II sessione 2012 I Prova Tema n.1 " Il candidato descriva i criteri di valutazione delle immobilizzazioni materiali ed indichi la relativa rappresentazione nel bilancio in forma ordinaria e in forma abbreviata". Tema n.2 " Il candidato descriva i criteri di valutazione delle rimanenze finali ed indichi le modalità di rappresentazione nel bilancio (stato patrimoniale e conto economico)". Tema n.3 " Il candidato descriva i criteri di valutazione delle immobilizzazioni immateriali ed indichi la relativa rappresentazione nel bilancio in forma ordinaria ed in forma abbreviata ". II prova Tema n.1 " Chiarite le differenze tra reddito civilistico e fiscale delle società a responsabilità limitata, il candidato illustri almeno cinque casi di differente trattamento e le conseguenze in termini di imposizione fiscale della società medesima". Tema n.2 " Le decisioni degli organi sociali nelle diverse ipotesi di perdite d esercizio nelle società di capitale". Tema n.3 " I finanziamenti dei soci nelle società a responsabilità limitata: profili civilistici e fiscali ". III prova Tema n.1 Il candidato predisponga con opportuni dati a scelta le scritture contabili di epilogo e di chiusura generale dei conti di una srl che presenta una perdita di esercizio. Tema n.2 Il candidato con opportuni dati a scelta proceda al calcolo delle imposte sui redditi di una snc ipotizzando almeno quattro variazioni in aumento o in diminuzione. Tema n.3 Il candidato con opportuni dati a scelta presenti le scritture in partita doppia di una srl relative alle seguenti operazioni: 1) anticipo su fatture; 2) sconto di effetti; 3) cessioni di immobilizzazioni ammortizzate parzialmente; 4) destinazione dell utile d esercizio n-1 a riserva legale, riserva straordinaria ed ai soci; 5) rimborso di due rate di mutuo consecutive con tasso di interesse variabile.
I sessione 2013 I Prova Tema A La società ALFA s.r.l., che svolge attività commerciale, alla data del 31 dicembre presenta il seguente bilancio di verifica: Edifici industriali 116.680,00 Impianti e macchinari 30.000,00 Attrezzatura generica 20.000,00 Mobili e arredi 10.000,00 Spese d'impianto 5.000,00 Cassa 2.250,00 Banca c/c 12.000,00 Clienti 96.000,00 Cambiali attive 32.250,00 Erario c/i.v.a. 5.200,00 Erario c/irpef lavoratori dipendenti 2.300,00 Banca c/c 21.250,00 Ritenute d'acconto su interessi bancari 30,00 Fornitori 111.000,00 Fondo ammortamento edifici industriali 40.000,00 Fondo ammortamento impianti e macchinari 22.000,00 Fondo ammortamento attrezzatura generica 15.000,00 Fondo ammortamento mobili e arredi 8.000,00 Capitale sociale 56.000,00 Fondo riserva legale 1.600,00 Fondo T.F.R. 26.000,00 Merci c/acquisti 96.200,00 Consulenze contabili e fiscali 12.000,00 Oneri bancari 5.300,00 Stipendi 68.000,00 Contributi previdenziali 28.000,00 Manutenzioni e riparazioni 12.000,00 Spese di cancelleria 1.250,00 Spese postali 150,00 Collaborazioni di terzi 16.000,00 Fitti passivi 26.000,00 Polizze assicurative 12.000,00 Interessi passivi su c/c 5.300,00 Arrotondamenti 150,00 Rimanenze iniziali di merci 65.000,00 Ricavi delle vendite 329.000,00 Fitti attivi 12.000,00 Interessi attivi su c/c bancari 210,00 Abbuoni attivi 1.000,00 671.560,00 671.560,00
A) Il candidato effettui le scritture di rettifica e di assestamento, determini le imposte di esercizio e rediga il bilancio d esercizio tenendo conto che: 1) le polizze assicurative, quanto ad 6.000,00 si riferiscono al periodo 01/08/13 31/07/14; 2) i fitti passivi, quanto ad 12.000,00 si riferiscono al periodo 01/07/13 30/06/14; 3) i fitti attivi, quanto ad 6.000,00 riguardano il periodo 01/10/13 30/09/14; 4) il cliente Bianchi (debitore per 10.000,00) fallisce; 5) un credito di 12.125,00 si ritiene possa essere esigibile per il 40% del suo ammontare; 6) le rimanenze finali sono state determinate in 51.000,00. B) Dopo aver redatto il bilancio in forma CEE rediga altresì la nota integrativa e la relazione sulla gestione. Tema B La ditta Arredi & Arredi di Giovanni Rossi, che ha iniziato la propria attività in data 01/01/10, ha riportato nell esercizio 2010 una perdita di 12.250,00 nell esercizio 2011 un utile di 31.500,00 e nell esercizio 2012 un utile di 46.200,00. Alla data del 30 novembre 2013 presenta il seguente bilancio di verifica: Edifici industriali 76.680,00 Impianti e macchinari 30.000,00 Attrezzatura generica 20.000,00 Mobili e arredi 10.000,00 Autovetture 12.000,00 Cassa 2.250,00 Banca c/c 12.000,00 Clienti 63.400,00 Cambiali attive 12.250,00 Titolare c/anticipi 30.000,00 Erario c/i.v.a. 15.200,00 Erario c/irpef lavoratori dipendenti 2.300,00 Banca c/c 51.250,00 Fornitori 111.000,00 Fondo ammortamento Edifici industriali 4.600,00 Fondo ammortamento impianti e macchinari 15.000,00 Fondo ammortamento attrezzatura generica 10.000,00 Fondo ammortamento mobili e arredi 4.000,00 Fondo ammortamento autovetture 7.500,00 Rimanenze iniziali 57.000,00 Merci c/acquisti 100.300,00 Consulenze contabili e fiscali 12.000,00 Oneri bancari 5.300,00 Stipendi 68.000,00 Contributi previdenziali 28.000,00 Spese telefoniche 2.500,00 Spese energia elettrica 3.500,00 Carburanti e lubrificanti 8.000,00 Manutenzioni e riparazioni 12.000,00 Spese di cancelleria 1.250,00 Spese postali 150,00 Collaborazioni di terzi 16.000,00 Fitti passivi 26.000,00 Polizze assicurative furto e incendio 12.000,00
Assicurazione autovetture 1.000,00 Interessi passivi su c/c 5.300,00 Arrotondamenti 150,00 Ricavi delle vendite 372.000,00 Fitti attivi 12.000,00 Interessi attivi su c/c bancari 180,00 Abbuoni attivi 1.000,00 627.030,00 627.030,00 Nel mese di dicembre si verificano i seguenti fatti di gestione: a) ricavi delle vendite 149.250,00 oltre I.V.A. 21% b) costo dei carburanti 750,00 oltre I.V.A. 21% c) acquisto di merci 11.000,00 oltre I.V.A. 21% d) salari, stipendi e tredicesima mensilità 13.000,00 e) ritenute su stipendi 4.950,00 f) contributi previdenziali su buste paga 4.500,00 g) accantonamento T.F.R. 7.000,00 h) si presentano effetti allo sconto per 5.000,00 netto ricavo 4.500,00 Il candidato: 1) effettui le superiori registrazioni contabili, le scritture di rettifica e di assestamento al 31/12/13 tenendo presente che: a) le polizze assicurative furto e incendio si riferiscono, quanto ad 3.000,00 al periodo 01/08/13 31/07/14; b) i fitti passivi si riferiscono, quanto ad 12.000,00 al periodo 01/07/13 30/06/14; c) i fitti attivi, quanto ad 6.000,00 riguardano il periodo 01/10/13 30/09/14; d) il cliente Bianchi (debitore per 10.000,00) fallisce; e) un credito di 12.125,00 si ritiene possa essere esigibile per il 40% del suo ammontare; f) le rimanenze finali sono state determinate in 49.000,00 2) Determini il risultato d esercizio, al lordo di eventuali imposte. 3) Infine, poiché il titolare intende conferire la propria ditta individuale nella Arredi & Arredi di Giovanni Rossi & C. s.n.c. il candidato rediga la relazione di stima indicando il valore d avviamento ed i criteri a cui si è ispirato nella determinazione di esso. Tema C La società ALFA s.n.c., e la società BETA s.n.c. decidono di fondersi per costituire la GAMMA s.n.c. La situazione patrimoniale della Alfa s.n.c. è la seguente: ALFA S.N.C. Macchine e impianti specifici 50.000,00 Attrezzatura generica 20.000,00 Mobili e arredi 15.000,00 Spese d'impianto 1.200,00 Rimanenze di merci 95.000,00
Cassa 2.250,00 Banca c/c 33.250,00 Clienti 150.000,00 Cambiali attive 42.250,00 Erario c/i.v.a. 15.200,00 Fondo T.F.R. 2.300,00 Fornitori 111.000,00 Debiti tributari per IRAP 9.250,00 Fondo ammortamento macchine e impianti 15.000,00 Fondo ammortamento attrezzatura generica 10.000,00 Fondo ammortamento mobili e arredi 4.000,00 Fondo ammortamento spese d'impianto 750,00 Fondo svalutazione crediti 18.350,00 Capitale sociale 51.000,00 Riserva legale 15.000,00 utile d'esercizio 136.100,00 408.950,00 408.950,00 Il capitale sociale appartiene per 1/3 al socio Bianchi e per i restanti 2/3 al socio Rossi. La situazione patrimoniale della BETA s.n.c., il cui capitale sociale appartiene per 1/3 al socio Verdi e per i restanti 2/3 al socio Puccini è la seguente: BETA S.N.C. Edifici industriali 60.000,00 Macchine e impianti specifici 45.000,00 Attrezzatura specifica 32.000,00 Mobili e arredi 12.500,00 Spese d'impianto 450,00 Rimanenze 62.500,00 Cassa 4.350,00 Banca c/c 52.120,00 Clienti 99.000,00 Cambiali attive 63.500,00 Fornitori 26.000,00 Erario c/i.v.a. 13.120,00 Debiti tributari per IRAP 11.250,00 Fondo ammortamento edifici indistriali 32.000,00 Fondo ammortamento macchine e impianti 21.250,00 Fondo ammortamento attrezzatura specifica 9.340,00 Fondo ammortamento mobili e arredi 5.250,00 Fondo ammortamento spese d'impianto 125,00 Fondo T.F.R. 21.500,00 Capitale sociale 102.000,00 Riserva legale 12.125,00 Utile d'esercizio 156.460,00 431.420,00 431.420,00
I soci delle due società, a seguito di laboriose trattative, si accordano sulla fusione relativa alle due società a condizione che la ALFA s.n.c. svaluti le proprie immobilizzazioni materiali del 10%, i crediti del 10% e le rimanenze 20% e che la BETA s.n.c. svaluti le immobilizzazioni materiali del 15%, i crediti del 15% e le rimanenze del 10%. Inoltre, entrambe le società dovranno (prima di procedere alla fusione): a) versare sui propri conti correnti bancari l esistenza di cassa; b) saldare i propri debiti tributari. Il candidato, dopo avere trattato brevemente i vari aspetti civilistici che regolano la fusione societaria, soffermandosi sui vari tipi di fusione: 1) effettui, per la Alfa s.n.c. e per la Beta s.n.c., le scritture contabili che riflettano gli accordi intercorsi fra i soci di entrambe; 2) rediga i bilanci straordinari di fusione di ciascuna società; 3) rediga le scritture di apertura della Gamma s.n.c. e predisponga la relativa situazione patrimoniale. SECONDA PROVA Tema A Il Candidato dica dell efficacia (dichiarativa oppure costitutiva) della cancellazione della s.r.l. dal registro delle imprese Tema B Il candidato tratti della procedura di ammortamento della cambiale smarrita. Tema C Il candidato tratti della società a responsabilità limitata semplificata. Terza Prova TEMA1 Il candidato appronti una situazione dei conti al 31.12.2013 di una s.r.l. ed inserisca nel sistema dei valori le seguenti operazioni di assestamento: - quota TFR dell'esercizio 112.400; - interessi attivi bancari maturati sul c/c BNL di 45.200 al lordo della ritenuta fiscale di legge; - costi di assicurazioni da rettificare relativamente alla parte di competenza dell'esercizio successivo calcolata in 22.000; - ammortamento dei beni materiali ed immateriali calcolati sulla base dei coefficienti fiscali applicabili in relazione alla specifica attività; - contabilizzazione di ricavi di competenza dell'esercizio per prodotti spediti e non fatturati; svalutazione di crediti per rischi potenziali; - valutazione di titoli azionari posseduti dalla società ed iscritti fra le attività finanziarie. Nella redazione della situazione dei conti, il candidato deve tener conto che la s.r.l. svolge l'attività di costruzione di porte e infissi, che ha un capitale sociale di 200.000, un patrimonio netto di 420.000, fondi imposte di 65.000, mutui passivi per 740.000, costi per servizi 460.000 e rimanenze finali di prodotti per 745.000. Il candidato, infine, calcoli le imposte dell'esercizio ed appronti il bilancio. TEMA2
Il candidato a partire dalla situazione contabile di chiusura di una s.r.l. con capitale sociale pari ad 135.000,00; valore dell attivo 2.450.000,00 e valore dei ricavi delle vendite e delle prestazioni pari ad 7.520.000, predisponga il bilancio di esercizio, la nota integrativa, ed il verbale dell'assemblea di approvazione dello stesso bilancio. TEMA3 Il candidato a partire dalla situazione contabile di chiusura di una s.r.l. predisponga il bilancio di esercizio, effettui la riclassificazione dell attivo secondo il criterio finanziario e quella del conto economico secondo il criterio a valore aggiunto. Calcoli i più significativi indici per la misurazione della solvibilità e della redditività, rediga una breve situazione sulla situazione aziendale da presentare ad un istituto di credito per l istruttoria finalizzata alla concessione di un mutuo.