Anno 2012 N.RF238. Si propongono una serie di esempi di calcolo dell IMU 2012 dovuta a saldo.

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1 Anno 2012 N.RF238 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 9 OGGETTO VERSAMENTO SALDO IMU TUTTOESEMPI RIFERIMENTI ART. 13 DL N. 201/2011; ART. 8 E 9 DLGS. N. 23/ ART. 9 C. 3 DL 174/2012 CIRCOLARE DEL 29/11/2012 Sintesi: con l approssimarsi del termine di versamento dell IMU dovuta a saldo e conguaglio dell intero 2012 si propongono alcuni esempi di calcolo relativi a casi significativi. Si propongono una serie di esempi di calcolo dell IMU 2012 dovuta a saldo. ABITAZIONE PRINCIPALE + PERTINENZA AL 100% Esempio1 Il sig. Maggio è proprietario di una abitazione principale e relativa pertinenza nel comune di Torino; i 2 figli di età non superiore a 26 anni dimorano abitualmente e sono residenti anagraficamente nello stesso immobile. Il comune di Torino ha deliberato l aliquota nella misura dello 0,575%. VERSAMENTO Si supponga che l acconto sia stato versato con l aliquota dello 0,4% e che il sig. Maggio abbia deciso di pagare in 2 rate di acconto (al 18/06 e 17/09) + saldo (al 17/12/2012). DETR. AB. PRINC. DETR. FIGLIO ABITAZ , ,4% PERTINEN ,4% 40,32 1 RATA acconto entro 18/06: IMU abitazione principale ( 504 x 1/3) 168,00 + IMU pertinenza ( 40,32 x 1/3) 13,44 = IMU lorda 181,44 Detrazione (200 x 1/3) - 66,66 Maggiorazione (. 50 x 2 x 1/3) - 33,33 IMU netta pari a 81,45 arrotondata a. 81,00 (cod. trib. 3912) L X / RATA acconto (1/3) il 17/09/2012: IMU da pagare pari a 81 (cod. trib 3912) L X /

2 Redazione Fiscale Info Fisco 238/2012 Pag. 2 / 9 3 RATA a saldo entro il 17/12/2012: considerato che il comune di Torino ha deliberato l aliquota pari al 0,575% occorre ricalcolare l'imu dovuta per l'intero anno. L imposta sarà così rideterminata: DETR. AB. PRINC. DETR. FIGLIO ABITAZ , ,575% 724, PERTINEN ,575% 57,96 IMU annua abitazione principale 724,50 + IMU annua pertinenza 57,96 = IMU lorda 782,46 Detrazione annua - 200,00 Maggiorazione - 100,00 IMU ricalcolata in base alla nuova aliquota pari a 482,46 IMU pagata in acconto = = 162 IMU netta da pagare entro il 17/12 pari a 320,46 arrotondata a 320 (cod. trib. 3912) L X Esempio2 IMMOBILE A DISPOSIZIONE AL 100% Il sig. Rossi sia proprietario (al 100%) di un appartamento tenuto a disposizione per l'intero anno nel comune di Verona. Il Comune ha deliberato l aliquota ordinaria nella misura dello 1,06%. ABITAZ , ,76% 957,60 IMU 957,60 ( x 0,76%) IMU riservata allo Stato 478,80 (957,60 / 2) IMU riservata al Comune 478,80 (957,60 / 2) 1 RATA: l acconto al 18/06 è stato versato nella seguente misura: quota Stato 478,80 x 50% = 239,40 arrotondato a 239,00 (cod. trib.3919) quota Comune 478,80-239,40 = 239,40 arrotondato a 239,00 (cod. trib. 3918) Pertanto, l IMU totale da pagare entro il 18/06 pari a 478,00 2 RATA entro il 17/12 Per individuare quanto dovuto a saldo è necessario determinare l IMU 2012 sulla base dell aliquota deliberata dal Comune di Verona ovvero 1,06% In tal caso, l'imu da versare a saldo sarà così determinata: (base imponibile) x 1,06% = 1.335,60 (IMU dovuta per il 2012)

3 Redazione Fiscale Info Fisco 238/2012 Pag. 3 / 9 (IMU annua riservata allo Stato) 478,80-239,00 (quota Stato versata in acconto) = 239,80 con arrotondamento. 240 (IMU riservata allo Stato da versare a saldo) (IMU annua) ,60-478,80 (IMU annua riservata allo Stato) =. 856,80 (IMU annua comunale) 856,80 (IMU annua comunale) - 239,00 (IMU comunale versata in acconto) = 617,80 con arrotondamento 618 (IMU comunale da versare a saldo) In sintesi, si avrà la seguente si situazione: Quota riservata allo Stato 240 (codice tributo per F24: 3919) Quota spettante al comune 618 (codice tributo per F 24: 3918) IMU totale da pagare entro il 17 dicembre 858 L X L X Esempio3 IMMOBILE ADIBITO A SECONDA CASA Il sig. Bianchi, nel 2012, possieda un abitazione a Milano adibita a seconda casa con la seguente situazione: categoria catastale: A/3 percentuale di possesso: 30% periodo di possesso: 6 mesi A/ ,76% IMU 287,28 IMU riservata allo Stato 143,64 (287,28 / 2) IMU riservata al Comune 143,64 (287,28 / 2) (possesso al 30% e per 6 mesi). 287,28 ( x 30%x 6/12 x 0,76%) 1 RATA: l acconto al 18/06 è stato versato nella seguente misura: quota Stato quota Comune 143,64 x 50% =.71,82 arrotondato a. 72 (cod. trib.3918) 143,64 71,82 =.71,82 arrotondato a. 72 (cod. trib.3918) Pertanto, l IMU totale da pagare entro il 18/06 pari a 144,00 F X F X RATA entro il 17/12: considerato che il Comune di Milano ha stabilito per le seconde case un aliquota pari all 1,06% il saldo si calcola come di seguito indicato:

4 Redazione Fiscale Info Fisco 238/2012 Pag. 4 / 9 A/ ,06% (possesso al 30% e per 6 mesi). 400,68 ( x 30%x 6/12 x 1,06%) (IMU annua allo Stato) 143,64-72 (quota versata in acconto) = 72,00 (IMU annua).400,68-143,64 (IMU annua Stato) =.257,04 (IMU annua comunale) 257,04 (IMU annua comunale) - 72 (IMU comunale versata in acconto) =. 185,04 In sintesi, si avrà la seguente si situazione: Quota riservata allo Stato 72 (codice tributo per F24: 3919) Quota spettante al comune 185 (codice tributo per F 24: 3918) IMU totale da pagare entro il 17 dicembre 247 F X F X Esempio4 IMMOBILE STORICO ARTISTICO Il sig. Carlo sia proprietario di un appartamento d interesse storico /artistico a Verona, tenuto a disposizione, per il quale la disciplina IMU prevede una riduzione della base imponibile del 50%. Il Comune ha deliberato l aliquota ordinaria nella misura dello 1,06%. ABITAZ ,76% 638,40 IMU 638,40 ( x 0,76% x 50%) IMU riservata allo Stato 319,20 (638,40 / 2) IMU riservata al Comune 319,20 (638,40 / 2) 1 RATA: l acconto al 18/06 è stato versato nella seguente misura: quota Stato quota Comune 319,20 x 50% =.159,60 arrotondato a. 160 (cod. trib.3919) 319,20 159,60 =.159,60 arrotondato a.160 (cod. trib.3918) Pertanto, l IMU totale da pagare entro il 18/06 pari a RATA entro il 17/12: per individuare quanto dovuto a saldo è necessario determinare l IMU sulla base dell aliquota deliberata dal comune ovvero 1,06% ABITAZ ,06% 890,40

5 Redazione Fiscale Info Fisco 238/2012 Pag. 5 / 9 (IMU annua Stato) 319, (quota versata in acconto) =.159,20 arrotondato a. 159 (IMU annua).890,40-319,20 (IMU annua Stato) =.571,20 (IMU annua comunale) 571,20 (IMU annua comunale) (quota versata in acconto)=.411,20 arrotondato a 411 In sintesi, si avrà la seguente si situazione: Quota riservata allo Stato 159 (codice tributo per F24: 3919) Quota spettante al comune 411 (codice tributo per F 24: 3918) IMU totale da pagare entro il 17 dicembre 570 L X L X ABITAZIONE PRINCIPALE + 2 PERTINENZE AL 100% Esempio5 Il sig. Verdi sia proprietario, a Genova, di un appartamento nel quale risiede e dimora e di 2 relative pertinenze (C/6). Il contribuente, poiché dispone di 2 pertinenze appartenenti alla medesima categoria catastale, dovrà scegliere a quale delle stesse applicare il regime agevolato previsto per l abitazione principale. Il Comune, confermando la detrazione per l abitazione principale nella misura di 200 ha deliberato le seguenti aliquote IMU 2012: abitazione principale: 0,5% ordinaria: 1,06%. 1 RATA entro il 18 /06: Ai fini del calcolo dell acconto occorre distinguere: DETR. AB. PRINC. ABITAZ , ,4% PERTINENZA ,4% 40,32 2 PERTINENZA ,76% 102,14 L acconto al 18/06 è versato nella seguente misura: Abitazione principale + pertinenza: IMU abitazione principale 252 (504 / 2) IMU pertinenza n. 1 20,16 (40,32 / 2) IMU lorda 272,16 Detrazione - 100,00 (200 / 2) Ne consegue che l IMU ( quota riservata al Comune) è pari 172,16 arrotondato a.172 Pertinenza n. 2 abitazione principale IMU 51,07 (102,14/ 2) IMU quota Stato 25,53 (51,07 / 2) : versato 26 IMU quota Comune 25,53 (51,07 / 2) : versato 26

6 Redazione Fiscale Info Fisco 238/2012 Pag. 6 / 9 2 RATA entro il 17/12: Per individuare quanto dovuto a saldo è necessario determinare l IMU 2012 sulla base delle nuove aliquote deliberate dal Comune: DETR. AB. PRINC. ABITAZ , ,5% PERTINENZA ,5% 50,4 2 PERTINENZA ,06% 142,46 Pertanto, il saldo IMU è così determinato: IMU per abitazione principale + pertinenza 680,04 ( ,04) Detrazione - 200,00 IMU netta 480,04 Acconto versato 172,00 L IMU a saldo è pari ad 308,04 che arrotondato è pari a 308,00 (cod. tributo 3912) IMU dovuta per pertinenza n. 2: 142,46 di cui IMU quota Stato 51,07 Acconto versato 26,00 pertanto, l IMU (quota Stato) a saldo è pari ad 25,07 che arrotondato risulta 25,00 (cod. trib. 3919) IMU quota Comune 91,39 (142,46 51,07) Acconto versato 26,00 pertanto, l IMU (quota Comune) a saldo è pari ad 65,39 che arrotondato risulta 65,00 (cod. trib. 3918) La maggior aliquota ordinaria IMU deliberata dal Comune ha l effetto di produrre, per lo stesso, un maggior introito. Il modello F24 per il versamento a saldo dell IMU va così compilato. D X / D X D X , NEGOZIO Esempio6 Si ipotizzi un negozio a Milano, classificato nella categoria catastale C/1, con una rendita catastale pari a Per questi il comune ha deliberato l aliquota dello 0,87%. C/ , ,5 0,76%. 636,40 IMU 636,40 (83.737,50 x 0,76%) IMU riservata allo Stato 318,20 (636,40 / 2) IMU riservata al Comune 318,20 (636,40 / 2)

7 Redazione Fiscale Info Fisco 238/2012 Pag. 7 / 9 1 RATA entro il 18/06: il primo acconto è stato versato con aliquota base dello 0,76% nella seguente misura: quota Stato quota Comune 318,20 x 50% = 159,10 arrotondato a 159,00 (cod. trib.3919) 318,20-159,10 =159,10 arrotondato a.159,00 (cod. trib.3918) Pertanto, l IMU totale da pagare entro il 18/06 pari a. 318,20 2 RATA entro il 17/12: Per individuare quanto dovuto a saldo è necessario determinare l IMU sulla base dell aliquota deliberata dal comune ovvero 0,87% C/ , ,5 0,87%. 728,51 (IMU annua riservata allo Stato) 318,20-159,00 (quota versata in acconto) =.159,20 arrotondato a. 159 (IMU riservata allo Stato da versare a saldo) (IMU annua).728,51-318,20 (IMU annua Stato) =. 410,31 (IMU annua comunale) 410,31 (IMU annua comunale) -.159,00 (quota versata in acconto)=.251,31 con arrotondamento 251 (IMU comunale da versare a saldo) In sintesi, si avrà la seguente si situazione: Quota riservata allo Stato 159 (codice tributo per F24: 3919) Quota spettante al comune 251 (codice tributo per F 24: 3918) IMU totale da pagare entro il 17 dicembre 410 F X F X FABBRICATO RURALE AD USO STRUMENTALE Esempio7 Fabbricato rurale ad uso strumentale sito nel comune di Torino (aliq. 0,2%) nella seguente situazione: categoria catastale D/1 posseduto al 100% dal 10/04/2012 da un solo proprietario D/ ,2%.176,40 In tal caso avremo che: x 60 = (base imponibile) x 0,2 % = 176,40 (IMU annua) 176,40 / 12 = 14,70 x 9 = 132,30 (IMU dovuta per 9 mesi) Considerato che l'imu 2012 è da versare in 2 rate, queste saranno calcolate come segue:

8 Redazione Fiscale Info Fisco 238/2012 Pag. 8 / 9 1 RATA al 18/06/2012 (30% imposta dovuta) è pari a 39,69 (132,30 x 3%) arrotondato a. 40 da versare con il codice tributo L X RATA al 17/12/2012: pari al 70% dell'importo totale dovuto se, come nel caso in esame, le aliquote non subiscono modificazioni. Pertanto a saldo saranno dovuto i restanti.92,61 arrotondati a. 93. L X Esempio8 Riprendendo l esempio precedente, si consideri che il fabbricato rurale sia sito nel comune di Verona che ha deliberato un aliquota pari al 0,1%. In tal caso il versamento a saldo sarà determinato come segue: D/ ,1%.88,20 L IMU dovuta per 9 mesi è pari a 88,20 x 9/ 12 =.66,15 Il contribuente avendo già versato in acconto al 18/06 l importo di.40 dovrà in sede di saldo versare la differenza tra l'imposta ricalcolata sulla base delle nuove aliquote e l'imposta già versata; ovvero pari a. 48,20 (88,20-40) L X Esempio9 TERRENO Terreno posseduto a Genova con una reddito domenicale pari ad Ai fini del calcolo dell'imu si consideri che questo sia posseduto e condotto da coltivatori diretti e IAP, in tal caso avremo: REDDITO IMU DOMENICALE RIV. (25%) IMU CATASTALE DOVUTA TERRENO ,76% RATA al 18/06/2012 Considerato che l'imu da versare è pari ad la 1 rata 2012 sarà pari ad. 522,50 (1.045/2) di cui. 261,25 da destinare allo Stato. 261,25 da destinare al Comune. Il versamento è stato effettuato con il modello F24 utilizzando i codici tributo 3914 per la quota comunale e 3915 per la quota erariale.

9 Redazione Fiscale Info Fisco 238/2012 Pag. 9 / 9 D X D X RATA entro il 17/12 Per individuare quanto dovuto a saldo è necessario rideterminare l IMU sulla base dell aliquota ordinaria deliberata dal comune pari a 1,06% In tal caso, l'imu da versare a saldo sarà così determinata: REDDITO IMU DOMENICALE RIV. (25%) IMU CATASTALE DOVUTA TERRENO ,06% 1.457,50 (IMU annua riservata allo Stato).522,50-261,00 (acconto) = 261,50 con arrotondamento. 261 (IMU annua) ,50-522,50 =. 935 (IMU annua comunale) 935 (IMU annua comunale) - 261,00 (acconto) = 674 D X D X Esempio10 Riprendendo i parametri dell esempio precedente, si ponga ora che il terreno sia posseduto e condotto da soggetti diversi da coltivatori diretti e IAP: REDDITO IMU DOMENICALE RIV. (25%) IMU CATASTALE DOVUTA TERRENO ,76%.1.282,5 L'IMU da versare è pari ad.1.282,50 1 RATA al 18/06/2012: pari ad. 641,25 (1.282,50/2) di cui: ,62 da destinare allo Stato ,63 da destinare al Comune. Il versamento va effettuato con il modello F24 utilizzando i codici tributo 3914 per la quota comunale e 3915 per la quota erariale. 2 RATA a saldo entro il 17/12 Andrà versato lo stesso importo previsto in sede di acconto qualora l aliquota deliberata dal comune non subisca variazioni; diversamente qualora il comune deliberi un aliquota (min. 0,46 e max. 1,06) si dovrà procedere al ricalcolo dell imposta.