SECONDA PARTE DEL CORSO LA FINANZA PUBBLICA

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Annunziata Mattei
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1 SECONDA PARTE DEL CORSO LA FINANZA PUBBLICA Sistema tributario Spese pubbliche

2 Libro di testo: R. Artoni, Elementi di Scienza delle Finanze, Il Mulino, ultima edizione Capitoli: Introduzione Cap1 tutto Cap. 2 esclusi par. 8 e 9.4 Cap. 3 esclusi par. 7 e 8, Cap. 4 solo par. 3 Cap. 5 escluso par. 9 Cap. 8 tutto Cap. 9 tutto Cap. 11 solo par. 6 (TEMPO PERMETTENDO) Cap. 12 tutto

3 La Pubblica Amministrazione Una nozione cui spesso si farà riferimento è quella di Pubblica Amministrazione (d ora in poi P.A.) E una componente del piùampio Settore Pubblico. Di esso fanno parte, oltre alla P.A., le aziende municipalizzate e regionalizzate. Funzioni della P.A. 1) Produzione di servizi non destinabili alla vendita 2) Redistribuzione del reddito e della ricchezza

4 Definizioni di operatore pubblico SETTORE PUBBLICO Ex aziende autonome dell Amministrazione Centrale (ANAS e Foreste Demaniali) Settore statale Amministrazioni pubbliche Amministrazioni centrali Amministrazioni locali Enti di previdenza Stato (Bilancio e Tesoreria) Altri enti dell Amministrazione Centrale Regioni, Province, Comuni e altri enti INPS e altri enti Aziende municipalizzate e regionalizzate

5 Prima classificazione: Spese pubbliche a) Spese correnti b) Spese in conto capitale Seconda classificazione a) Spese per acquisto di beni e servizi b) Spese di trasferimento: trasferimenti unilaterali delle P.A. cui non corrisponde la prestazione di servizi o la cessione di beni

6 Spese della PA: Italia

7 Composizione delle spese: confronto

8 Spese al netto degli interessi

9 Spese per investimenti

10 Spese per interessi

11 Totale spese

12 Entrate pubbliche 1) Entrate derivanti da beni e servizi destinati alla vendita erogati da enti appartenenti al settore pubblico diversi dalle P.A.: a) prezzi privati: applicati su beni e servizi ceduti alle condizioni di mercato b) prezzi pubblici: si producono beni privati ma si applicano prezzi diversi (maggiori o minori) rispetto a quelli di mercato. Es: tabacchi, energia elettrica c) prezzi politici: i ricavi non coprono i costi. Es: trasporti in Italia I prezzi pubblici e quelli politici sono denominati anche Tariffe

13 Entrate pubbliche 2) Entrate derivanti da beni e servizi non destinati alla vendita erogati dalle P.A.: a) (contributi speciali) b) contributi sociali: prelievo legato al reddito dei lavoratori dipendenti o autonomi per il finanziamento delle prestazioni sociali. c)tasse: corrispettivo di un servizio. d) imposte: finanziano i beni collettivi (non rivali e non escludibili). NON hanno vincoli di destinazione Noi ci concentreremo in particolare sulle Imposte che rappresentano il principale strumento di finanziamento delle P.A.

14 Entrate delle PA: Italia

15 Entrate delle PA: confronto

16 Pressione fiscale

17 Totale entrate

18 Le imposte: definizioni prelievi coattivi SENZA vincolo di destinazione finanziano beni COLLETTIVI Presupposto d imposta: Situazione oggettiva a cui la legge ricollega l obbligo di pagare l imposta Base imponibile (B): Traduzione quantitativa del presupposto d imposta Aliquota (t): quota d imposta (T) per unità di base imponibile Aliquota su base lorda: t=t/b Aliquota su base netta: t=t/(b-t)

19 Le imposte: definizioni Si distinguono: Imposte ad valorem: base imponibile monetaria; aliquota in termini percentuali (es. IRPEF, IRES, IVA) Imposte specifiche: base imponibile in termini di quantità; aliquota in termini monetari (es. accise). Impostegenerali: su tutti i redditi o su tutta la produzione Imposte speciali: su un solo bene o su un reddito derivante da un solo fattore di produzione.

20 Le imposte: definizioni Imposte dirette: colpiscono direttamente la capacità contributiva indipendentemente dal comportamento. E sufficiente essere titolari di un reddito o di un patrimonio. Imposte indirette: Colpiscono la capacità contributiva attraverso indici legati ad un particolare comportamento (ad esempio il consumo) Le imposte dirette si distinguono poi in: imposte personali: tengono conto della situazione complessiva del contribuente imposte reali: si applicano quando esiste una certa materia imponibile, indipendente dalla situazione complessiva

21 Progressività Un imposta (o un sistema di imposte) si definisce: Progressiva: se l aliquota media cresce al crescere della base imponibile Regressiva: se l aliquota media decresce al crescere della base imponibile Proporzionale: se l aliquota media non varia al variare della base imponibile Dati: T = debito d imposta Y = reddito rilevante per l applicazione dell imposta t = aliquota Il debito d imposta è una funzione del reddito, cioè T=t(Y)

22 Definiamo: Progressività Aliquota media: t = = ) Y Y Aliquota marginale: dt dt ' = = ( Y t ) dy dy In base alla definizione di progressività, un imposta è dt Progressiva se: 0 (1) dy > Regressiva se: dt (2) 0 dy <

23 Progressività Dimostriamo ora che relazione sussiste tra aliquota mediae marginale quando un imposta è progressiva Abbiamo detto che un imposta èprogressiva se vale: d t dy Calcoliamo questa derivata: > 0 d t dy t(y) d Y t'(y)y = = 2 dy Y t(y) = t'(y) Y t(y)

24 Progressività Abbiamo mostrato che se un imposta è progressiva, allora: t ' > t cioè un imposta è progressiva quando l aliquota media cresce al crescere del reddito imponibile, ovvero quando l aliquota marginale è maggiore di quella media. La progressività può essere ottenuta Per scaglioni Per deduzione: T = t x(y-d) dove dèla deduzione Per detrazione: T = t xy f dove fèla detrazione

25 Progressività Dimostriamo la progressività per detrazione e per deduzione confrontando le rispettive aliquote medie con quella marginale (t) 1) Aliquota media con aliquota d imposta costante e detrazione (f) fissa: t = T Y = ty Y f = t 2) Aliquota media con aliquota d imposta costante e deduzione (d) fissa: f Y t ' = t > t t = T Y = t(y Y d) = t dt Y t ' = t > t

26 Progressività Si noti che: 1) Nel sistema per scaglioni l aliquota marginale cresce al crescere del reddito 2) I tre sistemi possono essere impiegati congiuntamente(in Italia lo sono)

27 Es: struttura delle aliquote IRPEF 2012 Scaglioni di reddito (in euro) Aliquota % % % % Oltre % Qual è l aliquota marginale di un contribuente che ha reddito imponibile pari a euro? E se ha un reddito imponibile di euro? Sempre più difficile e se ha un reddito di euro?

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