INDICE CAPITOLO PRIMO ASPETTI GENERALI 1. Quadro generale e riferimenti normativi...9 2. I soggetti obbligati alla presentazione degli elenchi Intrastat... 12 3. La struttura degli elenchi... 13 3.1 Frontespizio (Intra 1 e Intra 2)... 15 3.2 La sezione 1 (Intra 1-bis e Intra 2-bis)... 19 3.3 La sezione 2 (Intra 1-ter e Intra 2-ter)... 20 3.4 La sezione 3 (Intra 1-quater e Intra 2-quater)... 21 3.5 La sezione 4 (Intra 1-quinquies e Intra 2-quinquies)... 22 4. Operazioni coinvolte ed operazioni escluse... 23 4.1 Le cessioni intracomunitarie di beni... 23 4.2 Gli acquisti intracomunitari di beni... 31 4.3 Le prestazioni di servizio...36 4.4 Cessioni e prestazioni accessorie... 47 4.5 Il momento di effettuazione dell operazione... 49 4.6 Adempimenti Iva e le regole per l inserimento negli elenchi... 50 Tavola 1 - Termini di registrazione delle fatture attive... 54 Tavola 2 - Differenza fra autofattura ed integrazione... 58 Tavola 3 - Termini di registrazione delle fatture passive... 60 Tavola 4 - Tecnica applicativa reverse charge nelle operazioni con l estero... 61 5. Periodicità degli elenchi... 62 5.1 Cambio di periodicità progressiva : da trimestrale a mensile... 64 5.2 Cambio di periodicità regressiva : da mensile a trimestrale... 66 6. Modalità di presentazione esclusivamente telematica... 66 6.1 Modalità di abilitazione al sistema telematico doganale... 67 6.2 Modalità di abilitazione al fisco telematico... 68 6.3 Presentazione tramite soggetto delegato... 69 7. Scadenze... 71 7.1 Presentazione di più elenchi riferiti allo stesso periodo... 71 7.2 Intrastat in scadenza nei giorni festivi... 72 7.3 Intrastat in scadenza di sabato (novità D.L. 70/2011)... 72 7.4 Intrastat relativi a luglio... 72 7.5 Disposizioni transitorie relative ai primi elenchi del 2010... 72 7.6 La ritardata presentazione dei primi elenchi 2010... 74 7.7 Ravvedimento operoso omessa/ritardata presentazione Intrastat... 75 8. Le partite Iva ed il VIES... 76 8.1 Il sistema autorizzatorio italiano all effettuazione di operazioni intracomunitarie... 76 Tavola 1 - Modalità di manifestazione e di retrocessione... 77 Tavola 2 - Manifestazione in sede di apertura della partita Iva... 79 Tavola 3 - Istanza da presentare all Ufficio... 80 Tavola 4 - Istanza per la retrocessione dal VIES... 81 8.2 Problematiche per il soggetto nazionale non inserito nel VIES... 81 Tavola 1 - Operazioni attive in mancanza di inserimento nel VIES... 83 Tavola 2 - Operazioni passive in mancanza di inserimento nel VIES... 86 8.3 Controllo del codice identificativo del cessionario comunitario... 88 Tavola 1 - Verifica tramite il sito dell Agenzia delle entrate... 91 8.4 Le verifiche del prestatore previste dal Regolamento UE n. 282/2011... 92 Tavola 1 - Quadro di sintesi verifica status e qualità del committente... 100 3
CAPITOLO SECONDO GLI ELENCHI INTRA BIS 1. Il contenuto in sintesi... 105 2. Compilazione fiscale e/o statistica... 106 3. Merci escluse dalla rilevazione statistica... 110 4. Soggetti esonerati dalla compilazione del valore statistico, condizioni di consegna e modalità di trasporto... 114 5. Codice identificativo della controparte (codice Iso e struttura del numero identificativo)... 116 6. Ammontare delle operazioni in euro e degli acquisti in valuta dello Stato estero... 117 7. Natura della transazione... 119 8. Nomenclatura combinata... 123 9. Massa netta e Unità supplementare... 124 10. Valore statistico... 125 11. Condizioni di consegna... 127 12. Modo trasporto... 129 13. Paese di destinazione e provincia di origine o paese di provenienza, paese di origine e provincia di destinazione... 130 14. Arrotondamento dati di alcune colonne... 131 15. Aggregazione dati... 132 CAPITOLO TERZO GLI ELENCHI INTRA QUATER 1. Il contenuto in sintesi... 133 2. Codice identificativo della controparte (codice Iso e struttura del numero identificativo)... 135 3. Ammontare delle operazioni in euro e degli acquisti in valuta dello Stato estero... 136 4. Data e numero fattura: precisazioni... 138 5. Codice di servizio: precisazioni ai fini dell individuazione... 139 6. Modalità di erogazione del servizio: precisazioni... 140 7. Modalità di pagamento/incasso: precisazioni... 141 8. Paese di pagamento: precisazioni... 144 CAPITOLO QUARTO LE CESSIONI E GLI ACQUISTI INTRACOMUNITARI 1. Le operazioni interessate e gli elenchi coinvolti... 147 2. Esempi... 148 Esempio 1 - Cessioni di beni (ipotesi di soggetto mensile e di soggetto trimestrale)... 148 Esempio 2 - Cessioni di beni a soggetto black list... 152 Esempio 3 - Cessione con fattura di acconto... 154 Esempio 4 - Cessione con fattura anticipata... 157 Esempio 5 - Fattura anticipata per motivi tecnico aziendali... 159 Esempio 6 - Acquisto di beni (ipotesi di soggetto mensile e di soggetto trimestrale)... 161 Esempio 7 - Acquisto di beni immessi in libera pratica in altro Paese comunitario con prosecuzione verso l Italia fornitore extra UE (black list) con identificazione nella Comunità... 165 3. Particolarità compilative nelle triangolazioni... 167 4. Esempi... 167 Esempio 1 - Triangolare nazionale verso Comunità... 167 Esempio 2 - Triangolare comunitaria (IT primo cedente)... 169 4
Esempio 3 - Triangolare comunitaria (IT promotore)... 170 Esempio 4 - Triangolare comunitaria (IT destinatario finale)... 172 Esempio 5 - Triangolare con cessionario UE e consegna extra UE (IT primo cendente)... 174 Esempio 6 - Triangolare con cessionario extra UE black list e consegna nella UE (IT primo cedente)... 175 Esempio 7 - Triangolare con R.F. in Italia di soggetto extra UE black list e consegna nella UE (IT primo cedente)... 176 Esempio 8 - Acquisto da soggetto Ue che veicola la fatturazione tramite R.F in Italia merce che parte dalla UE... 178 Esempio 9 - Acquisto da soggetto Ue che veicola la fatturazione tramite R.F in Italia merce che parte da IT... 180 Esempio 10 - Acquisto da soggetto Ue di merce che arriva in IT da Paese extra UE (IT importatore)... 181 Esempio 11 - Acquisto da soggetto extra UE black list di merce che parte da Paese UE (IT destinatario)... 182 Esempio 12 - Vendita a cessionario comunitario UE di merce che parte da Paese extra UE black list (IT promotore)... 183 Esempio 13 - Vendita a cessionario extra UE black list di merce che parte da Paese Ue (IT promotore)... 184 CAPITOLO QUINTO LE LAVORAZIONI INTRACOMUNITARIE 1. Individuazione delle lavorazioni e gli elenchi interessati... 187 2. Lavorazioni e cessioni intracomunitarie (forniture complesse)... 193 3. Precisazioni riguardanti la compilazione degli Intra-bis per le lavorazioni... 196 4. Esempi... 196 Esempio 1 - Beni in conto lavorazione passiva (ipotesi variabili a seconda della periodicità e della soglia di arrivi/spedizioni)... 196 Esempio 2 - Beni in conto lavorazione attiva (ipotesi variabili a seconda della periodicità e della soglia arrivi/spedizioni)... 203 5. Le lavorazioni con triangolazione... 211 6. Esempi... 211 Esempio 1 - Triangolazione per sola lavorazione (ipotesi varie)... 211 Esempio 2 - Triangolazione con cessione e lavorazione (ipotesi varie)... 216 CAPITOLO SESTO GLI ALTRI SERVIZI 1. I servizi coinvolti e gli elenchi interessati... 221 2. I servizi esclusi... 221 3. Esempi... 222 Esempio 1 - Riparazione veicolo... 222 Esempio 2 - Intermediazioni rese... 223 Esempio 3 - Intermediazioni ricevute... 225 Esempio 4 - Intermediazioni ricevute da prestatore black list... 227 Esempio 5 - Trasporti resi... 229 Esempio 6 - Trasporti resi a committente black list... 230 Esempio 7 - Acquisto servizi di trasporto beni... 232 Esempio 8 - Acquisto viaggio aereo tramite internet (trasporto persone)... 233 Esempio 9 - Acquisto antivirus tramite internet (e-commerce diretto)... 235 5
Esempio 10 - Leasing auto... 237 Esempio 11 - Consulenza a uso professionale e consulenza a uso privato... 239 Esempio 12 - Pasti e alberghi... 241 Esempio 13 - Servizi ricevuti in occasione di un esposizione fieristica... 242 CAPITOLO SETTIMO RETTIFICHE E RIMEDI 1. Le note di variazione e gli Intrastat... 245 2. Il modello Intra-ter - regole di compilazione... 246 3. Il modello Intra-quinquies - regole di compilazione... 247 4. Le righe omesse... 248 5. Mancanza temporanea del codice identificativo della controparte e compilazione dell Intrastat... 248 6. Gestione rettifiche per società fuse o incorporate... 249 7. Esempi... 249 Esempio 1 - Sconto su acquisto intracomunitario... 249 Esempio 2 - Reso di merce su acquisto intracomunitario... 250 Esempio 3 - Reso di merce con contestuale vendita ad altro cliente in Stato membro... 250 Esempio 4 - Errata fatturazione in art. 41 di cessione interna... 251 Esempio 5 - Nota di addebito spese di trasporto relative alla cessione... 252 Esempio 6 - Variazioni in diminuzione su servizi resi... 253 Esempio 7 - Cancellazione riga relativa ad un servizio erroneamente comunicato... 254 CAPITOLO OTTAVO CASI PARTICOLARI 1. Gli stampi per la fabbricazione... 255 1.1 Contratto unico d appalto... 255 1.2 Sviluppo stampi... 255 2. Gli scambi soggetti al regime del margine... 256 Tavola 1 - Beni per i quali trova applicazione il regime del margine... 257 Tavola 2 - Tabella allegata al D.L. n. 41/95... 258 3. Enti no profit... 259 3.1 Caso A: Enti non soggetti passivi che non sono titolari di partita Iva... 260 3.2 Caso B: Enti non soggetti passivi che realizzano acquisti intracomunitari di beni sopra soglia (oppure che optano per pagare l Iva in Italia)... 260 3.3 Caso C: Enti soggetti passivi Iva (vale a dire quelli che svolgono anche un attività commerciale principale o secondaria)... 260 3.4 Le novità dei modelli di dichiarazione INTRA 12 e 13... 261 4. Soggetti con Iva indetraibile e produttori agricoli... 262 5. Acquisti intracomunitari di beni soggetti ad accisa... 263 6. Contribuenti minimi e soggetti in franchigia... 263 6.1 Contribuenti ordinari che intrattengono rapporti con operatori UE che rientrano nel regime di franchigia delle piccole imprese... 264 6.2 Contribuenti minimi nazionali... 265 Tavola 1: quadro sinottico operazioni con le piccole imprese in franchigia... 266 Tavola 2: soglie dei regimi delle piccole imprese nella Comunità... 267 7. Principato di Monaco... 268 Esemplificazioni - operazioni con operatori del Principato di Monaco... 268 8. Operazioni con San Marino... 268 6
Esemplificazioni operazioni con San Marino... 270 9. Intrastat e comunicazione black list: sovrapposizioni e differenze... 271 10. Navi, aeromobili, merci fornite o provenenti da impianti in alto mare, prodotti del mare, veicoli spaziali... 276 11. Acquisti intracomunitari di veicoli e misure antifrode... 278 12. Acquisti intracomunitari subordinati a garanzia... 290 13. Altri casi particolari affrontati dalla prassi... 292 13.1 Conto deposito, consignment stock, tentata vendita e altre movimentazioni non traslative... 292 13.2 Altri casi particolari... 296 APPENDICE Estratto tabella CPA 2008... 299 Elenco Paesi black list... 344 7