratto con il quale viene concesso ad un potenziale inquilino un immobile in affitto con la possibilità, per l inquilino stesso, di poter scontare parte del canone di locazione dal prezzo di vendita che verrà stabilito già al momento della sottoscrizione del contratto di locazione. Nel mese di febbraio è intervenuta l agenzia delle entrate con una circolare che ha regolamentato anche da un punto di vista fiscale questa operazione. Questo contratto può riguardare qualsiasi tipo di immobile e può essere sottoscritto da chiunque (società, persona fisica, ente non commerciale) e può rappresentare un interessante strumento per incentivare la vendita di un immobile. NORMATIVA del LAVORO TFR IN BUSTA PAGA Si ricorda che in base a quanto previsto dalla Finanziaria 2015 dal primo marzo scorso i dipendenti possono richiedere al datore di lavoro il pagamento del TFR maturato mese per mese. Da alcuni sondaggi sembra che oltre l ottantacinque per cento dei dipendenti NON usufruirà di tale possibilità anche per lo scarso vantaggio fiscale (tassazione normale anziché separata). JOBS ACT Sono stati approvati alcuni decreti riguardanti le nuove assunzioni alla luce delle modifiche apportate dal jobs act. Lo scopo del governo è quello di privilegiare la sottoscrizione di contratti a tempo indeterminato ed in tal senso si inseriscono le norme sull azzeramento dei contributi inps per tre anni e la sostituzione del reintegro con un indennizzo a favore del lavoratore in caso di controversie relative al licenziamento. Sempre in tale ottica non potranno più essere sottoscritti contratti di collaborazione a progetto così come regolamentati attualmente. AGEVOLAZIONI ed OPPORTUNITA CREDITI DI IMPOSTA PER RICERCA E SVILUPPO (R&S) La Finanziaria 2015 ha riscritto i meccanismi per la concessione del credito di imposta per tutte le spese relative a R&S sostenute nel periodo da tutte le imprese a prescindere da fatturati, natura giuridica e regime contabile adottato. L importo del credito di imposta sarà pari al 25% delle spese sostenute in attività di R&S in eccedenza rispetto alla media dei medesimi investimenti realizzati nel triennio (media fissa). L importo minimo della spesa deve essere di almeno di trentamila euro ed il credito di imposta massimo concesso sarà di cinque milioni di euro per ogni anno. INCENTIVI PER LA SICUREZZA (bando INAIL) + TREMONTI QUATER + LEGGE SABATINI Rifacendoci a quanto scritto nella scorsa circolare di febbraio in materia di incentivi INAIL vogliamo ampliare la panoramica facendovi notare come la combinazione dei tre provvedimenti sopraindicati possa essere molto interessante sia per la vostra azienda sia come eventuale incentivo per i vostri potenziali clienti ad effettuare determinate spese. Il bando INAIL concede un contributo pari al 65% degli investimenti effettuati in beni nuovi (NON IN LEASING) i quali migliorino le condizioni di salute e di sicurezza del lavoro. Alcuni esempi di intervento:

3 Rifacimento copertura del capannone per eliminare il rischio derivante dalla presenza di amianto. Sostituzione di macchine con altre per ridurre l esposizione al rischio rumore. Sostituzione di macchine con alta esposizione di vibrazioni meccaniche (esempi: escavatori, trattori, mietitrebbiatrici). Acquisizione di nuovo impianto/macchinario che automatizzi alcune fasi del processo produttivo limitando il continuo sforzo e movimenti ripetuti del personale (esempi: muletti, sollevatori telescopici, escavatori). Acquisizione di nuovo macchinario che riduca sensibilmente alcune fasi del processo produttivo che precedentemente erano svolte manualmente, limitando quindi il rischio legato alla movimentazione manuale dei carichi (esempi: gru, sollevatori telescopici, muletti, escavatori). Acquisizione di impianto di aspirazione/nuova cabina di verniciatura per abbattere il livello degli agenti chimici pericolosi. Sostituzione di vecchi macchinari che compongono la linea produttiva con macchinari nuovi dotati di protezione, barriere e sicurezze per ridurre il rischio da ferita o taglio con oggetti appuntiti. Il contributo massimo sarà di euro (spesa mila euro) mentre il contributo minimo sarà di euro (spesa euro circa). A tale contributo può essere abbinato il credito di imposta previsto dalla legge Tremonti Quater. L agevolazione consiste in un credito d imposta pari al 15% delle spese sostenute in eccedenza rispetto alla media degli investimenti nei suddetti beni strumentali realizzati nei 5 periodi d imposta precedenti, con facoltà di escludere dal calcolo della media il periodo in cui l investimento è stato maggiore. Il credito d imposta è ripartito in 3 quote annuali di pari importo la prima delle quali utilizzabile a decorrere dal primo gennaio del secondo periodo d imposta successivo a quello in cui è stato effettuato l investimento (per gli investimenti 2015 sarà utilizzabile dal primo gennaio 2017). Il beneficio in esame è riconosciuto per gli investimenti di importo superiore a (per singolo bene), effettuati sino e riguardanti beni nuovi strumentali (acquisiti anche in leasing) compresi nella divisione 28 della tabella Ateco 2007 ossia: MACCHINE DI IMPIEGO GENERALE Motori a combustione interna (esclusi i motori destinati ai mezzi di trasporto su strada e ad aeromobili) Pistoni, fasce elastiche, carburatori e parti simili motori a combustione interna Turbine e turboalternatori (incluse parti e accessori) Apparecchiature fluidodinamiche Altre pompe e compressori Altri rubinetti e valvole Organi di trasmissione (esclusi quelli idraulici e quelli per autoveicoli, aeromobili e motocicli) Cuscinetti a sfere ALTRE MACCHINE DI IMPIEGO GENERALE Forni, fornaci e bruciatori Caldaie per riscaldamento Altri sistemi per riscaldamento Ascensori, montacarichi e scale mobili Gru, argani, verricelli a mano e a motore, carrelli trasbordatori, carrelli elevatori e piattaforme girevoli Altre macchine e apparecchi di sollevamento e movimentazione

4 Macchine ed altre attrezzature per ufficio (esclusi computer e periferiche) Utensili portatili a motore Attrezzature di uso non domestico per la refrigerazione e la ventilazione; di condizionatori domestici fissi Bilance e di macchine automatiche per la vendita e la distribuzione (incluse parti staccate e accessori) Macchine e apparecchi per le industrie chimiche, petrolchimiche e petrolifere (incluse parti e accessori) Macchine automatiche per la dosatura, la confezione e per l'imballaggio (incluse parti e accessori) Apparecchi per depurare e filtrare liquidi e gas per uso non domestico Macchine per la pulizia (incluse le lavastoviglie) per uso non domestico Livelle, metri doppi a nastro e utensili simili, strumenti di precisione per meccanica (esclusi quelli ottici) Altro materiale meccanico e di altre macchine di impiego generale nca MACCHINE PER L AGRICOLTURA E LA SILVICOLTURA Trattori agricoli Altre macchine per l'agricoltura, la silvicoltura e la zootecnia MACCHINE PER LA FORMATURA DEI METALLI E DI ALTRE MACCHINE UTENSILI Macchine utensili per la formatura dei metalli (incluse parti e accessori ed escluse le parti intercambiabili) Macchine per la galvanostegia Altre macchine utensili (incluse parti e accessori) nca ALTRE MACCHINE PER IMPIEGHI SPECIALI Macchine per la metallurgia (incluse parti e accessori) Macchine per il trasporto a cassone ribaltabile per impiego specifico in miniere, cave e cantieri Altre macchine da miniera, cava e cantiere (incluse parti e accessori) Macchine per l'industria alimentare, delle bevande e del tabacco (incluse parti e accessori) Macchine tessili, di macchine e di impianti per il trattamento ausiliario dei tessili, di macchine per cucire e per maglieria (incluse parti e accessori) Macchine e apparecchi per l'industria delle pelli, del cuoio e delle calzature (incluse parti e accessori) Apparecchiature e di macchine per lavanderie e stirerie (incluse parti e accessori) Macchine per l'industria della carta e del cartone (incluse parti e accessori) Macchine per l'industria delle materie plastiche e della gomma (incluse parti e accessori) Macchine per la stampa e la legatoria (incluse parti e accessori) Robot industriali per usi molteplici (incluse parti e accessori) Apparecchi per istituti di bellezza e centri di benessere Apparecchiature per il lancio di aeromobili, catapulte per portaerei e apparecchiature simili Giostre, altalene ed altre attrezzature per parchi di divertimento Apparecchiature per l'allineamento e il bilanciamento delle ruote; altre apparecchiature per il bilanciamento Altre macchine ed attrezzature per impieghi speciali nca (incluse parti e accessori) Infine qualora non si potesse usufruire del bando INAIL si potrebbe usufruire dell accoppiata Tremonti Quater e Legge Sabatini. L agevolazione prevista dalle legge Sabatini è rivolta alle PMI di tutti i settori produttivi ed ha lo scopo di facilitare l acquisto di impianti, macchinari, attrezzature, autocarri, hardware, software e tecnologie digitali. I beni devono essere obbligatoriamente nuovi di fabbrica e DEVONO essere acquistati mediante leasing o finanziamento bancario. L agevolazione consiste nell abbattimento del tasso di interesse passivo in misura pari al 2,75% in meno rispetto a quanto richiesto dalla banca o dal leasing; è prevista inoltre la copertura del finanziamento bancario o del leasing mediante garanzia statale (fino all 80% dell importo) emessa da Medio Credito Centrale. L agevolazione è stata rifinanziata dal Decreto Stabilità e sarà operativa fino al 2021 (salvo esaurimento fondi nei singoli esercizi).

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