PRESUNZIONI SEMPLICI E LEGALI

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1 PRESUNZIONI SEMPLICI E LEGALI LE DIVERSE STRATEGIE DI DIFESA A cura della Dott.ssa Simona Baseggio

2 Cos è una presunzione?

3 Art.2727 c.c. NOZIONE Le presunzioni sono le conseguenze che la legge o il giudice trae da un fatto noto per risalire a un fatto ignorato.

4 La presunzione è la freccia!!! FATTO NOTO FATTO IGNOTO Non vuol dire che sia vero Solitamente è il presupposto dell imposizione

5 Chi decide queste conseguenze?

6 Art.2727 c.c. NOZIONE Le presunzioni sono le conseguenze che la legge o il giudicetrae da un fatto noto per risalire a un fatto ignorato. PRESUNZIONI LEGALI PRESUNZIONI SEMPLICI

7 Art.2728 c.c. 1 comma PROVA CONTRO LE PRESUNZIONI LEGALI Le presunzioni legali dispensano da qualunque prova coloro a favore dei quali esse sono stabilite.

8 Nelle presunzioni legali la freccia è decisa dalla legge!! FATTO NOTO FATTO IGNOTO

9 Come si riconosce una presunzione legale? si presume si considera

10 PRESUNZIONI LEGALI RELATIVE ASSOLUTE SOGGETTE A PROVA CONTRARIA

11 Ècostituzionalmenteaccettabile una presunzione legale assoluta neldirittotributario?

12 Secondo la Consulta, nell imposizione diretta, le presunzioni fiscali sono ragionevoli (art.3 Cost.), non ledono il dirittoalladifesa(art.242 commacorst.)e sono conformi al principio di capacità contributiva (art comma Cost.) in quantorispettinoduecondizioni: 1) Devono rispecchiare i dati dell esperienza comune 2)Devonoaverenaturarelativa

13 Come si riconosce una presunzione legale relativa da una assoluta?

14 Art.2728 c.c. 2 comma PROVA CONTRO LE PRESUNZIONI LEGALI Contro le presunzioni sul fondamento delle quali la legge dichiara nulli certi atti o non ammette l azione in giudizio non può essere data prova contraria, salvo che questa sia consentita dalla legge stessa

15 Quindi, in generale, una presunzione legale è sempre relativa ammenochénon sia esplicitamente assoluta

16 Presunzioni legali miste Cosa sono?

17 Presunzioni semplici Cosa sono?

18 Art.2727 c.c. NOZIONE Le presunzioni sono le conseguenze che la legge o il giudicetrae da un fatto noto per risalire a un fatto ignorato. PRESUNZIONI SEMPLICI

19 Nelle presunzioni semplici la freccia è decisa dal giudice con alcune condizioni imposte dalla legge FATTO NOTO FATTO IGNOTO

20 Art.2729 c.c. 1 comma PRESUNZIONI SEMPLICI Le presunzioni non stabilite dalla legge sono lasciate alla prudenza del giudice, il quale non deve ammettere che presunzioni gravi, precise e concordanti.

21 Cosa vuol dire gravi, precise e concordanti?

22 Article1353 -Créépar Loi promulguéele 17 février1804 Lesprésomptionsqui ne sontpointétablies par la loi, sontabandonnéesauxlumièreset à la prudencedumagistrat, qui ne doitadmettre quedesprésomptionsgraves, préciseset concordantes

23 Art.2729 c.c. 1 comma PRESUNZIONI SEMPLICI Le presunzioni non stabilite dalla legge sono lasciate alla prudenza del giudice, il quale non deve ammettere che presunzioni gravi, precise e concordanti.

24 Serve un elevata probabilità che dall essere provato il fatto noto si possa dedurre che sia vero il fatto ignorato: la deduzione deve essere convincente!

25 Spesso non basta un solo fatto a soddisfare i requisiti necessari per il configurarsi di una presunzione semplice

26 FATTO NOTO FATTO NOTO FATTO NOTO FATTO IGNOTO FATTO NOTO

27 Le c.d. presunzioni intermedie In alcuni casi la legge si limita a suggerire al giudice, alcuni elementi della presunzione Siamo comunque nel campo delle presunzioni semplici!

28 Come ci si può difendere da una presunzione?

29 Il caso della strada bagnata

30 SE E SEMPLICE ANCHE COSI!! Come mi difendo? SE E L.RELATIVA ANCHE COSI! SE E L.ASSOLUTA SOLO COSI! STRADA BAGNATA NON E VERO IL FATTO NOTO NON E CORRETTA LA DEDUZIONE HA PIOVUTO NON E VERO IL FATTO IGNOTO

31 Esempi di presunzioni nel diritto tributario

32 SOCIETA DI COMODO ART.30 L.23/12/1994 N.724 le società e gli enti si considerano non operativi se l ammontare complessivo dei ricavi, degli incrementi delle rimanenze e dei proventi, esclusi quelli straordinari, risultanti dal conto economico, ove prescritto, è inferiore a. ART.2 D.L.13/08/2011 N.138 comma 36-decies. Pur non ricorrendo i presupposti di cui all'articolo 30, comma 1, della legge 23 dicembre 1994, n. 724, le societa'e gli enti ivi indicati che presentano dichiarazioni in perdita fiscale per cinque periodi d'imposta consecutivi sono considerati non operativi a decorrere dal successivo sesto periodo d'imposta ai fini e per gli effetti del citato articolo 30. Restano ferme le cause di non applicazione della disciplina in materia di societa' non operative di cui al predetto articolo 30 della legge n. 724 del

33 NON SUPERANO TEST DI OPERATIVITA Oppure: 5 ANNI IN PERDITA O 4 IN PERDITA E 1 SOTTO I LIMITI È una presunzione legale DEVO DIMOSTRARE CHE SONO OPERATIVO!!! NON OPERATIVI NON OPERATIVI

34 PRESUNZIONE DI POSSESSO INTERMEDIO ART.1142 c.c. Il possessore attuale che ha ART.1142 c.c. Il possessore attuale che ha posseduto in tempo più remoto si presume che abbia posseduto anche nel tempo intermedio

35 POSSESSO AD UNA CERTA DATA POSSESSO AD UN ALTRA DATA È una presunzione legale DEVONO DIMOSTRARE L ASSENZA DI POSSESSO AD UNA DATA INTERMEDIA!!! POSSESSO PER TUTTO IL PERIODO

36 Art.46 TUIR VERSAMENTI DEI SOCI Le somme versate alle società commerciali dai loro soci o partecipanti si considerano date a mutuo se dai bilanci o dai rendiconti di tali soggetti non risulta che il versamento è stato fatto ad altro titolo VERSAM. SOCI SOMME DATE A MUTUO PRESUNZIONE LEGALE MISTA???

37 Il redditometro

38 ART.38 DPR 600/73-4 comma L ufficio può sempre determinare sinteticamente il reddito complessivo del contribuente sulla base delle spese di qualsiasi genere sostenute nel corso del periodo di imposta

39 SPESA SPESA SPESA REDDITO PRESUNTO..

40 DELLA SPESA!!!.salva la prova che il relativo finanziamentoè avvenuto con redditi diversi da quelli posseduti nello stesso periodo di imposta, o con redditi esenti o soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta o comunque legalmente esclusi dalla formazione della base imponibile

41 SPESA Finanziate con redditi esclusi dalla base imponibile SPESA SPESA REDDITO PRESUNTO..

42 Le presunzioni c.d. super-semplici o semplicissime Art.39 2 c. DPR 600/73(Art.55 dpr 633/72) e Art. 41 DPR 600/73

43 Presunzioni di presunzioni

44 Se c è di mezzo almeno una presunzione legale, la validità di una doppia presunzione è molto dubbia.

45 FATTO NOTO Se si tratta di una doppia presunzione semplice FATTO IGNOTO FATTO IGNOTO Mi devo chiedere se resta convincente il ragionamento complessivo!