Corso di SCIENZA delle FINANZE

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1 orso di SIENZA delle FINANZE arlo apuano Università FEDERIO II di Napoli Sesta lezione, 27 giugno 2007 omplesso Universitario di Monte S.Angelo

2 L imposta personale sul reddito delle persone fisiche Introduzione 15.2 La base delle imposte 15.3 L imposta sul reddito a base esaustiva l imposta sulla spesa a confronto 15.4 I problemi connessi all applicazione di una base imponibile di tipo esaustivo 15.5 La determinazione del reddito netto 15.6 Le detrazioni personali 15.8 Le esonerazioni iniziali 15.9 Il calcolo dell imposta e la scala delle aliquote La scelta del soggetto dell imposta: il singolo o la famiglia. A15.1 L imposta negativa sul reddito

3 La base imponibile... Flussi di ricchezza che provengono da fonti permanenti e, dunque, facilmente accertabili: salari, stipendi, pensioni, interessi, rendite, profitti, redditi monetari sul patrimonio posseduto. 3 Variazioni patrimoniali anche occasionali: trasferimenti, donazioni e liberalità ricevute, variazione del valore patrimoniale di beni mobili ed immobili. posseduti

4 Due approcci estremi Schanz, Haig e Simons (SHS): definizione di reddito a base esaustiva, cioè la facoltà che hanno le persone di controllare l uso delle risorse scarse (in potenza) Fisher: definizione di reddito come il consumo effettivo delle risorse scarse (in atto) 4

5 Reddito a base esaustiva (SHS) Il reddito consiste nell accrescimento del potere economico degli individui, cioè del loro potere di disporre delle risorse: Di quanto si sarebbe accresciuto il patrimonio se l individuo non avesse consumato? Qual è il consumo massimo dell individuo compatibile con una variazione nulla del suo patrimonio? R = + W 5

6 Reddito come consumo effettivo delle risorse. (F) ostituiscono reddito reale solo i beni e servizi che danno una soddisfazione diretta agli individui che li consumano o utilizzano.. nel momento che li consumano o utilizzano. R = Kaldor / Rapporto Meade: Imposta sulla spesa! 6

7 onfronto numerico: Primo periodo Secondo periodo E R S (1+i)S L Flussi E: eredità (ricevuta), R: reddito, : consumo, 7 S: risparmio, L: atto di liberalità i: tassi di interesse (10%)

8 onfronto numerico: Primo periodo Secondo periodo E R S (1+i)S L Flussi E: eredità (ricevuta), R: reddito, : consumo, 8 S: risparmio, L: atto di liberalità i: tassi di interesse (10%)

9 onfronto numerico: Primo periodo Secondo periodo E R S (1+i)S L Flussi E: eredità (ricevuta), R: reddito, : consumo, 9 S: risparmio, L: atto di liberalità i: tassi di interesse (10%)

10 onfronto numerico: Primo periodo Secondo periodo E R S (1+i)S L Flussi E: eredità (ricevuta), R: reddito, : consumo, 10 S: risparmio, L: atto di liberalità i: tassi di interesse (10%)

11 onfronto numerico: Primo periodo Secondo periodo E R S (1+i)S L Flussi E: eredità (ricevuta), R: reddito, : consumo, 11 S: risparmio, L: atto di liberalità i: tassi di interesse (10%)

12 onfronto numerico: Primo periodo Secondo periodo E R S (1+i)S L Flussi Base Imponibile Imp.reddito Imp. spesa E: eredità (ricevuta), R: reddito, : consumo, 12 S: risparmio, L: atto di liberalità i: tassi di interesse (10%)

13 onfronto numerico: Primo periodo Secondo periodo E R S (1+i)S L Flussi Base Imponibile Imp.reddito Imp. spesa E: eredità (ricevuta), R: reddito, : consumo, 13 S: risparmio, L: atto di liberalità i: tassi di interesse (10%)

14 onfronto numerico: Primo periodo Secondo periodo E R S (1+i)S L Flussi Base Imponibile Imp.reddito Imp. spesa E: eredità (ricevuta), R: reddito, : consumo, 14 S: risparmio, L: atto di liberalità i: tassi di interesse (10%)

15 onfronto numerico: Primo periodo Secondo periodo E R S (1+i)S L Flussi Base Imponibile Imp.reddito Imp. spesa Devo tassare eredità e lasciti 15 Trade-off intertemporale: quando pago le imposte? Effetti imposte progressive

16 Base imponibile non esaustiva: Effetto allocativo: se una fonte di reddito non è soggetta ad imposta, le persone tenderanno ad indirizzarsi verso quella fonte di reddito. Effetto (re)distributivo: se una fonte di reddito non è soggetta ad imposta, le persone che di essa beneficiano sono avvantaggiate. 16

17 Altre forme di reddito Reddito non monetario che non transita per il mercato: autoconsumo, piccoli lavori di riparazione domestica, il lavoro domestico in generale. Redditi non monetari che transitano per il mercato (benefits): auto di servizio, buono pasto, alloggi aziendali, rette scolastiche. 17

18 Altre forme di reddito I guadagni di capitale: maturati o realizzati? Politica di distribuzione dei dividendi Discriminazione tra obbligazioni ed azioni ome contabilizzare le perdite? Successioni, donazioni, vincite alle lotterie, Imposta reale o personale? 18

19 Da reddito lordo a reddito imponibile Deduzioni/detrazioni personali: spese professionali, spese mediche, ecc Deduzioni/detrazioni per spese socialmente utili: spese mediante imposta. Esonerazioni iniziali: minimo imponibile e tassa negativa sul reddito. 19

20 La scelta del soggetto dell imposta L imposizione separata dei redditi dei singoli componenti Versus L imposizione del reddito complessivo della famiglia. 20

21 Perché la famiglia Le principali decisioni sono prese congiuntamente e tengono conto del reddito complessivo. La famiglia è l unità economica e finanziaria. 21

22 Perché i singoli componenti Esaltazione dei diritti individuali: ognuno mantiene la facoltà di disporre del proprio reddito. In caso di imposte progressive si evita la tassa sul matrimonio Riduce il disincentivo a lavorare del coniuge con reddito inferiore (spesso la donna) 22

23 Tre criteri normativi Due famiglie aventi la stessa dimensione e lo stesso reddito congiunto devono sopportare il medesimo carico fiscale Imposizione ongiunta 23 Lo stato civile del contribuente non deve avere alcun effetto sul suo carico fiscale Le imposte devono essere progressive Imposizione Separata

24 Nel mondo USA: income splitting e sussidio da matrimonio Francia: quozienti familiari ed economie di scala 24 Italia: si può optare per tassazione separata o congiunta

25 Imposta negativa sul reddito. Minimo Imponibile T i = MAX [ t( Y Y );0 ] i Imposta negativa sul reddito T i = t t ( Y Y ) i ( Y Y ) i 0 > < 0 0 se se se Y Y Y i i i > = < Y Y Y 25

26 Graficamente Ti Minimo Imponibile Y Yi Imposta negativa sul reddito 26

27 Y Aumento Ti Minimo Imponibile Y Yi Imposta negativa sul reddito 27

28 Ti=a(Yi-Y) Yi Y =5000 a = 10% RD 28

29 Ti=a(Yi-Y) Yi Y =5000 a = 10% RD 29

30 Ti=a(Yi-Y) Yi Y =5000 a = 10% RD

31 Ti=a(Yi-Y) Yi Y =5000 a = 10% RD Yi Y =5000 a = 20% RD

32 Ti=a(Yi-Y) Yi Y =5000 a = 10% RD Yi Y =5000 a = 20% RD Partendo da un reddito di 4000, mi conviene accettare un lavoro massacrante che mi darebbe un ulteriore reddito di 2000?

33 Progressività e disincentivi Gettito Trade off tra gettito e reddito disponibile Abbassare le tasse è Pareto efficiente 0% urva di Laffer 100% 33 Aliquota media / saggio di tassazione

34 Progressività e disincentivi Gettito 0% 100% 34 Aliquota media / saggio di tassazione

35 Evidenze empiriche Nel 1980, Ronald Reagan vinse le elezioni ed entrò alla asa Bianca con un debito pubblico di 789,4 miliardi di dollari otto anni dopo il debito era triplicato: 2.190,7 miliardi di dollari. Geroge Bush durante il suo mandato vide un aumento ulteriore del 50 % del debito pubblico, portando a 3.248,4 miliardi. 35 Solo dopo i due mandati di Bill linton caratterizzati da un rialzo delle aliquote medie si è arrivati all azzeramento del deficit.

36 Fine Lezione