1. Norme generali sul rapporto di lavoro

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2 Sommario 1. Norme generali sul rapporto di lavoro FONTI NORMATIVE E CONTRATTUALI 2 1. Premessa 2 2. Fonti legali e amministrative 2 3. Fonti contrattuali collettive 6 ISCRIZIONE AGLI ENTI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI 7 1. Rapporto assicurativo 7 2. Domanda di iscrizione all INPS e all INAIL Comunicazione unica per l avvio dell impresa 9 3. Assegnazione della posizione contributiva Unicità della posizione contributiva aziendale Inquadramento previdenziale 14 LIBRO UNICO DEL LAVORO Ambito di applicazione Datori di lavoro obbligati Lavoratori interessati Contenuto Modalità di tenuta Sistema di numerazione unitaria Luogo di tenuta Modalità di esibizione Elenchi riepilogativi mensili Conservazione Sanzioni Rapporti tra violazioni in materia di libro unico e prospetto di paga 24 ORARIO DI LAVORO Lavoro ordinario Lavoro straordinario, notturno e festivo Lavoro straordinario Lavoro notturno Lavoro festivo e domenicale Flessibilità dell orario di lavoro Retribuzione contrattuale NOZIONE Nozione legale Nozione contrattuale Inquadramento contrattuale delle aziende 40 VII

3 FORME DI RETRIBUZIONE Retribuzione a tempo Retribuzione a cottimo Retribuzione a compartecipazione Compensi in natura 43 ELEMENTI MENSILI Minimi tabellari Criteri di computo Riflessi su altri istituti Ex indennità di contingenza Criteri di computo Riflessi su altri istituti E.d.r. ex Protocollo 31 luglio Riflessi sugli altri istituti Conglobamento nei minimi di contingenza ed E.d.r Aumenti periodici di anzianità Maturazione degli scatti Ricalcolo degli scatti maturati Indennità di funzione Indennità di vacanza contrattuale 50 ELEMENTI ACCESSORI Superminimi collettivi Terzo elemento Superminimi individuali Utile di cottimo Indennità varie Indennità di cassa o maneggio denaro Indennità di mensa Indennità per lavori disagiati, nocivi, pericolosi Altre indennità generalmente previste dai contratti collettivi di categoria Contrattazione territoriale 53 ELEMENTI ULTRAMENSILI Tredicesima mensilità e gratifica natalizia Maturazione del diritto Periodo di servizio utile Elementi da computare Quattordicesima e altre mensilità aggiuntive Premio di produttività Premi e gratifiche Premi ultrannuali Importo forfettario - Una tantum 57 ALTRE VOCI RETRIBUTIVE Rimborsi spese 58 VIII

4 2. Indennità di trasferta Tempo di viaggio Indennità di trasferimento 59 CRITERI DI CALCOLO Retribuzione imponibile REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE 61 IMPONIBILE CONTRIBUTIVO E FISCALE Elementi esclusi dall imponibile contributivo e fiscale Indennità di trasferta e di trasferimento Trasferta fuori del territorio comunale Indennità ai trasfertisti Indennità di trasferimento, di prima sistemazione ed equipollenti Beni e servizi forniti al dipendente (fringe benefits) Veicoli Prestiti Fabbricati Redditi prodotti all estero Servizi prestati all estero Redditi dei lavoratori frontalieri Piani di welfare aziendale Elementi esclusi solo dall imponibile contributivo Elementi esclusi solo dall imponibile fiscale Premi di risultato Redditi assimilati al reddito di lavoro dipendente 75 CRITERI DI DETERMINAZIONE DELL IMPONIBILE Minimali Lavoratori con contratto a tempo parziale Apprendisti Massimali Retribuzioni convenzionali Imponibile contributivo nel settore edile Regime fiscale SISTEMA DI TASSAZIONE Premessa Sistema di tassazione Soggetti obbligati Fusione o incorporazione Trasferimento d azienda Retribuzione corrente 86 CALCOLO DELLA RITENUTA 86 IX

5 1. Adempimenti del sostituto d imposta Aliquote e scaglioni di reddito Detrazioni d imposta per carichi di famiglia Detrazioni in funzione del reddito Riduzione del cuneo fiscale Mensilità aggiuntive Emolumenti arretrati Base imponibile Calcolo dell imposta Addizionali all IRPEF Addizionale regionale Addizionale provinciale e comunale 101 CONGUAGLIO FISCALE Emolumenti da computare Rideterminazione dell imposta su base annua 103 VERSAMENTO DELLE RITENUTE Modalità e termini di versamento Modello F Compilazione del modello Certificazioni e dichiarazioni Agevolazioni fiscali ASSUNZIONI DI RICERCATORI Credito d'imposta ex D.L. n. 145/ Modalità di fruizione Verifica e controllo 111 RIENTRO DEI LAVORATORI IN ITALIA Benefici ex L. n. 238/ Destinatari Benefici ex D.Lgs. n. 147/2015 (c.d. decreto Internazionalizzazione) 113 DEDUZIONI IRAP Agevolazioni fiscali per le assunzioni a tempo indeterminato di donne e giovani 114 START-UP INNOVATIVE Agevolazioni fiscali per le start-up innovative Assegnazione di strumenti finanziari e reddito di lavoro Credito di imposta per assunzioni di personale altamente qualificato Assistenza fiscale PROCEDURA Modello 730 precompilato 120 X

6 1.1 Informazioni utilizzate per l'elaborazione della dichiarazione precompilata Accesso alla dichiarazione precompilata Controlli documentali Modello 730 ordinario (non precompilato) 121 DESTINATARI Requisiti soggettivi Requisiti oggettivi Altre situazioni che non consentono l assistenza fiscale Dichiarazione congiunta 123 SOGGETTI ABILITATI Centri di assistenza fiscale Sostituti di imposta 124 ASSISTENZA FISCALE Assistenza svolta dai sostituti d imposta Adempimenti entro il 15 gennaio Adempimenti entro il 7 marzo Adempimenti entro il 7 luglio Adempimenti entro il 31 dicembre 125 VERIFICHE Verifiche da parte del sostituto d imposta Verifiche da parte del lavoratore e successivi interventi Errori commessi dal sostituto o dal CAF e 730 integrativo Errori commessi dal contribuente nella compilazione del modello Verifiche da parte dell Agenzia delle Entrate 127 CONGUAGLIO Criterio di cassa o di competenza Saldo, prima rata di acconto, addizionale IRPEF e acconto sull imposta sui redditi soggetti a tassazione separata Contribuenti a credito Contribuenti a debito Seconda o unica rata di acconto Rimborsi a seguito di 730 integrativo Versamenti e recuperi Le assenze nel rapporto di lavoro FESTIVITÀ Tipologia delle festività Trattamento economico 135 FERIE E R.O.L Ferie 136 XI

7 2. Riduzione annua dell orario di lavoro 138 MALATTIA Periodo di conservazione del posto (c.d. periodo di comporto) Trattamento retributivo in caso di malattia Indennità giornaliera di malattia a carico dell INPS Base di computo Calcolo della retribuzione giornaliera Decorrenza dell indennità di malattia Durata massima dell indennità di malattia Giornate indennizzabili Erogazione dell indennità di malattia Casi di esclusione dell indennità di malattia Casi di sospensione dell indennità di malattia Cure termali Tubercolosi Trattamento emodialitico Morbo di Cooley Integrazione dell indennità di malattia a carico del datore di lavoro Indennità di malattia per i lavoratori dello spettacolo 154 MATERNITÀ Congedo di maternità Congedo parentale Congedo per malattia del bambino Indennità per congedo di maternità e parentale: norme comuni Integrazione del datore di lavoro Riposi giornalieri della madre Assegni di maternità Assegno di maternità di base Assegno di maternità per lavori atipici o discontinui Misure a sostegno di natalità e maternità dal 1º gennaio Fondo di sostegno alla natalità e premio alla nascita 177 INFORTUNIO E MALATTIA PROFESSIONALE Conservazione del posto di lavoro Trattamento economico Indennità di infortunio a carico dell INAIL Integrazione a carico del datore di lavoro 179 INTEGRAZIONE SALARIALE: DISPOSIZIONI GENERALI Premessa Lavoratori beneficiari Apprendisti Misura e contributi figurativi Rapporti con altri istituti Contribuzione figurativa Durata massima 182 XII

8 5. Contributo addizionale Erogazione e rimborso delle prestazioni Politiche attive del lavoro e decadenza 185 C.I.G. ORDINARIA Campo di applicazione e causali Durata Limite al numero di ore autorizzate Contribuzione Contributo ordinario Contributo addizionale Comunicazione sindacale Domanda di ammissione e concessione Gestione domande CIG con Ticket Omessa o tardiva presentazione della domanda Pagamento diretto Ricorsi 192 C.I.G. EDILIZIA 192 C.I.G. STRAORDINARIA Campo di applicazione Causali Riorganizzazione aziendale Crisi aziendale Contratto di solidarietà Durata Disposizioni relative a trattamenti concessi prima del Jobs Act Imprese operanti in un'area di crisi industriale complessa Contribuzione Gestione domande CIGS con Ticket Procedimento amministrativo Comunicazione ed esame congiunto Domanda di concessione e autorizzazione Pagamento diretto Ammortizzatori sociali in deroga Domanda di C.i.g. in deroga sulla base di accordi stipulati presso le sedi delle Regioni Concessione sulla base di accordi sottoscritti in sede governativa Domanda di mobilità in deroga 208 CONTRATTI DI SOLIDARIETÀ INTERNA Contratti di tipo A Contratti di tipo B 210 ALTRE ASSENZE Congedi - Permessi - Aspettativa Congedi familiari 211 XIII

9 1.2 Congedo matrimoniale Richiamo alle armi Lavoratori tossicodipendenti e loro familiari Portatori di handicap e loro familiari Donatori di sangue Lavoratori studenti - Diritto allo studio Assemblee sindacali Componenti R.S.A. e R.S.U Rappresentanti dei lavoratori per la sicurezza Incarichi sindacali Funzioni presso i seggi elettorali Lavoratori eletti negli enti territoriali e negli altri enti pubblici Volontari del soccorso alpino Volontari della protezione civile Congedi per la formazione Congedi per la formazione continua Donne vittime di violenza Riepilogo del trattamento economico delle assenze Calcolo del cedolino RETRIBUZIONE NETTA Premessa Trattenute previdenziali e fiscali Trattenute previdenziali a carico del lavoratore sulla retribuzione erogata in corso d anno Arrotondamento Conguaglio di fine anno Trattenute previdenziali a carico del lavoratore sulle competenze di fine rapporto 235 ASSEGNO PER IL NUCLEO FAMILIARE Soggetti beneficiari Lavoratori esclusi Nucleo familiare Reddito del nucleo familiare Determinazione degli assegni Accertamento del diritto e corresponsione dell assegno Limiti minimi di prestazione lavorativa e misura dell assegno Periodi di assenza dal lavoro Lavoratori a tempo parziale Adempimenti del datore di lavoro Erogazione diretta da parte dell INPS 244 ALTRE TRATTENUTE Cumulo tra pensione e reddito da lavoro dipendente Quote associative Multe disciplinari 245 XIV

10 4. Risarcimento danni Trattenute e recuperi vari Arrotondamento Pagamento della retribuzione Modalità e termini Ritardo nel pagamento 247 ESEMPI DI CALCOLO Liquidazione di prestazioni straordinarie Liquidazione di maggiorazioni per lavoro notturno Liquidazione di trattamento per festività coincidente con la domenica Liquidazione di festività infrasettimanale goduta Liquidazione di ferie godute Liquidazione di ferie non godute Liquidazione della 13ª mensilità Liquidazione della 14ª mensilità Liquidazione del trattamento di malattia Liquidazione del trattamento di maternità Liquidazione del trattamento di infortunio Liquidazione del trattamento di C.i.g. ordinaria Liquidazione del trattamento di congedo matrimoniale Trattenute per sciopero e permesso non retribuito Liquidazione del trattamento di trasferta Ritenute a carico del lavoratore (dal lordo al netto in busta paga) Competenze di fine rapporto COMPETENZE SPETTANTI Cause di estinzione del rapporto di lavoro Liquidazione delle competenze spettanti Indennità sostitutiva delle ferie e permessi non goduti Ratei di mensilità aggiuntive e premi di produzione Indennità sostitutiva del preavviso Calcolo dell indennità di mancato preavviso Trattamento previdenziale e fiscale 271 TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO Retribuzione utile Accantonamento annuo Detrazione del contributo addizionale Rivalutazione del fondo accantonato Corresponsione Anticipazioni del T.F.R T.F.R. in busta paga Soggetti destinatari Misura della Qu.I.R Procedura Rimborso del finanziamento e cause di interruzione anticipata 281 XV

11 TASSAZIONE DEL T.F.R Tassazione delle indennità di fine rapporto Indennità di fine rapporto Somme assimilate Tassazione delle quote maturate dal 1 gennaio Determinazione della base imponibile Determinazione dell imposta Detrazioni d imposta Imposta sostitutiva Anticipazioni e acconti Adempimenti del sostituto d imposta e riliquidazione dell imposta Polizze assicurative Tassazione delle quote maturate fino al 31 dicembre Determinazione della base imponibile Determinazione dell imposta Prospetto riassuntivo Esempi pratici Regime di tassazione del Decreto Monti Adempimenti del sostituto d imposta 294 CREDITI DI LAVORO Importi da corrispondere successivamente alla risoluzione del rapporto Computo della rivalutazione Computo degli interessi legali Regime fiscale e contributivo delle somme erogate a titolo di rivalutazione ed interessi 297 ESEMPI DI CALCOLO Contributi INPS DETERMINAZIONE DEI CONTRIBUTI Criteri per la determinazione dei contributi 312 CONTRIBUTI PER L I.V.S Misura Miniere, cave e torbiere Agricoltura 314 CONTRIBUTO NASPI Contributo ordinario Contributo addizionale Contributo dovuto nei casi di interruzione di rapporti a tempo indeterminato (cd. ticket licenziamento) 315 FONDI INTERPROFESSIONALI PER LA FORMAZIONE CONTINUA 317 CONTRIBUTI CUAF 317 XVI

12 1. Misura Credito e assicurazione 318 CONTRIBUTI PER LA C.I.G. E LA MOBILITÀ C.i.g. ordinaria C.i.g. straordinaria Contributo per l indennità di mobilità 320 CONTRIBUTI PER IL FONDO DI GARANZIA T.F.R. 320 CONTRIBUTI PER MALATTIA E MATERNITÀ Indennità di malattia Indennità di maternità 321 CONTRIBUTO DI SOLIDARIETÀ 322 CONTRIBUTI PER I FONDI A SOSTEGNO DEL REDDITO Imprese del credito e dell assicurazione Settore del trasporto aereo 324 ESONERI E SGRAVI Esonero C.u.a.f. ex art. 120, L. n. 388/ Esonero previsto dall art. 1, cc , L. n. 266/ Esonero previsto dall art. 8, c. 1, D.L. n. 203/ Sgravio contributivo sulle erogazioni stabilite dai contratti di secondo livello Disciplina generale Conguaglio di fine anno 328 DENUNCIA E VERSAMENTO DEI CONTRIBUTI Unificazione delle denunce: sistema UniEmens Istruzioni per la compilazione del flusso UniEmens individuale Accentramento contributivo Versamento dei contributi Agevolazioni contributive PRINCIPI GENERALI 346 LAVORATORI IN MOBILITÀ 347 LAVORATORI IN CIGS DA ALMENO 3 MESI 348 IMPRESE EDILI 349 LAVORATORI IN SOSTITUZIONE 350 GIOVANI IN AGRICOLTURA 350 XVII

13 ASSUNZIONE GIOVANI Bonus occupazionale - Programma Garanzia Giovani Destinatari dell'incentivo Tipologie contrattuali La misura Superbonus Occupazione - Trasformazione tirocini Incentivo Occupazione Giovani - Programma Iniziativa Occupazione Giovani Incentivo Occupazione Sud 358 ASSUNZIONI DAL 1 GENNAIO ASSUNZIONI DAL 1 GENNAIO Misura e assetto dell'incentivo Compatibilità con altri incentivi all'occupazione Settore agricolo 363 ASSUNZIONI DAL 1 GENNAIO Condizioni Destinatari dell incentivo Rapporti di lavoro incentivati Datori di lavoro agricoli Compatibilità con altre forme di incentivo all occupazione 366 LAVORATORI BENEFICIARI DI NASPI 368 DISOCCUPATI OVER 50 E DONNE Contributi altri enti GESTIONE INPS (EX INPDAI) Premessa Contributi dovuti Versamento e denuncia dei contributi correnti Versamenti riferiti ad anni precedenti 376 PREVINDAI Soggetti obbligati Struttura della contribuzione Modalità e termini di versamento dei contributi 379 PREVINDAPI Soggetti obbligati Struttura della contribuzione Modalità e termini di versamento dei contributi 382 FASI Soggetti obbligati 383 XVIII

14 2. Adempimenti contributivi Modalità e termini di versamento 384 FASDAPI Soggetti obbligati Comunicazione di iscrizione Copertura assicurativa 385 FONDO MARIO NEGRI, ANTONIO PASTORE E FASDAC Fondo Mario Negri Iscrizione al Fondo Misura e versamento dei contributi Fondo Antonio Pastore FASDAC (Fondo M. Besusso) Iscrizione al Fondo Versamento dei contributi 388 INPGI E CASAGIT INPGI Soggetti assicurati Adempimenti contributivi CASAGIT Soggetti iscritti Determinazione e versamento della contribuzione 392 ENPALS Soggetti assicurati Immatricolazione delle aziende Misura dei contributi Determinazione dei contributi Denuncia dei contributi Versamento dei contributi 404 ENPAIA Soggetti iscritti Determinazione, denuncia e versamento dei contributi 405 ALTRI FONDI Fondi di previdenza complementare Contrattazione collettiva Regime fiscale della contribuzione e delle prestazioni Premi INAIL I SOGGETTI Premessa Attività protette Attività industriali 412 XIX

15 2.2 Attività agricole Soggetti assicurati Settore industriale Settore agricolo Estensione dei soggetti assicurati Datori di lavoro obbligati Industria Agricoltura Silicosi ed asbestosi Lesioni da raggi X 418 DENUNCIA DI ESERCIZIO, VARIAZIONE, O CESSAZIONE DI ATTIVITÀ Comunicazione unica per l'avvio dell impresa Denuncia di esercizio Denuncia di variazione Denuncia di cessazione di attività Denuncia di lavori a carattere temporaneo Accentramento assicurativo Denuncia per l assicurazione contro le lesioni da raggi X 422 TARIFFA DEI PREMI Tasso medio nazionale Esercizio di attività complessa Oscillazione del tasso nei primi due anni Tassi ridotti Premi supplementari per l assicurazione per la silicosi e l asbestosi Premio per l assicurazione contro le lesioni da raggi X Premi speciali unitari 428 RETRIBUZIONE IMPONIBILE 428 PAGAMENTO DEL PREMIO Premio anticipato Saldo o regolazione Frazionamento dei premi Certificazioni annuali CERTIFICAZIONE UNICA (MOD. CU) Certificazione unica Termine e modalità di consegna Sanzioni Mod. CU Compilazione ed invio telematico Invio telematico della Certificazione Soggetti obbligati all invio Modalità di presentazione del flusso Ricezione in via telematica dei dati relativi ai mod XX

16 DICHIARAZIONE UNICA (Mod. 770) Mod. 770/ Soggetti obbligati Modalità di presentazione della dichiarazione Struttura del modello Modalità generali di compilazione Operazioni societarie straordinarie e successioni Sottoscrizione delle dichiarazioni 445 DATI TABELLARI 1. Tabelle - Contributi previdenziali dovuti all'inps CONTRIBUTI INPS 449 APPRENDISTI 480 ARTIGIANI E COMMERCIANTI 484 GESTIONE SEPARATA 485 LAVORATORI DOMESTICI Tabelle - Contributi previdenziali dovuti ad altri Enti ENASARCO 487 ENPAIA 487 ENPALS 488 FASI 490 FONDO BESUSSO 490 FONDO NEGRI 490 FONDO PREVIR 491 PREVINDAI 491 PREVINDAPI 492 XXI

17 3. Tabelle - Minimali contributivi Tabelle - Retribuzioni convenzionali Tabelle - Integrazione salariale Tabelle - Aliquote e detrazioni IRPEF Tabelle - Addizionali regionali IRPEF Tabelle - Interessi di differimento e dilazione Tabelle - Trattamento di fine rapporto Tabelle - INAIL Premi speciali unitari Tabelle - Tariffe dei premi INAIL Tabelle - Assegni per il nucleo familiare Tabelle - Costi chilometrici 679 INDICE ANALITICO 847 XXII

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