Anno 2010 DEDUZIONI FORFETTARIE PER TRASFERTE

Transcript

1 ODCEC VASTO Anno 2010 N. RF 92 La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 5 OGGETTO AUTOTRASPORTO CONFERMA DELLE AGEVOLAZIONI RIFERIMENTI COMUNICATO STAMPA AG. ENTRATE 24/05/2010 CIRCOLARE DEL 27/05/2010 Sintesi: l Agenzia ha annunciato la proroga delle agevolazioni al settore dell autotrasporto per l anno Si tratta della proroga delle note misure già previste negli anni passati: - deduzione per le trasferte dell imprenditore individuale - deduzione per le trasferte dei dipendenti - deduzione forfettaria per veicoli di massa inferiore a 3,5 tonnellate Agenzia delle Entrate, con un Comunicato in data 24 maggio 2010, conferma la spettanza sul periodo di imposta 2009 delle stesse agevolazioni riconosciute per il 2008 con riferimento al settore dell autotrasporto in conto terzi. Alla anticipazione dell Agenzia dovrà seguire apposito provvedimento ministeriale. DEDUZIONI FORFETTARIE PER TRASFERTE 1) TRASFERTE PERSONALI DELL IMPRENDITORE E DEI SOCI Sono previste 2 tipologie di deduzioni: trasferte extra-comunali (norma permanente), differenziate tra: - trasferte nell ambito della regione o delle regioni confinanti - trasferte nelle altre regioni trasferte intra-comunali (disposizione transitoria della Finanziaria 2009) rispetto al Comune in cui ha sede l impresa. AMBITO DI APPLICAZIONE: sono idealmente riferite alle spese non documentate afferenti: le imprese in possesso dei requisiti per la contabilità semplificata, ancorchè in contabilità ordinaria per opzione escluse: le sole contabilità ordinarie per obbligo per i trasporti effettuati personalmente dall imprenditore e dai soci di società di persone esclusi: il collaboratore familiare e i lavoratori dipendenti indipendentemente dalla tipologia extra o intracomunale SPETTANZA DELLA DEDUZIONE: la deduzione spetta: 1 sola volta per ciascun giorno di effettuazione del trasporto indipendentemente dal numero di viaggi nel medesimo giorno. Nuova REDAZIONE FISCALE - Riproduzione Vietata Diritti Riservati - Mario Rossi, piccolo padroncino con sede a Verona, il giorno 10/12/1008 si è recato per dei trasporti a Vicenza ed a Padova; lungo il tragitto si è fermato in via Milano a Verona per una consegna. Spetta 1 giorno solo di trasferta (la deduzione per trasferta extra-comunale sarà preferibile a quella intra-comunale in quanto di importo più elevato). Tel. 0464/ Fax 0464/ info@redazionefiscale.it

2 Redazione Fiscale Info Fisco 92/2010 Pag. 2 / 5 Deduzione intra-comunale: riconosciuta in misura pari al 35% di quella spettante per i trasporti nell ambito della Regione o delle Regioni confinanti, per l anno 2008 pari a. 19,6. DEDUZIONI FORFETTARIE PER TRASFERTE ANNO 2009 TRASPORTI EFFETTUATI IMPORTO GIORNALIERO all'interno del Comune dove ha sede l impresa 19,60 oltre il Comune ma entro la Regione o le Regioni confinanti 56,00 oltre le Regioni confinanti 92,00 Ditte individuali in semplificata Ditte individuali in ordinaria per opzione 99 SOCIETA' in semplificata in ordinaria per opzione Società di persone RG21 RF46 (cod. 99 ) Società di capitali non spetta PROSPETTO DELLE TRASFERTE: va predisposto e conservato un prospetto recante l indicazione: dei viaggi effettuati, della loro durata e località di destinazione; degli estremi dei relativi documenti, alternativamente: - di trasporto delle merci (DDT) - delle fatture emesse - delle lettere di vettura. PROSPETTO DELLE DEDUZIONI FORFETTARIE Ditta individuale: Mario Rossi International Transport Sede dell impresa: Verona Data: 31/12/2009 Prog Destinazione Durata del trasporto Deduzione Estremi del documento Cliente partenza hh arrivo hh GG (.) Data Num. Tipo 1 Chiasso (CH) 8/12/ /12/ Elian Sa 92,00 08/12/ DDT Verdi Snc 10/12/ DDT Padova 2 10/12/ /12/ Rossi Sas 56,00 11/12/ DDT Venezia Viola Srl 11/12/ DDT Neri Spa 11/12/ DDT 3 Verona 11/12/09 11/12/ , Rossi Mario 11/12/ DDT Totale

3 Redazione Fiscale Info Fisco 92/2010 Pag. 3 / 5 2) COSTI PER TRASFERTE DEGLI AUTISTI E una particolare deduzione forfetizzata a beneficio delle imprese: per le sole trasferte extra-comunali effettuate dei dipendenti TRASFERTE NON RILEVANTI: trasferte intracomunali, nel Comune ove ha sede l impresa trasferte dei subappaltatori dei trasporti (contratto di sub-vezione) dovrebbe essere escluso anche il collaboratore familiare SOGGETTI AMMESSI: tutte le imprese autorizzate all'autotrasporto di merci: indipendentemente dal regime contabile (semplificata o ordinaria, anche per obbligo) indipendentemente dalla forma giuridica (Srl o Spa, snc, ditte individuali). Quantificazione della deduzione per l anno ,65 al giorno per trasferte in Italia 95,80 al giorno per trasferte all estero al netto delle spese di viaggio e di trasporto documentate (cd. piè di lista ). POSSIBILI ALTERNATIVE: l impresa può scegliere: se dedurre analiticamente le spese di vitto e alloggio (oltre che di viaggio e le trasferte forfettarie ordinarie eventualmente riconosciute in busta paga al dipendente) se preferire le trasferte forfettarie maggiorate : in sostituzione (variazione in diminuzione): delle spese di vitto e alloggio documentate (piè di lista) e delle trasferte forfettarie eventualmente attribuite in busta paga ai dipendenti autisti; rimangono deducibili le spese di viaggio (carburante, pedaggi, ecc.) Il padroncino Mario Rossi manda in trasferta un suo dipendente a Padova; questi: - si è fermato a pranzo e ha consegnato la fattura a rimborso per. 20,00 - in busta paga ha ricevuto la trasferta di. 46,48. Il sig. Rossi in Unico potrà alternativamente in Unico2010: non fare alcunché, lasciando in deduzione la spesa per pasto e la trasferta forfettaria ordinaria (oltre che del viaggio, documentato o meno) avvalersi della deduzione maggiorata di. 92,00 e rendere indeducibili entrambe le spese di cui al punto precedente per il totale di. 66,48 (le spese di carburante e autostrada rimangono deducibili Se la ditta è in ordinaria:

4 Redazione Fiscale Info Fisco 92/2010 Pag. 4 / 5 Se la ditta è in semplificata: (non riporta le spese di. 66,48, che divengono indeducibili) 92 STUDI DI SETTORE: le trasferte maggiorate vanno indicate: F19 (spese di lavoro): per la quota pari alla variazione in aumento (i costi indeducibili) F23 (altri componenti negativi): per l importo che eccede quanto riportato nel rigo precedente. : nel caso precedente si avrà: - F19:. 66,00 - F23:. 26,00 (cioè 92,00 66,00) ANALITICO FORFETARIO MISTO DEDUZIONE PER TRASFERTE DEGLI AUTISTI DEGLI AUTOTRASPORTATORI IN ALTERNATIVA IRAP Ai fini Irap vige una regola particolare: in generale in deroga per l autotrasporto qualsiasi trasferta/deduzione forfettaria è indeducibile Irap (sia per i soggetti Ires che per quelli Irpef) spetta una deduzione per le trasferte ordinarie dei dipendenti commisurata: IMPORTI DEDUCIBILI: DEDUZIONE FISSA di 59,65 / 95,80 AL GIORNO + VIAGGIO E/O TRASPORTO alle indennità riconosciute in busta paga ai dipendenti per la quota non tassata ai fini Irpef Attenzione: si badi bene che non si tratta delle trasferte maggiorate di cui al paragrafo precedente, ma delle ordinarie trasferte di cui all art. 95 c. 4 Tuir riconosciute in busta paga dal datore di lavoro, la cui non imponibilità per il dipendente è limitata a:. 48,46: per trasferte extracomunali in Italia. 77,47: per trasferte all estero zero: per trasferte intracomunali (sono tassate per il dipendente). Considerazione: essendo del tutto improbabile che il datore di lavoro corrisponda le trasferte in busta paga eccedenti l importo esente da Irpef, nella quasi totalità dei casi la deduzione corrisponderà alle intere trasferte annuali riconosciute in busta paga. Nell esempio riportato in precedenza, la trasferta giornaliera di. 46,48 corrisposta all autista sarà interamente deducibile Irap. IN DICHIARAZIONE IRAP: la deduzione: non va indicata nel quadro IS ma quale componente negativo nel quadro i determinazione dell imposta: - IQ6 o IP6 per i soggetti Irpef (criterio dei valori fiscali ) - variazione in diminuzione a IC55 per i soggetti Ires (criterio dei valori di bilancio ) se hanno contabilizzato le trasferte nel B9 del Bilancio UE.

5 Redazione Fiscale Info Fisco 92/2010 Pag. 5 / 5 DEDUZIONE PER AUTOVEICOLI CON MASSA FINO A 3,5 TON Soggetti interessati: imprese di autotrasporto in contabilità semplificata. Deduzione. 154,94 Mezzi Possesso Ragguaglio Cumulo per ciascun autoveicolo (o motoveicolo) utilizzato nell impresa con massa complessiva a pieno carico non superiore a 3,5 tonnellate (si ritiene da riferire ai soli mezzi da trasporto e non per le autovetture) in proprietà o in leasing (è escluso il noleggio) da ragguagliare a periodo di possesso è cumulabile con le deduzioni forfettarie dei paragrafi precedenti ALTRI INCENTIVI Pur non essendo menzionate nel comunicato dell Agenzia, si ricorda che per il periodo di imposta 2009: è stato prorogato il credito d imposta per tasse automobilistiche non è stato prorogato il credito d imposta per la tassa salute pagata sui premi assicurativi dei veicoli Credito d imposta per bollo auto - quadro RU: dell Unico2010 andrà indicato: - l importo maturato nel l importo utilizzato nel Imponibilità del credito di imposta: non è tassato Irpef/Ires né Irap PROSPETTO RIEPILOGATIVO - SPETTANZA DELLE DEDUZIONI DEDUZIONE REDDITI SEMPLIFICATA REGIME CONTABILE OPZIONE OBBLIGO trasferte dell'imprenditore/soci SI NO trasferte "maggiorate" dei dipendenti autoveicoli di massa < 3,5 ton. SI NO SI IRAP SEMPLIFICATA OPZIONE OBBLIGO trasferte "ordinarie" dei dipendenti SI Programma delle Giornate di studio STUDI DI SETTORE 2010 CALENZANO HOTEL FIRST Uscita Autostrada A1 Sesto Fiorentino Lunedì 7 giugno 2010 BOLOGNA HOLIDAY INN Via E. Lepido 203 Borgo Panigale Martedì 8 giugno 2010 VICENZA ALFA FIERA HOTEL Uscita Autostrada Vicenza Ovest Giovedì 10 giugno 2010 TREVISO PARK HOTEL VILLA FIORITA Monastier (TV) Venerdì 11 giugno 2010