I DIVERSI CONCETTI DI COMPETENZA

BILANCIO DI CASSA BILANCIO DI COMPETENZA Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 1 I DIVERSI CONCETTI DI COMPETENZA Il termine COMPETENZA in contabilità finanziaria ha un accezione diversa rispetto a quella della contabilità economica. Si hanno quindi 2 concetti: - competenza finanziaria; - competenza economica. Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 2 1

Assume un DIVERSO significato a seconda che la rilevazione sia riferita alla rilevazione del: momento giuridico di formazione dell impegno di spesa e di accertamento di entrata; la variazione monetaria legata al pagamento e alla riscossione Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 3 DISTINZIONE DEI SISTEMI DI RILEVAZIONE E DEI BILANCI IN: DI DI COMPETENZA DI DI CASSA Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 4 2

SISTEMI DI RILEVAZIONE Cambia la funzione autorizzativa DI COMPETENZA DI CASSA Assume come momento di rilevazione quello dell accertamento e dell impegno e segue le fasi successive Assume come momento formale di rilevazione quello delle variazioni numerarie e non considera le fasi precedenti Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 5 BILANCIO DI COMPETENZA Momento giuridico in cui sorge il fatto gestionale Entrate che si si ha ha diritto a riscuotere Spese che si si ha ha obbligo di di pagare ACCERTAMENTO IMPEGNO Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 6 3

BILANCIO DI CASSA Entrate effettive da da riscuotere FASE DEL DEL VERSAMENTO Spese effettive da da pagare FASE DI DI PAGAMENTO Relativi ad accertamenti ed impegni sorti in più esercizi Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 7 Il bilancio di competenza Il bilancio di competenza ha per oggetto le entrate da accertare e le somme da impegnare nel periodo considerato. Il saldo di bilancio fornisce il risultato finanziario di competenza (avanzo, disavanzo, pareggio) Vantaggi: - esercizio del controllo efficiente - permette di individuare esattamente l esercizio finanziario - non esclude la formazione del bilancio di cassa Svantaggi: - genera residui attivi e passivi - non consente una visione realistica degli investimenti del periodo - Può consentire comportamenti amministrativi scorretti Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 8 4

Il bilancio di cassa Il bilancio di cassa ha per oggetto le previsioni dei pagamenti e delle riscossioni che avverranno nel periodo considerato. Il saldo fra le entrate e le uscite determina il previsto risultato di cassa (fondo cassa, deficit di cassa o pareggio di cassa). Il presunto fondo o decifit di cassa all inizio dell esercizio è la prima posta di bilancio. Vantaggi: - Consente un controllo preventivo sulla gestione della tesoreria - Fornisce un quadro più realistico dell attività dell ente - Le risorse finanziarie sono utilizzate nell esercizio in cui sono realizzate - Non genera residui Svantaggi: - Viene meno la funzione di controllo antecedente dell organo volitivo su quello amministrativo - L esercizio non viene individualizzato - Non permette di conoscere la situazione economica, né gli impegni di spesa futuri Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 9 IL BILANCIO DI COMPETENZA PURO Accoglie valori di entrata e spesa riferiti solo ed unicamente ad un ben periodo amministrativo (es. anno n) e non considera il risultato d amministrazione degli anni precedenti, che quindi ogni anno deve trovare autonoma copertura o destinazione MISTO Tiene anche conto del risultato di amministrazione degli anni precedenti. Le regole di applicazione del risultato di amministrazione sono diverse per le diverse tipologie di aziende pubbliche. L impostazione di fondo è che: -l applicazione del disavanzo è obbligatoria, -l applicazione dell avanzo è facoltativa e, salvo eccezioni, consentita per finanziare investimenti o altre spese non ricorrenti Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 10 5

I sistemi di competenza finanziaria e di cassa nell attuale normativa STATO COMPETENZA SI - PURA CASSA SI REGIONI SI - MISTA SI COMUNI, PROVINCE, ALTRI ENTI LOCALI ENTI PUBBLICI NON ECONOMICI SI - MISTA SI - MISTA NO SI Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 11 Il sistema di competenza pura L eventuale disavanzo dei sistemi di competenza pura è lasciato a carico dell esercizio in cui si forma ed è coperto con mezzi straordinari: -Indebitamento -Emissione di moneta. Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 12 6

Il Comune X prevede di accertare 70 per trasferimenti e 30 per entrate diverse e di impegnare 62 per personale e 38 per beni di consumo. Inoltre prevede di incassare 60 da trasferimenti e 22 da entrate diverse; inoltre prevede di pagare 62 per personale e 20 per beni di consumo Sistema DI COMPETENZA ENTRATE Trasferimenti 70 Entrate diverse 30 Totale 100 SPESE Personale 62 Beni di consumo 38 Totale 100 Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 13 Il Comune X prevede di accertare 70 per trasferimenti e 30 per entrate diverse e di impegnare 62 per personale e 38 per beni di consumo. Inoltre prevede di incassare 60 da trasferimenti e 22 da entrate diverse; inoltre prevede di pagare 62 per personale e 20 per beni di consumo Sistema DI CASSA ENTRATE Trasferimenti 60 Entrate diverse 22 Totale 82 SPESE Personale 62 Beni di consumo 20 Totale 82 Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 14 7

L università possiede un appartamento in Piazza della Signoria. Il contratto di affitto stipulato con il Sig. Rossi, il 1 gennaio 2006, prevede il pagamento del canone annuale, pari a 12.000 euro, in due soluzioni: -7.000 euro dopo 9 mesi; -5.000 euro dopo 15 mesi. 1/1/06 contratto per 12.000 30/9/06 riscossione di 7.000 31/12/06 30/3/07 riscossione di 5.000 Si consideri le registrazioni di contabilità finanziaria nell anno 2006, secondo il sistema finanziario di cassa e di competenza Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 15 SISTEMA DI CASSA Contabilità finanziaria PREVISIONI Registrazioni 2006 1/1/06 Stanziamento 7.000 RISCOSSIONI 30/9/06 riscossioni per 7.000 BILANCIO DI CASSA Entrate fitti 7.000 Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 16 8

SISTEMA DI COMPETENZA Contabilità finanziaria PREVISIONI ACCERTAMENTO RISCOSSIONI Registrazioni 2006 1/1/06 Stanziamento 12.000 1/1/06 Accertamento 12.000 1/9/06 Riscossioni per 7.000 31/12/06 Residuo attivo 5.000 BILANCIO DI COMPETENZA Entrate fitti 12.000 Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 17 L università in data 10 novembre 2006 stipula un contratto di fornitura di cancelleria per servizio anagrafe per euro 5.000 iva compresa. Il materiale viene consegnato il 30 novembre accompagnato dalla relativa fattura che prevede il pagamento immediato per 2.000 euro.la restante parte dovrà essere pagata dopo 3 mesi. 10/11/06 contratto per 5.000 30/11/06 pagamento di 2.000 31/12/06 28/2/07 pagamento Saldo di 3.000 Si consideri le registrazioni di contabilità finanziaria nell anno 2006, secondo il sistema finanziario di cassa e di competenza Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 18 9

SISTEMA DI CASSA Contabilità finanziaria PREVISIONI Registrazioni 2006 1/1/06 Stanziamento 2.000,00 PAGAMENTI 30/11/06 Pagamenti per 2.000,00 BILANCIO DI CASSA beni di consumo 2.000,00 Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 19 SISTEMA DI COMPETENZA Contabilità finanziaria PREVISIONI IMPEGNI PAGAMENTI Registrazioni 2006 1/1/06 Stanziamento 5.000 10/11/06 Impegno 5.000 30/11/06 Pagamenti per 2.000 31/12/06 Residuo passivo 3.000 BILANCIO DI COMPETENZA Beni di consumo 5.000 Dott.ssa Patrizia Ruffini - Contabilità e bilancio delle Pubbliche Amministrazionioni Pubbliche 20 10