Il sistema tributario italiano

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Claudia Fiorini
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1 SCIENZA DELLE FINANZE Facoltà di Scienze Economiche e Giuridiche Corso di Economia aziendale Prof. MICHELE SABATINO Il sistema tributario italiano

2 Imposta: prelievo coattivo di denaro senza vincoli di destinazione Assenza di una domanda; Indivisibilità dei vantaggi (bene pubblico) Prelievo coattivo che non ha necessariamente corrispondenza con la prestazione di un servizio

3 Tassa: corrispettivo di un servizio in cui coesistono componenti private e pubbliche. Lo Stato attribuisce il costo della parte privata a chi fa domanda Presenza di una domanda; Presenza di esternalità positive prezzo < costo medio Possibilità di discriminazione dei prezzi Ricavi totali <Costi totali Disavanzo Esempio: tasse universitarie

4 Altre tipologie di prelievo Contributi sociali: forma di prelievo, in generale riferita al reddito dei lavoratori dipendenti e autonomi, destinata specificatamente al pagamento delle prestazioni sociali. Contributi speciali: lo Stato può produrre beni o servizi da cui deriva un incremento patrimoniale per i proprietari privati, indipendente dall attività di questi ultimi. Es: la costruzione di una scuola e di un parco in un quartiere aumenta il valore immobiliare delle case limitrofe. Per ragioni di equità viene chiesto ai beneficiari «involontari» una partecipazione maggiore ai costi sostenuti dall intera collettività.

5 Pressione tributaria e fiscale Pressione tributaria: rapporto tra la somma delle imposte dirette ed indirette ed il PIL Pressione fiscale: rapporto tra la somma di imposte dirette, indirette, contributi e PIL Implicit tax rate: calcolato in sede EU sul lavoro dipendente. Rapporto tra la somma di imposte (dirette ed indirette) e dei contributi fratto la remunerazione totale del lavoro dipendente nel paese.

6 Pubblica Amministrazione Funzioni 1. Produrre servizi non destinabili alla vendita Non rivalità nel consumo Non escludibilità 2. Redistribuire reddito e ricchezza Poveri, Anziani, Regioni meno sviluppate

8 CLASSIFICAZIONE DELLE IMPOSTE Imposte Dirette: colpiscono una manifestazione immediata della capacità contributiva (reddito, patrimonio), prescindendo dal comportamento del contribuente. Esempi sono l'irpef e l'ires e l ICI. Distinguiamo: Imposte Personali: tengono conto della situazione personale del contribuente; Imposte Reali: prescindono dalla situazione personale del contribuente e fanno riferimento esclusivo all'esistenza di una certa materia imponibile (es ICI). Imposte Indirette: colpiscono una manifestazione mediata della capacità contributiva, attraverso indici legati ad un comportamento (es. consumo) o a specifici atti (es. trasferimento di attività). Esempio è l IVA o l imposta di registro.

9 CLASSIFICAZIONE DELLE IMPOSTE

10 Destinazione del gettito La pluralità dei tributi si giustifica anche sulla base della diversa destinazione degli stessi: articolazione dello Stato a diversi livelli Imposte erariali: affluiscono al governo centrale Imposte regionali Imposte provinciali Imposte comunali Le imposte regionali, provinciali e comunali vengono dette tributi locali e sono espressione dell autonomia finanziaria degli enti locali (federalismo fiscale)

11 Elementi costituivi dell imposta Presupposto: situazione di fatto alla quale la legge ricollega l'obbligo di pagare l'imposta. Base imponibile (ad valorem, specifica): traduzione quantitativa del presupposto Aliquota (differenza fra ad valorem e specifiche) Debito di imposta: aliquota x base imponibile eventuali crediti

12 Progressività del sistema Sistema progressivo: quando l aliquota media cresce al crescere della base imponibile t m > t a, elasticità > 1 Sistema proporzionale: quando l aliquota media rimane costante al crescere della base imponibile t m = t a, elasticità = 1 Sistema regressivo: quando l aliquota media decresce al crescere della base imponibile t m < t a, elasticità < 1

13 Tipi di progressività Continua Per classi (problema di reranking) Per scaglioni (es.irpef) Per detrazione e/o deduzione: Deduzione: T = t(y-d) prima dell imposta detrazione: T = ty-d dopo l imposta Sono equivalenti se: td=d, ma solo se il sistema è proporzionale!

14 Le principali imposte in Italia IRE (IRPEF): Imposta sui Redditi delle Persone Fisiche L'IRPEF è un'imposta progressiva ad aliquote crescenti per scaglioni; Colpisce i redditi da lavoro (dipendente o autonomo), quelli di imprese individuali/personali, i redditi derivanti dall proprietà di terreni e/o fabbricati, quelli da percezione di dividendi di società di capitali, ecc. IRES: Imposta sui Redditi delle Società L IRES è un'imposta proporzionale con aliquota 27,5%; Colpisce i redditi delle persone giuridiche sulla base del bilancio.

15 Le principali imposte in Italia IRAP: Imposta sui Redditi da Attività Produttive L'IRAP è un'imposta proporzionale che si applica all'esercizio di un'attività autonomamente organizzata diretta alla produzione o allo scambio di beni o alla prestazione di servizi IVA (Indirette) : Imposta sul Valore Aggiunto Colpisce la differenza tra vendite e acquisti delle imprese. E un imposta proporzionale. IMU, TASI, TARES: Imposta comunale sugli immobili Colpisce i proprietari di case, capannoni e altri immobili anche rurali

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