IL QUADRO RW. a cura di Duilio Liburdi Pubblicista Dottore Commercialista

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1 IL QUADRO RW a cura di Duilio Liburdi Pubblicista Dottore Commercialista

2 1 modulo Gli obblighi legati al quadro RW

3 MONITORAGGIO QUADRO RW l obbligo di monitoraggio in dichiarazione RW sussiste se: sono stati effettuati trasferimenti (non al seguito) da o verso l estero di denaro, certificati in serie o di massa o titoli effettuati attraverso soggetti non residenti in Italia, senza l intervento di intermediari residenti, per un importo complessivo superiore a 10 mila euro (sezione I di RW, esclusi i trasferimenti estero su estero). Ad esempio si tratta della vendita di quote di partecipazione da un residente ad un compratore estero;

4 MONITORAGGIO QUADRO RW sono stati detenuti al termine del periodo d imposta investimenti all estero o attività di natura finanziaria per un ammontare superiore a 10 mila euro suscettibili di produrre redditi di fonte estera imponibili in Italia (sezione II di RW). Il quadro deve essere compilato anche in assenza di movimenti;

5 MONITORAGGIO QUADRO RW sono stati effettuati trasferimenti da, verso e sull estero aventi ad oggetto attività e investimenti all estero, di importo superiori a 10 mila euro, anche se alla fine dell anno non si detengono tali attività e investimenti (sezione III di RW). Rientrano anche i trasferimenti tra soggetti diversi o la modifica qualitativa dell attività detenuta le sezioni II e III devono essere compilate indipendentemente dall origine delle attività e investimenti e dall eventuale intervento di un intermedio residente

6 2 modulo Le sanzioni per la mancata compilazione del quadro RW

7 ATTENZIONE: ART. 1, C. 3, DL 194/09 Sono raddoppiati i termini in materia di violazione del monitoraggio fiscale del quadro RW, che dunque sono fissati al 31 dicembre del decimo anno successivo a quello di commissione della violazione. DA CONFERMARE SE TRATTASI, COME SEMBRA, DI NORMA PROCEDURALE

8 ATTENZIONE: SANZIONI DEL QUADRO RW Nei casi di violazione per RW, si applicano le seguenti sanzioni: 5 al 25% degli importi non dichiarati, con la confisca dei beni di corrispondente valore, in caso di mancata compilazione della sezione I; 10-50% degli importi non dichiarati, prevedendosi comunque la confisca dei beni di corrispondente valore, relativamente alle violazioni riferite alla sezione II (fino a tutto il 2007 la sanzione prevista era dal 5 al 25%); 10 al 50% (senza possibilità di confisca per equivalente), nel caso di violazioni relative alla sezione III (anche in tal caso fino a tutto il 2007 le sanzioni erano previste in misura dal 5-25%).

9 IMMOBILE ALL ESTERO: DICHIARAZIONE 2010 E RIMEDI PER IL PASSATO 1. Gli immobili all estero, da Unico 2010, devono essere sempre dichiarati in RW a prescindere dalla modalità di tassazione nel paese in cui sono situati 2. Rispetto al passato, è sempre necessario valutare se la normativa estera sottoponeva o meno l immobile a tassazione, anche forfetaria, con relativo obbligo di compilare RW 3. In caso di risposta affermativa, per evitare sanzioni, non resta che scudare, tranne per le ipotesi di obbligo di dichiarazione sorto nel 2008, nel qual caso è conveniente procedere all integrazione di unico 2009 e pagare le relative sanzioni ridotte, oltre ad eventualmente dover ravvedere anche i redditi da dichiarare in Italia e procedere al relativo pagamento delle imposte

10 PROBLEMA IRRISOLTO il quadro RW è riferito ai contribuenti residenti e prescinde dalla modalità con cui si sono formati i capitali all estero, non essendo dunque collegato all evasione. A stretto rigore normativo dunque devono compilarlo anche: I lavoratori dipendenti in Italia (conti correnti per i figli all estero, case o multiproprietà in vacanza, etc.), anche se non hanno mai evaso; Gli stranieri residenti che presentano la dichiarazione in Italia RESTA FORTE IL PROBLEMA PER LE VIOLAZIONI DEL PASSATO FATTE IN BUONA FEDE. IN ASSENZA DI SCUDO, SI E ESPOSTI ALLE SANZIONI RW

11 3 modulo I casi concreti di compilazione

12 COMPILAZIONE RW Prima Ipotesi: invio soldi all estero devono osservarsi i flussi verso l estero di denaro per importi superiori a 10 mila euro; Se tali flussi esistono a fine anno all estero (titoli, conti correnti, immobili, etc), devono essere compilate: la sezione II, per la consistenza di fine d anno; la sezione III, per i flussi inviati

13 COMPILAZIONE RW esempio: Invio nel 2009 di 50 mila euro all estero per apertura di conto corrente in sezione II, si segnala la consistenza di 50 mila euro al 31 dicembre; in sezione III, si segnala il flusso di denaro verso l estero pari a 50 mila euro

14 ESEMPIO Codice stato Appendice (PF1) Codice operazione Appendice (PF2) Tipo di trasferimento: Codice 1: da estero verso Italia; Codice 2: da Italia verso estero; Codice 3: estero su estero

15 COMPILAZIONE RW Seconda ipotesi: arrivo di soldi dall estero devono osservarsi i flussi dall estero di denaro per importi superiori a 10 mila euro; Se tali flussi a fine anno comportano il venir meno dell obbligo di monitoraggio delle consistenze all estero (titoli, conti correnti, immobili, etc), in ogni caso si compila la sezione III, ricorrendone i requisiti Ovviamente, il presupposto è che la fonte estera sia legittima e già monitorata

16 REGOLE DI RW esempio: entrata nel 2009 di 50 mila euro dall estero da un conto corrente con disponibilità di 90 mila euro: in sezione II, si segnala la consistenza di 40 mila euro al 31 dicembre; in sezione III, si segnala il flusso di denaro dall estero pari a 50 mila euro

18 COMPILAZIONE RW ovviamente, se nel 2009 non accade nulla: in sezione II, si segnala la consistenza di 90 mila euro al 31 dicembre Regola generale: se non accade nulla si monitorizza solo la consistenza (verificare gli eventuali interessi introitati e la relativa modalità di tassazione)

19 ESEMPIO Codice stato Appendice (PF1) Codice operazione Appendice (PF2)

20 4 modulo Ulteriore casistica

21 COMPILAZIONE RW terza ipotesi: movimentazione di soldi estero su estero (ad esempio, spostamenti del conto da un paese all altro, acquisto di un immobile attingendo al conto corrente, etc) devono osservarsi i flussi di denaro per importi superiori a 10 mila euro; Se tali flussi a fine anno comportano il venir meno dell obbligo di monitoraggio delle consistenze all estero (titoli, conti correnti, immobili, etc), in ogni caso si compila la sezione III, ricorrendone i requisiti

22 REGOLE DI RW esempio: Acquisto di immobile all estero nel 2009 per 300 mila euro con prelievo dall estero da un conto corrente con disponibilità di 400 mila euro: in sezione II, si segnala la consistenza al 31 dicembre di: 300 mila euro per l immobile; 100 mila euro per il conto corrente in sezione III, si segnala il flusso di denaro estero su estero pari a 300 mila euro

24 COMPILAZIONE RW quarta ipotesi: movimentazioni miste, ossia di soldi verso estero, dall estero e estero su estero devono osservarsi i flussi di denaro per importi superiori a 10 mila euro; Se tali flussi a fine anno comportano il venir meno dell obbligo di monitoraggio delle consistenze all estero (titoli, conti correnti, immobili, etc), in ogni caso si compila la sezione III, ricorrendone i requisiti

25 COMPILAZIONE RW esempio: Acquisto di immobile all estero nel 2009 per 300 mila euro con prelievo dall estero da un conto corrente con disponibilità di 400 mila euro. Invio di soldi dall Italia per 50 mila euro sul conto corrente: in sezione II, si segnala la consistenza al 31 dicembre di: 300 mila euro per l immobile; 150 mila euro per il conto corrente in sezione III, si segnala: il flusso di denaro pari a 100 mila euro estero su estero (utilizzo codice 3); Il flusso di denaro pari a 50 mila euro dall Italia verso l estero (utilizzo codice 2).

27 COMPILAZIONE RW esempio 4 alternativo: Vendita dell immobile all estero nel 2009 per 300 mila euro con contestuale chiusura del conto corrente avente disponibilità residua di 100 mila euro: in sezione II, non si segnala nessuna consistenza al 31 dicembre. Infatti: l immobile è venduto; il conto corrente è estinto in sezione III, si segnala: il flusso di denaro pari a 300 mila euro dall estero (utilizzo codice 1), indicando anche il codice dell operazione riferita ai beni immobili (appendice, codice 15) Il flusso di denaro pari a 100 mila euro dall estero (utilizzo codice 1), indicando anche il codice dell operazione riferita al conto corrente (appendice, codice 1).

28 ESEMPIO Codice stato Appendice (PF1)

29 COMPILAZIONE RW quinta ipotesi. Detenzione all estero di diversi investimenti per importi singoli inferiori a 10 mila euro, ma complessivamente superiori e movimentazioni di denaro in ogni direzione sempre di importo singolo inferiore al limite ma di importo complessivo oltre i 10 mila euro Esempio all estero si ha: Multiproprietà di euro; Conto corrente di euro; Poi si inviano: euro sul conto corrente; Infine, dal conto corrente si spostano euro per acquistare titoli all estero e si riportano in Italia euro

30 ESEMPIO Codice stato Appendice (PF1) si mette sempre il Codice 1 in quanto È interessato sempre Il conto corrente

31 5 modulo Gli obblighi dei lavoratori dipendenti

32 COSA RICORDARE CHI NON SCUDA (CIRC. 48/09) L apertura effettuata dall amministrazione finanziaria riguarda le seguenti categorie di lavoratori dipendenti: di ruolo pubblico in servizio all estero (non devono mai fare RW); transfrontalieri; di imprese multinazionali. Rigorosi, invece, sono i limiti oggettivi circa le attività finanziarie detenute all estero, dovendosi trattare esclusivamente dei depositi e conti correnti all estero necessari per l accredito degli stipendi.

33 COSA RICORDARE CHI NON SCUDA (DL 194/09, ART. 1, C. 7) dalla combinazione del DL mille proroghe e della circolare 48 del 2009, i transfrontalieri e gli altri dipendenti che lavorano all estero possono: Sanare ogni violazione, anche del passato, facendo RW di Unico 09 entro il 30 aprile e pagando 21 euro; Sanare ogni violazione, anche del passato, facendo RW di Unico 09 entro il 30 settembre 2010 (ma solo a condizione che abbiano presentato la dichiarazione originale), pagando 25 euro. SI RICORDA, LIMITATAMENTE AI CONTI CORRENTI SU CUI CONFLUISCONO GLI EMOLUMENTI DI LAVORO DIPENDENTE