Soluzioni Modulo 5 verifica unità 1 1 di 7 MODULO 5 La redazione del bilancio di esercizio UNITA 1 Le scritture di assestamento 1. Test a scelta multipla Indica la risposta esatta (alcuni quesiti possono avere più risposte esatte). a. della senescenza, obsolescenza e adeguatezza del bene strumentale b. un risconto attivo c. rettifiche di costi d. un elemento attivo del patrimonio e. il criterio del presunto valore di realizzo f. un costo d'esercizio g. permettono di far concorrere, alla formazione del risultato economico, componenti di reddito interamente di competenza h. permettono di attribuire al risultato economico componenti di reddito di competenza che si presume avranno in futuro la manifestazione finanziaria i. di ricavi già riscossi ma non di competenza l. di incerta manifestazione futura ma che per ragioni prudenziali si fanno gravare sull'esercizio m. anche delle perdite temute n. dai registri contabili o. al minor valore tra il costo di acquisto e il valore di realizzo desumibile dall andamento del mercato p. può coincidere con il costo storico è la differenza tra costo storico e valore di realizzo q. accoglie i componenti positivi e negativi di reddito di competenza dell esercizio evidenzia un utile di esercizio se il totale Avere è maggiore del totale Dare r. un utile d esercizio minore dei prelevamenti extragestione una perdita d esercizio s.
Soluzioni Modulo 5 verifica unità 1 2 di 7 i valori finanziari i valori economici di patrimonio netto i valori economici non di competenza dell esercizio t. generale e obbligatorio ordinario e generale ordinario e a valori u. ricerca, descrizione, classificazione, valutazione e rappresentazione degli elementi del patrimonio v. i componenti di reddito d esercizio non ancora rilevati ma che si presume avranno manifestazione finanziaria futura 2. Vero o falso Individua se le seguenti affermazioni sono vere o false, in quest ultimo caso suggerisci una corretta formulazione. 1. F; 2. F; 3. V; 4. F; 5. V; 6. V; 7. V; 8. V; 9. V; 10. V; 11. V; 12. F; 13. V; 14. V; 15. V; 16. V; 17. F; 18. F. Formulazione corretta 1. I ratei attivi sono crediti relativi a ricavi che verranno riscossi posticipatamente. 2. I fondi rischi e oneri sono valori finanziari. 4. Il conto Prelevamenti extragestione è utilizzato per rilevare i prelevamenti effettuati dal titolare durante l esercizio. 12. Il valore di mercato è la differenza tra il prezzo di vendita e i costi di vendita direttamente imputabili alle merci. 17. L importo del fondo ammortamento non può essere superiore al valore del bene da ammortizzare. 18. Quando il bene strumentale risulta interamente ammortizzato ma ha ancora una utilità residua significa che l azienda ha accelerato il processo di ammortamento. 3. Flusso delle operazioni di assestamento, epilogo e chiusura dei conti Ordina in base al tempo le operazioni sotto indicate. 3 Predisposizione della situazione contabile finale 4 Scritture di epilogo al Conto di risultato economico 6 Determinazione del patrimonio netto finale 2 Compilazione delle scritture di assestamento 7 Chiusura generale dei conti 5 Determinazione del risultato d esercizio 1 Redazione dell inventario d esercizio 8 Redazione del bilancio di esercizio 4. Correlazione Correla le operazioni con la relativa categoria di appartenenza. Operazioni Scritture di completamento integrazione rettifica ammortamento Interessi passivi maturati sul c/c bancario * Svalutazione specifica dei crediti * Rimanenze finali di merci * Ammortamento software * Stralcio di crediti inesigibili * Accantonamento ai fondi oneri futuri * Imposte di competenza * Ratei passivi * Quota di TFR * Svalutazione generica dei crediti * Debiti da liquidare * Interessi attivi maturati sul c/c postale * Risconti passivi * Crediti da liquidare * Ratei attivi * Ammortamento fabbricati * Accantonamento ai fondi rischi * Risconti attivi * Ammortamento automezzi *
Soluzioni Modulo 5 verifica unità 1 3 di 7 5. Svalutazione dei crediti Completa il calcolo per la svalutazione dei crediti a fine esercizio e presenta le registrazioni in P.D. Crediti commerciali euro 78.450 - Crediti sicuramente inesigibili euro 2.850 euro 75.600 - Crediti di dubbia esigibilità euro 3.800 Crediti sicuramente esigibili euro 71.800 Svalutazione specifica: euro (3.800 x 60%) = euro 2.280 Svalutazione generica: euro [(71.800 + 40% di 3.800) x 4%] = euro 2.932,80 Registrazione in P.D.: 31/12 39.05 PERDITE SU CREDITI stralciato credito inesigibile 2.850,00 31/12 05.01 CREDITI V/CLIENTI stralciato credito inesigibile 2.850,00 31/12 36.20 SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione crediti 2.280,00 31/12 05.21 FONDO SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione crediti 2.280,00 31/12 36.20 SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione forfetaria crediti 2.932,80 31/12 05.20 FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione forfetaria crediti 2.932,80 6. Ratei e risconti Completa la tabella inserendo l importo del rateo o del risconto derivante dalle operazioni descritte. Operazioni di gestione Ottenuto in data 01/02 un mutuo bancario di 50.000 euro con scadenza a 5 anni; sul mutuo maturano interessi al tasso 6% da pagare posticipatamente Concesso in locazione un capannone in data 01/10 riscuotendo il canone quadrimestrale di 1.800 euro Pagato in data 01/08 il premio annuo di assicurazione contro incendi di 2.460 euro Concessa in data 20/11 a un cliente dilazione di 90 giorni su un credito di 2.920 euro. Alla scadenza il cliente verserà anche gli interessi maturati al tasso 5% Ottenuta in data 12/10 da un fornitore dilazione di 120 giorni su un debito di 27.010 euro. Alla scadenza si verseranno anche gli interessi al tasso 7% Ratei Risconti Attivi Passivi Attivi Passivi 2.750 euro 16,40 euro 414,40 1.435 euro 450 euro 7. Piani di ammortamento Completa i piani di ammortamento a quote costanti e a quote decrescenti. Piano di ammortamento a quote costanti Anno Quota Valore Valore ammortizzato di ammortamento da ammortizzare n 9.000 9.000 36.000 n + 1 9.000 18.000 27.000 n + 2 9.000 27.000 18.000 n + 3 9.000 36.000 9.000 n + 4 9.000 45.000 0 Piano di ammortamento a quote decrescenti 45.000 45.000 ------------------------- = ---------------- = 3.000 euro 5 + 4 + 3 + 2 + 1 15 Anno Quota Valore Valore ammortizzato di ammortamento da ammortizzare n 15.000 15.000 30.000 n + 1 12.000 27.000 18.000 n + 2 9.000 36.000 9.000 n + 3 6.000 42.000 3.000 n + 4 3.000 45.000 0
Soluzioni Modulo 5 verifica unità 1 4 di 7 8. Immobilizzazioni immateriali e materiali Completa la Situazione patrimoniale e la Situazione economica dell impresa Giacomo Gambetti. Situazione patrimoniale Brevetti 25.000,00 Fondo ammortamento brevetti 15.000,00 Fabbricati 440.000,00 Fondo ammortamento fabbricati 147.000,00 Automezzi 45.000,00 Fondo ammortamento automezzi 25.200,00 Ammortamento brevetti 2.500,00 Ammortamento fabbricati 10.500,00 Ammortamento automezzi 6.300,00 Situazione economica 9. Patrimonio netto Completa la tabella calcolando l importo mancante. Patrimonio netto Prelevamenti Titolare c/ritenute Patrimonio netto Utile d esercizio Perdita d esercizio iniziale extragestione subite finale 180.000,00 18.500,00 12.700,00 35,00 185.765,00 356.316,00 29.300,00 98,00 326.918,00 250.000,00 21.000,00 13.500,00 56,00 257.444,00 275.000,00 32.000,00 15.000,00 60,00 227.940,00 380.000,00 28.000,00 18.000,00 75,00 333.925,00 150.000,00 7.500,00 2.500,00 25,00 154.975,00 310.000,00 26.000,000 18.500,00 72,00 265.428,00 10. Scritture di assestamento Descrivi le operazioni di assestamento effettuate dall impresa Ettore Vialli. 31/12 39.05 PERDITE SU CREDITI stralciata cambiale insoluta 784,60 31/12 05.11 CAMBIALI INSOLUTE stralciata cambiale insoluta 704,60 31/12 33.03 TFR importo maturato nell esercizio 13.450,60 31/12 12.01 DEBITI PER TFR importo maturato nell esercizio 13.450,60 31/12 12.01 DEBITI PER TFR devoluto TFR al fondo pensione 13.450,60 31/12 15.22 DEBITI V/FONDI PENSIONE devoluto TFR al fondo pensione 13.450,60 31/12 36.20 SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione specifica dei crediti 4.540,60 31/12 05.21 FONDO SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione specifica dei crediti 4.540,60 31/12 36.20 SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione generica dei crediti 1.080,30 31/12 05.20 FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione generica dei crediti 1.080,30 31/12 41.04 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi maturati di competenza 1.300,00 31/12 16.01 RATEI PASSIVI interessi maturati di competenza 1.300,00 31/12 09.02 RISCONTI ATTIVI risconto attivo su assicurazione 620,00 31/12 31.08 ASSICURAZIONI risconto attivo su assicurazione 620,00 31/12 20.15 FITTI ATTIVI risconto passivo su fitto attivo 250,00 31/12 16.02 RISCONTI PASSIVI risconto passivo su fitto attivo 250,00 31/12 38.01 ACCANT. PER RESPONS. CIVILE costi per responsabilità civile 1.400,00 31/12 11.01 FONDO RESPONSABILITÁ CIVILE costi per responsabilità civile 1.400,00 31/12 18.20 BPMC/C giro saldo a debito 544,30 31/12 13.20 BANCHE C/C PASSIVI giro saldo a debito 544,30 31/12 18.10 IVA C/LIQUIDAZIONE saldo IVA dovuta 2.280,50 31/12 15.03 DEBITI PER IVA saldo IVA dovuta 2.280,50 31/12 18.11 ISTITUTI PREVIDENZIALI saldo oneri sociali dovuti 7.499,40 31/12 15.06 DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI saldo oneri sociali dovuti 7.499,40
Soluzioni Modulo 5 verifica unità 1 5 di 7 11. Libro giornale e natura dei conti Completa il libro giornale inserendo il codice, la denominazione del conto, la descrizione e gli importi mancanti delle scritture di assestamento. 31/12 18.20 BNL C/C capitalizzati interessi periodici 129,60 31/12 10.03 TITOLARE C/RITENUTE SUBITE capitalizzati interessi periodici 32,40 31/12 40.02 INTERESSI ATTIVI BANCARI capitalizzati interessi periodici 162,00 31/12 05.01 CREDITI V/CLIENTI interessi di mora da clienti 24,80 31/12 40.01 INTERESSI ATTIVI DA CLIENTI interessi di mora da clienti 24,80 31/12 31.05 COSTI TELEFONICI fattura Telecom da ricevere 168,00 31/12 14.02 FATTURE DA RICEVERE fattura Telecom da ricevere 168,00 --- 31/12 33.03 TFR trattamento di fine rapporto 9.873,30 31/12 12.01 DEBITI PER TFR trattamento di fine rapporto 9.795,80 31/12 15.02 DEBITI PER RIT. DA VERSARE trattamento di fine rapporto 82,50 --- 31/12 70.01 IMPOSTE DELL ESERCIZIO imposte di competenza 10.570,00 31/12 15.05 DEBITI PER IMPOSTE imposte di competenza 10.570,00 --- 31/12 15.05 DEBITI PER IMPOSTE storno acconto 7.610,40 31/12 06.03 IMPOSTE C/ACCONTO storno acconto 7.610,40 -- 31/12 36.20 SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione generica dei crediti 980,34 31/12 05.20 FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione generica dei crediti 980,34 --- 31/12 34.01 AMMORT. COSTI DI IMPIANTO quota di ammortamento 1.500,00 31/12 01.11 FONDO AMMORT. COSTI DI IMPIANTO quota di ammortamento 1.500,00 12. Ricostruzione operazioni di assestamento Ricostruisci le scritture di assestamento redatte dall impresa Aldo Bernelli e presenta il libro giornale. 31/12 18.20 BANCA X C/C capitalizzati interessi periodici 147,20 31/12 10.03 TITOLARE C/RITENUTE SUBITE capitalizzati interessi periodici 36,80 31/12 40.02 INTERESSI ATTIVI BANCARI capitalizzati interessi periodici 184,00 31/12 05.09 CREDITI DA LIQUIDARE premi maturati su acquisti 1.870,30 31/12 30.12 PREMI SU ACQUISTI premi maturati su acquisti 1.870,30 31/12 09.01 RATEI ATTIVI interessi maturati 210,40 31/12 40.20 PROVENTI FINANZIARI DIVERSI interessi maturati 210,40 31/12 04.04 MERCI rimanenze magazzino 17.840,00 31/12 31.10 MERCI C/RIMANENZE FINALI rimanenze magazzino 17.840,00 31/12 09.02 RISCONTI ATTIVI sospesi fitti 1.200,00 31/12 32.01 FITTI PASSIVI sospesi fitti 1.200,00 31/12 18.10 IVA C/LIQUIDAZIONE saldo IVA dovuta 3.323,90 31/12 15.03 DEBITI PER IVA saldo IVA dovuta 3.323,90 31/12 35.01 AMMORTAMENTO FABBRICATI quota di ammortamento 9.600,00 31/12 02.11 FONDO AMMORT. FABBRICATI quota di ammortamento 9.600,00 31/12 31/12 41.01 16.01 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI RATEI PASSIVI interessi maturati interessi maturati 1.250,00 1.250,00
Soluzioni Modulo 5 verifica unità 1 6 di 7 13. Registrazioni contabili partendo dai conti di mastro Ricostruisci le scritture di assestamento compilate dall impresa Carlo Frutteri e presenta il libro giornale. 31/12 20.12 PREMI SU VENDITE premi su vendite 720,00 31/12 14.09 DEBITI DA LIQUIDARE premi su vendite 720,00 31/12 09.02 RISCONTI ATTIVI rilevato risconto 1.000,00 31/12 31.08 ASSICURAZIONI rilevato risconto 1.000,00 31/12 09.02 RISCONTI ATTIVI rilevato risconto 200,00 31/12 32.01 FITTI PASSIVI rilevato risconto 200,00 31/12 18.20 BANCA X C/C interessi attivi periodici 86,40 31/12 10.03 TITOLARE C/RITENUTE SUBITE interessi attivi periodici 21,60 31/12 40.02 INTERESSI ATTIVI BANCARI interessi attivi periodici 108,00 31/12 41.01 INTERESSI PASSIVI A FORNITORI interessi di mora 36,00 31/12 14.01 DEBITI V/FORNITORI interessi di mora 36,00 31/12 05.02 FATTURE DA EMETTERE fattura da emettere 12.705,00 31/12 15.03 IVA NS/DEBITO fattura da emettere 2.205,00 31/12 20.01 MERCI C/VENDITE fattura da emettere 10.500,00 31/12 41.04 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi passivi maturati 1.500,00 31/12 16.01 RATEI PASSIVI interessi passivi maturati 1.500,00 31/12 39.05 PERDITE SU CREDITI credito stralciato 5.400,00 31/12 05.10 CREDITI INSOLUTI credito stralciato 5.400,00 31/12 04.04 MERCI rimanenze di merci 85.000,00 31/12 37.10 MERCI C/ RIMANENZE FINALI rimanenze di merci 85.000,00 31/12 04.01 MATERIE DI CONSUMO rimanenze di materie di consumo 6.250,00 31/12 37.11 MAT. CONSUMO C/ RIM. FINALE rimanenze di materie di consumo 6.250,00 31/12 35.07 AMMORTAMENTO AUTOMEZZI quota di ammortamento 7.320,00 31/12 02.17 FONDO AMMORT. AUTOMEZZI quota di ammortamento 7.320,00 31/12 38.01 ACCANT. RESP. CIVILE adeguato fondo 4.480,00 31(/12 11.01 FONDO RESPONS. CIVILE adeguato fondo 4.480,00
Soluzioni Modulo 5 verifica unità 1 7 di 7 14. Natura dei conti e inserimento nella situazione contabile Indica la natura e l'inserimento nella Situazione contabile dei seguenti conti. DENOMINAZIONE DEI CONTI CONTI FINANZIARI COSTI E RICAVI DI ESERCIZIO E RETTIFICHE CONTI ECONOMICI COSTI E RICAVI PLURIENNALI E RETTIFICHE COSTI E RICAVI SOSPESI PATRIMONIO SITUAZIONE PATRIMONIALE SITUAZIONE ECONOMICA NETTO DARE AVERE DARE AVERE Ratei attivi * * Fatture da emettere * * Fondo per imposte * * Risconti passivi * * Merci * * Ammortamento attrezzature * * Merci c/ rimanenze finali * * Fatture da ricevere * * Fondo ammortamento automezzi * * Debiti per ritenute da versare * * TFR * * Interessi attivi bancari * * Fondo svalutazione crediti * * Oneri sociali * * Titolare c/ ritenute subite * * IVA c/liquidazione * * * Perdite su crediti * * Svalutazione crediti * * Costi d impianto * * Resi su vendite * * Ratei passivi * * Debiti per TFR * * Risconti attivi * * Fondo rischi su crediti * * Materie di consumo * * Fondo responsabilità civile * *