Modulo n. 10. Docente: Rosario Calabrese

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1 Corso Master Revisore Condominiale Modulo n. 10 Docente: Rosario Calabrese

2 Corso Revisore Contabile Condominiale (Art bis c.c.) Mod Pt. 1 Docente: Rosario Calabrese

3 81. La corretta imputazione dei versamenti Dettaglio analitico degli incassi evidenza della data di pagamento di ciascun condòmino Evidenziazione delle morosità art.63 delle DD.AA. del Codice Civile ( ed è tenuto a comunicare ai creditori non ancora soddisfatti che lo interpellino i dati dei condomini morosi ) e art del Codice Civile Corretta imputazione per criterio di ripartizione e attribuzione Indicazione corretta del versante Proprietario /conduttore Nudo proprietario /usufruttuario

4 81. La corretta imputazione dei versamenti Estratto conto individuale Imputazione oneri di verifica in itinere ( fornire al condomino che ne faccia richiesta attestazione relativa allo stato dei pagamenti degli oneri condominiali e delle eventuali liti in corso ) Credito residuo Eventuale cessione del credito Solidarietà e parziarietà (c.d solidarietà sussidiaria)

5 Question Time Unione Nazionale Amministratori d Immobili

6 Pausa caffé SOLO 15 minuti Unione Nazionale Amministratori d Immobili

8 82. Il conto corrente condominiale 1/2 Le somme ricevute dall amministratore, a qualunque titolo, dai condomini o da terzi, su uno specifico conto corrente, postale o bancario, intestato al condominio? Le somme a qualsiasi titolo erogate dall amministratore, per conto del condominio, sono transitate su uno specifico conto corrente, postale o bancario, intestato al condominio? Il conto corrente del condominio è postale o bancario? Verificare congruità dei costi di gestione

9 82. Il conto corrente condominiale 2/2 Verificare la presenza degli estratti conto periodici se sono state utilizzate carte o bancomat se è stata tenuta una cassa contanti di importo consentito la gestione secondo modalità che possono generare possibilità di confusione tra il patrimonio del condominio e il patrimonio personale dell amministratore Se c è stata confusione fra il patrimonio dei diversi condomini amministrati dallo stesso amministratore Accesso al conto ciascun condomino per il tramite dell'amministratore può chiedere di prendere visione ed estrarre copia a proprie spese, della rendicontazione periodica.

10 Mod. 9 Check List e verifica della contabilità 83. Allineamento contabile 1/3 Verifiche sulla contabilità condominiale numero di conti correnti condominiali utilizzati carte prepagate Verifiche in corso di esercizio Adempimenti fiscali annuali (se ricadenti nel periodo di verifica) e periodici Aggiornamento e compilazione registro di contabilità Aggiornamento liti in corso Aggiornamento prospetto analitico degli incassi Movimentazione conto corrente bancario Verifica casse, conto corrente, registro di contabilità e quadrature fornitori

11 Mod. 9 Check List e verifica della contabilità 83. Allineamento contabile 2/3 Verifiche sulla documentazione Modalità di monitoraggio dei fatti amministrativi non aventi rilevanza numeraria ma aventi un importante impatto patrimoniale o gestionale Monitoraggio finanziario (debiti / crediti / gestione conto corrente) e relative quadrature in corso di esercizio, con aggiornamento a 30 giorni (coincidenza del saldo del registro di contabilità con il saldo di conto corrente ed eventuali scritture contabili complementari) Modalità di monitoraggio dei fatti amministrativi aventi rilevanza numeraria e documentale / fiscale Modalità di monitoraggio dei fatti amministrativi aventi rilevanza numeraria ma non documentale / fiscale

12 Mod. 9 Check List e verifica della contabilità 83. Allineamento contabile 3/3 Riallineamento Rispetto degli impegni contrattuali assunti con i fornitori e i terzi (verifica dell andamento finanziario) Aggiornamento archivi documentali Aggiornamento delle rilevazioni contabili nel registro di contabilità nei termini di legge Aggiornamento periodico degli atti e dei documenti soggetti a diritto di richiesta in ogni tempo da parte dei condòmini Quadrature contabili, riconciliazione fra banca e registro di contabilità, circolarizzazione di debiti e crediti con aggiornamento a 30 giorni

13 84. La riconciliazione bancaria Reimputare alle date corrette, predisponendo uno scalare entrate/uscite evidenziando il saldo correto mensile Le somme ricevute dall amministratore, a qualunque titolo, dai condomini o da terzi, Le somme a qualsiasi titolo erogate dall amministratore, per conto del condominio, Le somme che non sono transitate sul conto corrente Gli importi che sono stati prelevati indebitamente Gli eventuali interessi che sarebbero maturate Scorporo degli eventuali costi di scoperto indebiti

16 85. I limiti della revisione Ostacoli oggettivi: Impossibilità di reperire i documenti Assoluta incompletezza della contabilità Mancanza di collaborazione da parte dell amministratore che ha gestito l esercizio oggetto di verifica Limiti troppo stretti all indagine che ci è stata commissionata Impossibilità di capire i fatti della gestione in analisi senza la documentazione degli esercizi precedenti Accortezze verbali ed espositive da adottare per rincorrere in reati penali o azioni di risarcimento

17 85. I limiti della revisione Verifica dell adeguatezza dell organo e della struttura amministrativa: Iscrizione ad associazione professionale specifica per amministratori condominiali Requisiti per l esercizio della professione Formazione abilitante Formazione continua associativa Formazione continua D.M. 140/2014 Verifica coperture assicurative rispetto ad eventuali delibere Verifica del numero di condominii amministrati rispetto alle risorse umane impiegate e confronto con il rapporto 20 (condominii) o frazioni di 20 a 1 (risorsa umana full time) incluso l amministratore Verifica della competenza e dell esperienza contabile del personale amministrativo impiegato

18 86. La redazione del verbale di revisione Identificazione del cliente : Condominio xxxx nell interesse di xxxx difesi dall Avv.xxxx nel giudizio pendente innanzi al Tribunale di xxx N.R.G. xxxx Identificazione dell oggetto: consulenza tecnica di parte / Relazione del revisore Rendiconto d'esercizio dal xxxx al xxxx Aggiornamento del xxxx

19 86. La redazione del verbale di revisione Premesse e considerazioni preliminari Informazioni introduttive: Estremi dell incarico Riferimenti del revisore Riferimento dell amministratore Evidenza dei contenuti specifici dell incarico / del quesito Evidenza del periodo di riferimento Premesse sulla normativa applicabile pre-riforma post-riforma

20 86. La redazione del verbale di revisione Principi contabili condominiali Elencare i principi contabili condominiali che verranno utilizzati come riferimento. Criteri Elencare i criteri di conservazione documentale, di tenuta della contabilità, di valutazione delle poste contabili e delle informazioni gestionali e di redazione del rendiconto cui si verificherà l applicazione. Fonti della contabilità condominiale Elencare le fonti della contabilità condominiale che saranno considerate quale costante orientamento per il revisore Nel dettaglio, in funzione dello specifico incarico, porre in evidenza

21 86. La redazione del verbale di revisione Conto corrente condominiale disciplina dell uso pre e post riforma Rappresentazione finanziaria e rappresentazione dei debiti condominiali disciplina dell uso pre e post riforma Responsabilità professionali e impatti nel rendiconto condominiale disciplina dell uso pre e post riforma Elementi essenziali e contenuti obbligatori del rendiconto condominiale disciplina dell uso pre e post riforma

22 86. La redazione del verbale di revisione Rilievi Indicare l elenco dei documenti richiesti Indicare l elenco dei documenti resi disponibili e processati Suddividere la presente sezione in paragrafi coincidenti con i contenuti generali e specifici stanti alla base dell incarico conferito Riscontrare gli esiti della revisione per ciascun paragrafo specificando la conformità o dettagliando le difformità Si riportano alcune possibili tipologie di verifica a titolo esemplificativo e non esaustivo:

23 86. La redazione del verbale di revisione Si riportano alcune possibili tipologie di verifica a titolo esemplificativo e non esaustivo Difformità fra le fonti giuridiche del rendiconto e il rendiconto approvato dall assemblea Difformità contabili rilevate a campione sull esposizione delle fatture relative ai costi di gestione Difformità o incoerenze riscontrate nei criteri di contabilizzazione Difformità negli adempimenti fiscali e nella rappresentazione dei debiti verso l erario Difformità nella rappresentazione dei crediti per cauzioni Difformità a seguito della circolarizzazione dei crediti Difformità a seguito della circolarizzazione dei debiti Difformità fiscali nella fatturazione dei fornitori

24 86. La redazione del verbale di revisione Segue tipologie di verifica a titolo esemplificativo e non esaustivo Inadeguatezza nella rappresentazione delle informazioni patrimoniali Inattendibilità e non quadratura del riepilogo finanziario Registro di contabilità che non consente l immediata verifica dei movimenti in entrata e in uscita rispetto ai costi e ai ricavi Errori e discrasie nelle quadrature in contabilità e rispetto all utilizzo del conto corrente Inadeguatezza nella strutturazione dei contenuti della nota sintetica esplicativa Evidenza delle difformità riscontrate rispetto alle responsabilità dell amministratore Evidenza dell attendibilità o dell inattendibilità del rendiconto condominiale Evidenza della gestione delle controversie e delle questioni pendenti

25 86. La redazione del verbale di revisione Parere del revisore: Specificare se il lavoro svolto fornisca o meno una ragionevole base per l espressione del giudizio professionale del revisore Dare evidenza del giudizio del revisore fornendo dettagliata indicazione circa la significatività degli effetti sul rendiconto condominiale o nello specifico contesto analizzato dei rilievi esposti al paragrafo precedente, per ogni eccezione espressa Sottoscrizione: Luogo, data e firma del revisore

27 Argomenti trattati 8 Allineamento contabile revisione dei fatti 81. La corretta imputazione dei versamenti 82. Il conto corrente condominiale 83. L'allineamento contabile 84. La riconciliazione bancaria 85. I limiti della revisione 86. La redazione del verbale di revisione

28 Auguri per la vostra nuova professione