Introduzione allo studio delle imposte

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Davide Leone
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1 Introduzione allo studio delle imposte Massimo D Antoni Anno Accademico

2 Le entrate fiscali

3 Imposte dirette e indirette Imposte dirette IRPEF, IRES Colpiscono direttamente un flusso di reddito e possono essere adattate alle condizioni specifiche del contribuente. Sono più adatte al raggiungimento di un sistema progressivo Imposte indiretta Imposte sulle vendite, IVA, Imposte su importazioni/esportazioni, Accise e imposte di fabbricazione (tabacco, benzina, ecc.) Colpiscono una transazione (es. il consumo di un bene) e perciò non possono essere adattate alle condizioni specifiche del contribuente.

4 Struttura delle entrate fiscali - OCSE

5 Struttura delle entrate fiscali - Italia

6 Elementi definitori dell imposta Soggetto passivo: chi è tenuto a pagare l imposta (non coincide necessariamente con chi ne sopporta in ultima istanza il costo!) Presupposto: situazione di fatto alla quale la legge ricollega l obbligo di pagare l imposta Base Imponibile: traduzione quantitativa del presupposto (valore o grandezza a cui si commisura l imposta) Aliquota: si applica alla base imponibile per ottenere l ammontare dell imposta Il calcolo dell imposta può prevedere più scaglioni, aliquote, quote di esenzione, deduzioni. In tal caso, detta T(Y) l imposta in funzione della base imponibile Y, occorre distinguere tra: Aliquota media: T(Y)/Y Aliquota marginale: (imposta su unità addizionale di reddito) T (Y)

7 Efficienza delle imposte L efficienza di un imposta dipende dalla sua attitudine a non distorcere le scelte che il contribuente avrebbe compiuto in assenza di imposte. Presuppone che in assenza di imposte le scelte sarebbero state efficienti. Ci sono casi in cui l obiettivo è correggere le scelte. Un imposta sul reddito da lavoro può indurre il contribuente a ridurre le ore lavorate nell economia formale. Un imposta che colpisce il reddito da capitale distorce la scelta intertemporale, induce a modificare le decisioni di risparmio Un imposta specifica sul consumo di un bene induce a consumare beni sostituti Un imposta generale sul consumo ha effetti analoghi a quella di un imposta sul reddito Le imposte sul profitto possono modificare le scelte di finanziamento e di investimento dell impresa. Qual è il mixi di imposte più efficiente?

8 Equità delle imposte Una possibile interpretazione del criterio di equità fa riferimento al criterio del beneficio: l imposta pagata riflette i benefici derivanti dalla spesa pubblica. Esso acquista particolare rilievo nel caso della tassazione dei livelli decentrati di governo Se la distribuzione iniziale delle risorse è diseguale, acquista rilievo il principio per cui alle esigenze di finanziamento del settore pubblico bisogna contribuire in relazione alla capacità contributiva. In questo caso non c è necessariamente un legame tra benefici e imposte pagate.

9 Equità delle imposte/2 Si parla di equità in due sensi: Equità orizzontale: due contribuenti che si trovano in una condizione simile prima delle imposte dovrebbero pagare la stessa imposta. Difficoltà di definizione degli indicatori di condizione: il reddito non basta. Equità verticale: un contribuente che ha un livello di reddito maggiore di un altro dovrebbe pagare una quota superiore di imposte L equità verticale si realizza tramite la progressività dell imposta. Definizione: l aliquota media cresce al crescere della base imponibile l aliquota marginale maggiore dell aliquota media Se l aliquota media è costante (decresce) al crescere della base imponibile ovvero se l aliquota marginale è pari (minore) rispetto all aliquota media l imposta è proporzionale (regressiva). Maggiore progressività si accompagna a maggiore distorsività: c è un trade-off tra equità ed efficienza.

10 Su chi grava l imposta? Si parla di traslazione di un imposta. Il contribuente di diritto, soggetto percosso dall imposta, non coincide con il soggetto inciso (incidenza dell imposta). L imposta può essere traslata in avanti o indietro. L incidenza finale dipende dall elasticità delle curve di domanda e offerta Il lato più elastico paga meno imposta Il lato che versa l imposta (il soggetto passivo) è irrilevante una volta che il mercato si è adeguato all introduzione dell imposta Qui sta una delle principali differenze tra un approccio economico e uno giuridico allo studio delle imposte. L obbligo di rivalsa è un aspetto secondario.

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