CENTRO ASSISTENZA SOCIETARIA di Cappellini Lia & C. s.n.c.

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1 CIRCOLARE N 1/2007 Tivoli, 26/01/2007 Oggetto: FINANZIARIA Spett.le Clientela, con la Finanziaria 2007, approvata e divenuta L. 296 del 27/12/2006, come di consueto, sono state introdotte diverse norme di carattere fiscale che riteniamo utile segnalare e portare alla vostra conoscenza. Di seguito vengono illustrate, in modo succinto, le principali norme che hanno rilevanza fiscale e che interessano la generalità delle imprese: 1) Studi di settore (c ) Gli aspetti più rilevanti in materia di studi di settore sono: a) l applicazione anche ai contribuenti con un ammontare di ricavi o compensi fino a ,00 (prima era ,00), nonché ai soggetti che hanno ricominciato l attività entro sei mesi dalla data di cessazione precedente oppure in presenza di una semplice prosecuzione di attività già svolte da altri soggetti; b) l attribuzione di una maggiore valenza probatoria; c) l introduzione di sanzioni per comportamenti volti a limitare la rappresentatività della realtà degli studi, mediante omissioni o forzature più o meno volute dei dati. Infine si ricorda l intervento di maggiore rilievo, operato dalla manovra bis (decreto legge n. 223/2006), che ha equiparato, ai fini dell accertamento, i contribuenti in contabilità ordinaria a quelli in contabilità semplificata. In sostanza ora è sufficiente che il contribuente risulti non congruo per il singolo anno per essere sottoposto ad accertamento in base a questi studi, indipendentemente dal regime contabile adottato e non più, come in precedenza, se risultava non congruo per due esercizi su tre.

2 2) Compensazioni con modello F24 (c ) A partire dal 01/01/2007 per i soggetti IVA che intendono effettuare le compensazioni di imposte, contributi e tributi per importi superiori a ,00 si rende necessario l invio all Agenzia delle Entrate, telematicamente, di una comunicazione contenente l importo e la tipologia dei crediti oggetto della compensazione. Detta comunicazione deve essere inviata entro il quinto giorno antecedente a quello in cui si intende fare la compensazione e l Agenzia delle Entrate potrà eventualmente rispondere entro il terzo giorno successivo, restando valido, in assenza, il silenzio assenso. Attualmente si è in attesa di un provvedimento da parte dell Agenzia delle Entrate che dovrà definire la modulistica, le modalità applicative e la data di effettiva entrata in vigore del provvedimento. 3) Disposizioni di acquisto veicoli da parte di soggetti diversamente abili (c ) Le agevolazioni tributarie (ad esempio aliquota ridotta al 4%) riconosciute ai soggetti di cui all art. 3 della legge 104/1992 per l acquisto di mezzi di locomozione sono applicabili soltanto se l autoveicolo risulta utilizzato in via esclusiva o prevalente a beneficio di tali soggetti. Nel caso in cui la cessione, a titolo oneroso o gratuito, dei citati mezzi avvenga entro il biennio successivo all acquisto è previsto il recupero dell imposta da parte dell Agenzia delle Entrate, che sarà pari alla differenza tra quella dovuta in assenza di agevolazioni e quella applicata per le agevolazioni spettanti al momento dell acquisto dal soggetto diversamente abile o da chi per esso, è fatto salvo il caso in cui la cessione avvenga per le esigenze derivanti dalla mutata situazione fisica o psichica. 4) Condominio ritenuta del 4% sui corrispettivi a imprese appaltatrici (c. 43) Il condominio, assumendo la qualifica di sostituto di imposta, all atto del pagamento delle prestazioni relative alle opere date in appalto, effettuate sia nell ambito di impresa che non, deve operare una ritenuta d acconto pari al 4% del corrispettivo dovuto. 5) Reverse charge (prestazioni di servizi settore edile, cessioni telefonini, pc e materiali lapidei) A partire dal 01/01/2007 per le prestazioni di servizi rese nel comparto edile da soggetti subappaltatori nei confronti di imprese che svolgono l attività di costruzione o ristrutturazione di immobili o nei confronti dell appaltatore principale o subappaltatore, l imposta si applica con il sistema del reverse charge, ovvero il prestatore emette fattura senza applicazione dell IVA in quanto la stessa verrà determinata dal cessionario attraverso l integrazione della fattura ricevuta. La

3 fattura dovrà essere registrata, dal cessionario, sia nel registro delle vendite che nel registro degli acquisti, curando anche il versamento della relativa imposta. Il citato sistema sarà esteso anche alle cessioni di telefonini, personal computer e loro componenti, nonché ai materiali lapidei, provenienti direttamente da cave e miniere, successivamente alla data di autorizzazione della norma da parte del consiglio dell UE. 6) Preliminari di vendita e contratti di locazione attraverso mediatori immobiliari (c. 46) Le scritture private non autenticate di natura negoziale (preliminare di vendita e/o contratto di locazione) stipulate con l ausilio di agenti immobiliari sono soggette a registrazione ai sensi dell art. 10 del D.P.R. 131/86. Detta incombenza non spetterà solo alle parti ma anche allo stesso mediatore il quale sarà solidalmente responsabile con le parti del pagamento dell imposta di registro dovuta sulle scritture medesime. 7) Cessione di immobili (c ) Negli atti di cessione di immobili, anche se soggetti ad IVA, è stato introdotto l obbligo, sotto forma di dichiarazione sostitutiva (quindi con valenza penale in caso di dichiarazione mendace), di specificare le modalità analitiche di pagamento, l eventuale presenza di un intermediario, il numero di iscrizione al ruolo degli agenti di affari, e il compenso corrisposto. 8) Tracciabilità dei compensi professionisti (c. 69) A norma del comma 12-bis dell articolo 35 del Dl. n. 223 del 2006 i compensi incassati dai professionisti devono essere riscossi mediante strumenti finanziari tracciabili e non in contanti se superiori al limite di ,00. Detto limite è stabilito, come previsto dal comma 69 della legge finanziaria, sino al 30/06/2008, dal 01/07/2008 al 30/06/2009 il limite è stabilito in. 500,00 e dal 01/07/2009 in. 100,00. 9) Rottamazione autoveicoli, autocarri e motoveicoli (c ) - autoveicoli Per tutto il 2007 chi consegnerà auto euro 0 o euro 1 a un demolitore avrà un contributo di. 80,00 per ciascun veicolo. Se poi deciderà di non sostituire l auto riceverà il totale rimborso dell abbonamento al trasporto pubblico del comune di residenza, di durata pari a una annualità. Chi invece deciderà di acquistare auto nuove immatricolate come euro 4 o euro 5, che emettono non oltre 140 grammi di CO2 al chilometro, avrà un contributo di. 800,00 e l esenzione dal pagamento delle tasse automobilistiche per due anni (tre se l auto ha una cilindrata inferiore a cc).

4 - autocarri Chi demolisce veicoli immatricolati come euro 0 o euro 1 e li sostituisce con veicoli nuovi immatricolati come euro 4 e o euro 5 avrà un contributo di ,00 per ogni mezzo fino a 3,5 tonnellate. - ciclomotori In caso di acquisto di un motociclo di categoria euro 3, con contestuale demolizione di uno euro 0, si avrà l esenzione dal pagamento della tassa di circolazione per cinque anni oltre al contributo di 80 euro per ciascun motociclo. 10) Credito di imposta ad imprese situate nel sud (c. 271) A decorrere dal 01/01/2007, e fino al 31/12/2013, per le imprese e strutture produttive situate nelle regioni Calabria, Campania, Puglia, Sicilia, Basilicata, Sardegna, Abruzzo e Molise che acquistano, anche mediante contratti di locazione finanziaria, beni strumentali nuovi è attribuito un credito di imposta, subordinato all autorizzazione preventiva della Commissione europea. Si considerano agevolabili gli acquisti di macchinari, impianti, diversi da quelli infissi al suolo, le attrezzature varie, i software gestionali e produttivi e i brevetti per nuove tecnologie di prodotti e processi produttivi. 11) Credito di imposta per attività di ricerca e sviluppo (c. 280) A decorrere dal 01/01/2007, e fino al 31/12/2009, alle imprese è attribuito un credito di imposta d imposta nella misura pari al 10% dei costi sostenuti per le attività di ricerca industriale e sviluppo precompetitivo, elevato al 15%, quando i costi siano riferiti a contratti sottoscritti con università ed enti pubblici di ricerca. 12) Comunicazione telematica dei corrispettivi (c ) L obbligo di trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri non decorre più dal 01/01/2007 ma dalla data progressivamente individuata, per singole categorie di contribuenti, con apposito provvedimento da emanare entro il 01/06/2008. Dall 01/01/2008 i nuovi misuratori fiscali dovranno essere idonei alla trasmissione telematica dei corrispettivi e la relativa spesa di acquisto potrà essere dedotta interamente nell esercizio in cui è stata sostenuta. 13) Immobili strumentali professionisti (c. 334) Diventano deducibili le quote di ammortamento e i canoni di locazione finanziaria degli immobili strumentali all esercizio dell attività di lavoro autonomo, per adesso soltanto in relazione agli

5 acquisti e ai contratti di leasing stipulati nel triennio (dal 2010 ritorneranno indeducibili); analogamente le cessioni di tali immobili potranno generare minusvalenze o plusvalenze rilevanti ai fini del reddito. Per i primi tre anni l aliquota di ammortamento è ridotta ad 1/3. Gli ammortamenti saranno calcolati sul costo del fabbricato al netto del valore del terreno (pari comunque almeno al 20%). 14) Elenco clienti e fornitori (c. 337) L'obbligo, reintrodotto dal Dl 223/2006, di redigere e presentare, esclusivamente in via telematica, all Amministrazione Finanziaria l'elenco dei clienti e dei fornitori, prevede, tra l altro, l indicazione del codice fiscale di detti soggetti. Per l anno 2006, l elenco da presentare, entro il 29/04/2007, solo da parte delle categorie individuate da apposito decreto, si considera correttamente compilato anche se viene indicata la sola partita IVA. 15) Incentivi per il risparmio energetico (c. 354) Ai soggetti esercenti attività di impresa, rientrante nel settore del commercio, che effettuano interventi di efficienza energetica per l illuminazione, nei periodi di imposta 2007 e 2008, spetta una ulteriore deduzione dal reddito di impresa pari al 36% dei costi sostenuti. Gli interventi agevolati sono dettagliati nel comma n.354 della legge finanziaria. Sono stati introdotti degli incentivi anche per quanto riguarda l acquisto e l installazione di motori ad elevata efficienza di potenza elettrica e di variatori di velocità. 16) Abbattimento barriere architettoniche negli esercizi commerciali (c. 389) Al fine di incentivare l abbattimento delle barriere architettoniche negli esercizi commerciali è stato istituito un contributo a favore dei gestori di attività commerciali per le spese documentate e documentabili sostenute entro il 31/12/2007. Il Ministro dell economia e delle finanze con proprio decreto dovrà definire le modalità, i limiti e i criteri per l attribuzione dei contributi. 17) Contributo al SSN su premi di assicurazione RC auto (c. 396) Le somme versate nel periodo di imposta 2006 a titolo di contributo al Servizio sanitario nazionale (SSN) sui premi di assicurazione per la RC dei veicoli a motore adibiti al trasporto delle merci di massa complessiva a pieno carico superiore a 11,5 tonnellate, fino alla concorrenza di. 300,00 per ogni veicolo, possono essere utilizzate in compensazione dei versamenti effettuati dal 01/01/07 al 31/12/2007 tramite modello F24.

6 18) Telefoni cellulari e fissi (c ) A decorrere dal 01/01/07 le quote di ammortamento, i canoni di locazione, anche finanziaria, o di noleggio, e le spese di impiego e manutenzione relativi ai telefoni cellulari sono deducibili, dal reddito di impresa o di lavoro autonomo, nella misura dell 80%. La percentuale di deduzione arriva al 100% per gli impianti di telefonia dei veicoli utilizzati per il trasporto di merci da parte di imprese di autotrasporto limitatamente a un solo impianto per ciascun veicolo. La deducibilità dei costi sostenuti per la telefonia fissa, invece, è stata ridotta dal 100% all 80%. Nulla è cambiato per quanto riguarda la detraibilità dell IVA. Ribadendo che tale elencazione deve ritenersi non esaustiva di tutte le novità, rimaniamo a disposizione per qualsiasi ulteriori notizie e chiarimenti e cogliamo l occasione per porgervi i nostri più cordiali saluti. p. C.A.S. DI CAPPELLINI LIA & C. s.n.c. GR/fg