STATO E RIDISTRIBUZIONE DELLE RISORSE

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1 STATO E RIDISTRIBUZIONE DELLE RISORSE CORSO DI LAUREA IN SERVIZIO SOCIALE, FACOLTÁ DI SOCIOLOGIA A.A ANNA TEMPIA 4 LEZIONE CENNI DI TEORIA DELL IMPOSTA (PARTE SECONDA) BIBLIOGRAFIA: P. Bosi ( a cura di) Corso di Scienza delle Finanze, Il Mulino, Bologna 2006

2 LEZIONE DEDICATA IN GRAN PARTE AD ESERCITAZIONI SU: ARGOMENTI LEZIONE PRECEDENTE : struttura delle aliquote e progressività metodi per realizzare la progressività esempio di progressività per scaglioni (IRPEF finanziaria 2007) OGGETTO ESERCITAZIONI : applicazione calcolo IRPEF (finanziaria 2007) su due imponibili diversi e confronto su aliquota media effetto sulla distribuzione di un abbassamento delle tasse realizzato con riduzione proporzionale delle aliquote degli scaglioni IRPEF applicazione di deduzioni e detrazioni (effetti sulla distribuzione: considerazioni ) 2

3 QUALI SONO LE FINALITA DI DEDUZIONI E DETRAZIONI? 1) INCIDERE SULLA DISTRIBUZIONE DISEGNANDO UN PRELIEVO PROGRESSIVO 2) PERSONALIZZARE L IMPOSIZIONE (AD ESEMPIO CONCEDENDO SGRAVI AI CONTRIBUENTI PER CARICHI FAMILIARI) 3) ATTUARE UNA DISCRIMINAZIONE QUALITATIVA DEI REDDITI 4) INCENTIVARE IMPIEGHI SPECIFICI DEI REDDITI concedendo deduzione o detrazione di: - interessi sul mutuo per l acquisto della prima casa - Contributi versati a fondi pensione - Premi sostenuti per sottoscrivere una polizza assicurativa - Finanziamenti al clero, a enti di beneficienza, ecc. PER LO STATO, CHE COSA COMPORTA LA PRESENZA DI DEDUZIONI, DETRAZIONI, ESENZIONI, ESCLUSIONI, ALIQUOTE PREFERENZIALI? - sono la principale causa dell erosione fiscale (= cioè danno origine a minori entrate per lo Stato difficili da quantificare in anticipo ) - sono fonte di scarsa trasparenza dei sistemi tributari ( quali sono le aliquote effettive per i contribuenti?) - hanno effetti meno evidenti dei trasferimenti espliciti di risorse. 3

4 TASSONOMIA DELLE IMPOSTE IMPOSTE DIRETTE colpiscono manifestazioni immediate ( come il reddito o il patrimonio) della capacità contributiva del contribuente (es. IRPEF) IMPOSTE INDIRETTE colpiscono manifestazioni mediate della capacità contributiva, perché si pagano a seguito di una attività (per es. il consumo) che riflette il possesso di una capacità contributiva (es. IVA) PRESSIONE TRIBUTARIA = imposte dirette + imposte indirette PRESSIONE FISCALE = imposte dirette + imposte indirette + + contributi sociali IMPOSTE REALI colpiscono una particolare categoria di reddito o di patrimonio (es. imposta sugli interessi bancari o dei titoli) IMPOSTE PERSONALI colpiscono gli stessi oggetti, ma tenendo conto delle caratteristiche proprie di chi ha quel reddito o quel patrimonio (permettono di tener conto di alcune caratteristiche del contribuente, come ad es. dei carichi di famiglia) 4

5 QUAL E LA REDISTRIBUZIONE OPERATA DALL IMPOSTA? LA REDISTRIBUZIONE AUMENTA : A) SE L IMPOSTA DIVENTA PIU PROGRESSIVA B) SE, A PARITA DI PROGRESSIVITA, AUMENTA L ALIQUOTA MEDIA CHE COSA SUCCEDEREBBE SE SI DIMINUISSERO PROPORZIONALMENTE TUTTE LE ALIQUOTE ( ad esempio in un sistema progressivo a scaglioni? ) 1) CHE LA PROGRESSIVITA NON CAMBIEREBBE 2) CHE LA DISTRIBUZIONE DEL REDDITO DIVENTEREBBE MENO PEREQUATA AGLI EFFETTI DELLA REDISTRIBUZIONE DEL REDDITO SONO PIU EQUE LE DEDUZIONI OPPURE LE DETRAZIONI? a) NEL CASO DI UN SISTEMA PROPORZIONALE : gli effetti sono simili b) NEL CASO DI UN SISTEMA PROGRESSIVO A SCAGLIONI : gli effetti sono simili per redditi bassi, mentre chi ha redditi alti ha un minor debito di imposta con le deduzioni e un maggior debito di imposta con le detrazioni (v. esempio di pag. 145) SONO PIU EQUE LE IMPOSTE DIRETTE O LE IMPOSTE INDIRETTE? Tendenzialmente le imposte dirette (anche se il giudizio deve essere attenuato da alcune considerazioni) perché le imposte indirette gravano prevalentemente su manifestazioni mediate della ricchezza come i consumi e colpiscono proporzionalmente di piu chi ha un reddito basso che viene impiegato quasi esclusivamente per consumi. 5

6 GLI EFFETTI ECONOMICI DELLE IMPOSTE RIMOZIONE il soggetto colpito da imposta reagisce modificando il suo comportamento economico ( ad es. lavora di meno) TRASLAZIONE ELUSIONE quando l onere dell imposta viene di fatto sostenuto da un soggetto diverso da quello dall imposta (soggetto percosso ). Per es., se il soggetto percosso è un produttore che riesce ad aumentare il prezzo della merce venduta di un ammontare pari all imposta, si dice che ha traslato in avanti (al consumatore) l onere dell imposta quando il contribuente usa vie lecite per evitare di sottoporsi al carico fiscale ( per esempio trasferisce la sua residenza). E un comportamento difficile da intercettare, e che sottrae molte entrate allo Stato EVASIONE è un comportamento illecito con cui viene occultato in tutto o in parte il reddito imponibile EROSIONE è determinata dal disegno del sistema fiscale (e non dal contribuente) che determina un minor gettito fiscale per lo Stato 6

7 ESEMPI DI DETRAZIONI FISCALI IN: MINISTERO DELL ECONOMIA E DELLE FINANZE, Cap Generazioni. Patto fra le generazioni, in POLITICA ECONOMICA E FINANZIARIA. GLOSSARIO DI DUE ANNI, APRILE 2008 (file apri.pdf) 7