WELFARE AZIENDALE Vantaggi fiscali e previdenziali Lissone, 03 ottobre 2017

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1 WELFARE AZIENDALE Vantaggi fiscali e previdenziali Lissone, 03 ottobre

2 Cos è il welfare aziendale Per welfare aziendale si intende la gestione integrata di tutte le iniziative con le quali una azienda si fa carico dei bisogni dei propri dipendenti e dei loro familiari, concedendo benefit e agevolazioni sotto forma di beni e servizi. È uno strumento di remunerazione alternativo che comporta un beneficio economico sia per le aziende che per i dipendenti. 2

3 Perché un piano di welfare I principali obiettivi del welfare aziendale sono: ottenere un risparmio di oneri contributivi e fiscali per l azienda e per il lavoratore; favorire il benessere e la motivazione dei propri dipendenti garantendogli un miglioramento delle condizioni di vita (maggiore potere reale d acquisto, migliore conciliazione vitalavoro); aumentare la produttività e l efficienza; valorizzare l immagine e la reputazione aziendale; attrarre e trattenere i lavoratori migliori, rendendo appetibile l azienda e rafforzando il loro senso di appartenenza. 3

4 Perché un piano di welfare Ottimizzazione dei costi: Le aziende hanno la possibilità di aumentare le retribuzioni reali, offrendo beni e servizi, senza accrescere il costo del lavoro (risparmio di circa il 30% di contributi ). Per alcuni dei servizi offerti sono previste agevolazioni fiscali in termini di deducibilità dei costi sostenuti. Il lavoratore ha la possibilità di acquisire beni e servizi il cui costo è sostenuto in parte o integralmente dall azienda, percependo il 100% del valore degli stessi. 4

5 Gli interventi normativi 2016 La Legge di Stabilità 2016 n. 208/2015 : ha ampliato le ipotesi in cui le somme, le opere o i servizi ricompresi dai piani di welfare non concorrono a formare reddito tassabile (art. 51 c. 2, lettera f, f-bis, f-ter); ha valorizzato il ruolo della contrattazione collettiva per la definizione del welfare aziendale. Circolare dell Agenzia delle Entrate 28/E/2016: fornisce chiarimenti interpretativi relativamente alle novità introdotte dalla Legge di Stabilità

6 Gli interventi normativi 2017 La Legge di Stabilità 2017 n. 232/2016 : ha allargato la platea dei lavoratori coinvolti innalzando le soglie di reddito da a ; ha aumentato l importo dei premi di produttività detassabili da a ; ha escluso l applicazione dei limiti di deducibilità della previdenza complementare e all assistenza sanitaria se oggetto di welfare in sostituzione dei premi di produzione. 6

7 I requisiti del welfare Per poter beneficiare dei vantaggi fiscali e contributivi le opere e i servizi rientranti nel «piano di welfare» devono: essere riconosciuti dal datore di lavoro volontariamente o in conformità a disposizioni di contratto o accordo o regolamento aziendale; essere offerti alla generalità dei dipendenti o a categorie degli stessi. 7

8 Il piano di welfare La nuova normativa prevede che il welfare possa essere offerto: volontariamente atto unilaterale del datore di lavoro regolamento aziendale che rende strutturale la volontà unilaterale del datore di lavoro O in conformità a disposizioni di contratto o accordo o regolamento aziendale: CCNL accordo interconfederale contrattazione territoriale contrattazione aziendale 8

9 Generalità o categorie di lavoratori A tutti i lavoratori Oppure a: categorie di dipendenti, per categorie non si deve fare riferimento alle categorie legali (operai, impiegati, quadri, dirigenti), bensì ad un concetto più ampio di gruppi di lavoratori omogenei. Dirigenti Lavoratori della stessa provincia Operai del turno di notte Lavoratori della stessa filiale 9

10 I benefici economici - Azienda Fiscali: deducibilità dal reddito d impresa (art. 95 c. 1 TUIR - spese per prestazioni di lavoro); le spese per finalità di educazione, istruzione, ricreazione, assistenza sociale e sanitaria, culto sono deducibili (art. 100 c. 1 TUIR): - nel limite del 5 per mille del costo del lavoro se sostenute volontariamente; - integralmente se in attuazione di un vincolo di natura negoziale. Contributivi: i flexible benefit non concorrendo alla formazione del reddito di lavoro dipendente non sono assoggettati a contribuzione. 10

11 I benefici economici - Lavoratore Fiscali: il valore dei beni e dei servizi non concorre, o concorre parzialmente, alla formazione del reddito di lavoro dipendente. Contributivi: non concorrendo alla formazione del reddito di lavoro dipendente non sono assoggettati a contribuzione. 11

12 Reddito di lavoro dipendente Art. 51 del DPR del 917/1986 comma 1: Determinazione del reddito di lavoro dipendente. Il reddito di lavoro dipendente è costituito da tutte le somme e i valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d imposta, anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione al rapporto di lavoro. 12

13 Le esclusioni Art. 51 del DPR del 917/1986 comma 2: Lettera a): i contributi previdenziali e assistenziali; i contributi di assistenza sanitaria versati ad enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale fino a massimo 3.615,20 euro. Lettera c): le somministrazioni di vitto da parte del datore di lavoro, mense o, ticket mensa fino a euro 5,29 euro/giorno, aumentato a euro 7 se elettronico. 13

14 Le esclusioni Art. 51 del DPR del 917/1986 comma 2: Lettera d): i servizi di trasporto collettivo anche se affidato a terzi ivi compresi gli esercenti servizi pubblici. Lettera f): le opere e i servizi riconosciuti volontariamente o in conformità a disposizioni di contratto o di accordo o di regolamento aziendale, offerti alla generalità dei dipendenti o a categorie di dipendenti e ai familiari indicati nell articolo 12 per le finalità di cui al comma 1 dell articolo

15 Oneri di utilità sociale Art. 100, comma 1 - Oneri di utilità sociale: opere o servizi utilizzabili per finalità di educazione, istruzione, ricreazione, assistenza sociale e sanitaria o culto; Ad esempio: corsi di lingue, abbonamenti a teatro, palestre, pellegrinaggi, visite mediche specialistiche, viaggi, ecc. 15

16 Le esclusioni Lettera f-bis): servizi di educazione e istruzione anche in età prescolare, compresi i servizi integrativi e di mensa connessi; ludoteche, centri estivi ed invernali; borse di studio. Lettera f-ter): le somme e le prestazioni per la fruizione dei servizi di assistenza ai familiari anziani o non autosufficienti. Lettera f-quater): contributi e premi assicurativi contro il rischio di non autosufficienza o di gravi patologie. 16

17 Le esclusioni Art. 51, comma 3: i beni ceduti e dei servizi prestati di importo complessivo non superiore a euro 258,23 nel periodo d imposta. 17

18 Voucher e welfare «L erogazione di beni, prestazioni, opere e servizi da parte del datore di lavoro può avvenire mediante documenti di legittimazione, in formato cartaceo o elettronico, riportanti un valore nominale» art. 51 comma 3 bis del TUIR. VOUCHER SI, MA. non possono essere monetizzati; devono essere utilizzati solo dal titolare; non possono essere ceduti a terzi; devono dare diritto ad un solo bene, prestazione, opera o servizio per l intero valore nominale, senza integrazioni a carico del titolare; possono dare diritto ad un servizio fruito in modo continuativo o ripetuto, ad es. l abbonamento alla palestra, cinema, teatro. 18

19 Voucher e cumulo di benefit Voucher cumulativo: il valore complessivo non deve eccedere 258,23 la pluralità di beni deve essere determinata o determinabile Voucher singolo: anche attraverso il rinvio ad una elencazione contenuta su una Un solo bene, prestazione, opera piattaforma elettronica o servizio per l intero valore nominale, anche fruito in modo ripetuto o continuativo (es. abbonamenti) 19

20 Il paniere dei beni e servizi Area Servizi Vincoli e limiti di spesa Scuola e Istruzione Assistenza famigliari anziani e non autosufficienti Asili nido, servizi di mensa, ludoteche, centri estivi ed invernali, borse di studio, testi scolastici Assistenza domiciliare, case di cura, badanti, infermieri, ecc. Erogati direttamente dall azienda o tramite strutture esterne Ammesso rimborso di spese documentate Nessun limite di spesa Erogati direttamente dall azienda o tramite strutture esterne Ammesso rimborso di spese documentate Nessun limite di spesa Mutui e finanziamenti Rimborso interessi di mutuo Nessun limite di spesa, nel rispetto della normativa vigente Sociale, ricreativo, culturale, educativo Corsi di lingue, abbonamenti a teatro, palestre, pellegrinaggi, visite mediche specialistiche, ecc. Erogati direttamente o pagati dall azienda (interamente deducibile se in forza di accordo negoziale) Nessun limite per dipendente Assistenza sanitaria e previdenza complementare Polizze e servizi assicurativi Altri servizi e fringe benefits Assicurazione sanitaria integrativa Fondi di previdenza complementare Long Term Care Polizza indennizzo per gravi malattie Ticket mensa Trasporto collettivo Fringe Benefits (es. buoni spesa) Convenzioni 3.615,20 annui 5.164,57 annui Limiti superabili se alternativo a premio di produttività Contributi o premi assicurativi Nessun limite 5,29/gg o 7,00/gg se elettronico nessun limite 258,23 annui nessun limite 20

21 Welfare e premi di produttività Le regole per la detassazione dei premi di produttività: erogati sulla base di contratti collettivi di secondo livello depositati telematicamente; reddito di lavoro dipendente di importo non superiore a euro lordi nell'anno precedente a quello di percezione dei premio; limite detassabile pari a euro 3.000, decontribuibile fino ad un massimo di 800 euro per le aziende che coinvolgono pariteticamente i lavoratori nell'organizzazione del lavoro. 21

22 Welfare e premi di produttività Le regole per la detassazione dei premi di produttività: premi di risultato di ammontare variabile la cui corresponsione sia legata ad incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione, misurabili e verificabili sulla base di criteri definiti, nonché le somme erogate sotto forma di partecipazione agli utili dell'impresa; possibilità di conversione dell ammontare del premio, anche parziale, in welfare. 22

23 Welfare e premi di produttività Le regole per l esenzione fiscale del premio convertito in welfare: la fungibilità deve essere prevista dal contratto di secondo livello; il valore complessivo del bene o servizio non deve superare le soglie previste per la detassazione dei premi di produttività; il lavoratore deve poter beneficiare della detassazione; la modalità di attuazione della scelta è demandata all autonomia delle parti; per la fruizione dei beni o servizi valgono le regole generali del TUIR, salvo che per i contributi versati all assistenza sanitaria integrativa o alla previdenza complementare per cui non si applicano i massimali ( 3.615,20 e 5.164,57). 23

24 Welfare e premi di produttività Premio di produttività e welfare a confronto: Premio monetizzato (fino a soglia) Lavoratore: Contributi IVS (salvo eventuale decontribuzione) Imposta sostitutiva 10% Azienda: Contributi INPS c.ca 30% con eventuale riduzione a c.ca 10% fino a 800 euro in caso di coinvolgimento paritetico dei lavoratori Premio in welfare Lavoratore: Esente da imposte e contributi nei limiti dell art. 51 TUIR Deducibile oltre le normali soglie se convertito in assistenza sanitaria integrativa o previdenza complementare Azienda: Esente da contribuzione 24

25 Welfare e premi di produttività Premio di produttività e welfare a confronto. Esempio: Ipotesi: euro lordi erogati al lavoratore Busta paga Welfare Contributi ditta Contributi lavoratore Imposte lavoratore Cuneo fiscale Costo azienda Netto al lavoratore