1. LA FIGURA DEL TRIBUTARISTA 1.1. La figura del Tributarista Pag. 9 1.1.1. Premessa Pag. 9 1.1.2. Le principali caratteristiche, obblighi ed attività del tributarista in sintesi Pag. 10 2. LA LEGGE N. 4/2013 2.1. La Legge 14 gennaio 2013, n. 4 Pag. 17 2.1.1. Premessa Pag. 17 2.1.2. Ambito soggettivo della norma Pag. 17 2.1.3. Gli adempimenti posti a carico dei soggetti interessati dalla norma Pag. 22 2.1.4. Profili previdenziali Pag. 24 3. IMPRENDITORE 3.1. L imprenditore in generale Pag. 31 3.2. Registro delle Imprese Pag. 35 3.3. Adempimenti pratici Pag. 36 3.4. Prerequisiti tecnici per l iscrizione al Registro Imprese Pag. 38 3.5. Predisposizione delle pratiche per il Registro Imprese Pag. 38 3.6. Iscrizione telematica attraverso delega a professionista o a procuratore speciale Pag. 39 3.7. Le attività imprenditoriali Pag. 41 3.8. Domanda di iscrizione senza immediato inizio dell attività economica Pag. 42 3.9. Domanda di iscrizione con immediato inizio dell attività economica Pag. 43 3.10. Chi firma Pag. 44 3.11. Iscrizione delle società Pag. 45 4. IMPRESA FAMILIARE 4.1. Aspetti civilistici Pag. 47 4.1.1. Requisiti per l'esistenza dell'impresa familiare Pag. 49 4.1.2. Attività del familiare Pag. 50 4.1.3. Atto scritto di impresa familiare Pag. 50 I
4.1.4. Convivenza Pag. 51 4.1.5. Coniuge separato o divorziato Pag. 51 4.1.6. Diritti dei familiari partecipanti Pag. 51 4.1.7. Prova della quota di partecipazione del familiare Pag. 53 4.2. Aspetti civilistici Pag. 53 4.2.1. Tassazione degli utili Pag. 54 4.2.2. Tassazione degli incrementi patrimoniali Pag. 56 4.3. Aspetti pratici Pag. 58 5. LE SOCIETÀ TRA PROFESSIONISTI 5.1. Premessa Pag. 65 5.2. Evoluzione normativa Pag. 65 5.3. Le regole della STP Pag. 71 5.3.1. I soci della Stp e i requisiti Pag. 73 5.3.2. Apporti e conferimenti dei soci Pag. 74 5.3.3. Ripartizione del capitale Pag. 75 5.3.4. La sede societaria Pag. 75 5.3.5. Denominazione o ragione sociale Pag. 75 5.3.6. Composizione degli organi societari Pag. 75 5.3.7. Oggetto sociale Pag. 76 5.3.8. Il conferimento e l esecuzione dell incarico Pag. 77 5.3.9. Multi - professioni e incompatibilità Pag. 79 5.3.10. Obbligo assicurativo Pag. 79 5.3.11. L iscrizione nel registro delle imprese e nell albo professionale Pag. 81 5.4. La scelta della STP e le diverse forme societarie Pag. 81 5.4.1. Studio associato o STP? Pag. 81 5.4.2. STP e le forme societarie del codice civile Pag. 85 5.5. Aspetti fiscali: la natura del reddito prodotto Pag. 88 5.5.1. Stp e reddito di lavoro autonomo Pag. 88 5.5.2. Risvolti ai fini Irap Pag. 90 5.6. Aspetti previdenziali Pag. 92 II
6. LE SOCIETÀ DI PERSONE 6.1. La società semplice Pag. 95 6.1.1. Premessa Pag. 95 6.1.2. Disciplina civilistica Pag. 96 6.1.3. Disciplina fiscale Pag. 104 6.2. La società di persone Pag. 108 6.3. Costituzione della società Pag. 108 6.4. Le modifiche dell atto costitutivo Pag. 108 6.5. La modifica del capitale sociale - Riduzione e aumento del capitale sociale Pag. 109 6.6. Cancellazione della società Pag. 111 6.7. Aspetti fiscali Pag. 111 6.7.1. Imputazione redditi e perdite nelle società di persone Pag. 111 6.7.2. Il trasferimento delle quote di società di persone Pag. 112 6.8. La società in accomandita semplice Pag. 116 6.8.1. Premessa Pag. 116 6.8.2. Costituzione Pag. 117 6.8.3. Amministrazione e rappresentanza Pag. 118 6.8.4. Modifiche del contratto Pag. 118 6.8.5. Scioglimento del rapporto sociale Pag. 119 6.8.6. Cause dello scioglimento della società Pag. 119 7. SOCIETÀ DI CAPITALI 7.1. Premessa Pag. 121 7.2. Le società per azioni (S.p.A.) Pag. 121 7.3. Le società in accomandita per azioni Pag. 142 7.4. Le società a responsabilità limitata Pag. 143 7.4.1. Le S.r.l. con capitale minimo Pag. 144 7.4.2. I conferimenti Pag. 146 7.4.3. Le riserve Pag. 147 7.4.4. Aumenti e riduzioni del capitale Pag. 150 7.4.5. La riduzione del capitale per perdite Pag. 151 7.4.6. Le novità del D.L. competitività Pag. 153 III
8. LA SOCIETÀ COOPERATIVA 8.1. Premessa Pag. 155 8.2. Nozione di mutualità prevalente nel Codice civile Pag. 155 8.3. Mutualità prevalente nell ordinamento tributario Pag. 157 8.4. Costituzione di una cooperativa Pag. 158 8.5 Prestito sociale Pag. 160 8.5.1. Premessa Pag. 160 8.5.2. Oggetto della nuova disciplina Pag. 161 8.5.3. Diverse tipologie di rapporti patrimoniali Pag. 162 8.5.4. Finanziamento dei soci: rimborso postergato Pag. 163 8.5.5. Deliberazione C.I.C.R. del 19.07.2005 (G.U. n.188 del 13.08.2005), integrata con delibera 22 febbraio 2006 8.5.6. Istruzioni della Banca d Italia del 21.04.1999, aggiornate con comunicato della Banca d Italia del 21.03.2007 (G.U. n. 96 del 26.04.2007) Pag. 163 Pag. 165 8.5.7. Obblighi di trasparenza Pag. 166 8.6 Profili fiscali Pag. 181 9. L AZIENDA 9.1. La cessione d azienda Pag. 188 9.2. L Affitto d azienda Pag. 196 9.3. Conferimento d azienda Pag. 198 9.4. La fusione Pag. 211 9.5. La scissione Pag. 218 10. LA VALUTAZIONE DELL AZIENDA Pag. 227 11. I TITOLI DI CREDITO 11.1. La cambiale Pag. 239 11.2. L assegno bancario Pag. 242 11.3. L assegno circolare Pag. 246 IV
12. LA CONTABILITÀ INDUSTRIALE Pag. 249 13. IL BILANCIO Pag. 251 14. LE PROCEDURE CONCORSUALI 14.1. Il fallimento Pag. 261 14.2. Il concordato fallimentare Pag. 263 14.3. Il concordato preventivo Pag. 265 14.4. Liquidazione coatta amministrativa Pag. 268 14.5. Amministrazione straordinaria Pag. 269 15. IRPEF 15.1. Il presupposto tributario Pag. 271 15.2. I soggetti passivi Pag. 271 15.3. Le tipologie di reddito Pag. 273 15.3.1. Redditi di lavoro dipendente Pag. 275 15.3.2. Redditi di lavoro autonomo (artt. 53 e 54 D.P.R. 22.12.1986, n. 917) Pag. 276 15.3.3. Redditi fondiari Pag. 281 15.3.4. Redditi di capitale (artt. 44-48, D.P.R. 22.12.1986, n. 917) Pag. 286 15.3.5. Reddito d impresa (artt. 55-66, D.P.R. 22.12.1986, n. 917) Pag. 289 15.3.6. Redditi diversi (artt. 67-71, D.P.R. 22.12.1986, n.917) Pag. 292 15.3.7. Versamento dell imposta Pag. 293 15.3.8. Tassazione separata Pag. 294 15.4. L addizionale regionale e comunale Pag. 295 16. IRES 16.1. Calcolo base imponibile Pag. 299 16.2. Calcolo dell IRES Pag. 300 16.3. Termini e modalità di versamento Pag. 300 16.3.1. Versamento imposte Approvazione del bilancio nei termini ordinari Pag. 301 16.3.2. Versamento imposte Approvazione del bilancio oltre i termini ordinari (ma entro 6 mesi) Pag. 302 V
16.3.3. Mancata approvazione del bilancio Pag. 302 17. IRAP 17.1. Aspetti generali dell imposta Pag. 305 17.1.1. L imposta Pag. 305 17.1.2. I presupposti applicativi Pag. 306 17.2. La soggettività attiva Irap Pag. 308 17.3. La soggettività passiva Irap Pag. 309 17.4. La base imponibile Irap Pag. 313 17.5. Versamenti acconti compensazione rateazione Pag. 317 18. LE RITENUTE ALLA FONTE 18.1. Ritenute alla fonte a titolo d acconto e d imposta Pag. 321 19. L ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI 19.1 L accertamento delle dichiarazioni delle persone fisiche Pag. 327 19.1.1. L accertamento sintetico Pag. 328 19.1.2. Lo scostamento Pag. 329 19.1.3. Il reddito complessivo Pag. 332 19.1.4. La norma premiale Pag. 334 19.1.5. La famiglia fiscale Pag. 335 19.2 L accertamento del reddito d impresa Pag. 339 19.2.1. Il primo comma dell art. 39 del D.P.R. 600/73 Pag. 340 19.2.2. Il secondo comma dell art. 39 del DPR 600/73 Pag. 340 19.2.3. Gli accertamenti analitico-induttivo e induttivo extracontabile: presunzioni semplici e presunzioni semplicissime Pag. 341 19.2.4. Il triplice intervento di controllo Pag. 343 20. LA RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE SUI REDDITI 20.1. I versamenti dei contribuenti Pag. 351 20.2. Modalità di riscossione Pag. 353 20.3. La dilazione del pagamento Pag. 360 VI
20.4. La riscossione coattiva Pag. 361 21. IVA 21.1. I presupposti di applicazione del tributo Pag. 363 21.2. La classificazione delle operazioni ai fini IVA Pag. 379 21.3. Esigibilità dell imposta Pag. 380 21.4. La fatturazione Pag. 381 21.5. Rivalsa e detrazione: il sistema di funzionamento dell IVA Pag. 388 21.6. Volume d affari Pag. 389 21.7. Regimi contabili Pag. 391 21.8. I registri IVA Pag. 392 21.9. La comunicazione d inizio attività e di variazione dati Pag. 393 21.10. Base imponibile e aliquote IVA Pag. 395 21.11. Liquidazione e versamento dell imposta Pag. 396 22. IMPOSTA DI REGISTRO 22.1. Presupposto impositivo Pag. 403 22.2. Soggetti passivi Pag. 404 22.3. Base imponibile Pag. 405 22.4. Misura dell imposta Pag. 406 23. LA IUC (IMPOSTA COMUNALE UNICA) 23.1. Premessa Pag. 415 23.2. La componente IMU Pag. 417 23.3. La componente TASI Pag. 425 23.4. La componente TARI Pag. 441 23.5. Futuri sviluppi Pag. 444 23.6. La deducibilità dell IMU ai fini IRES e IRPEF Pag. 445 24. IL TRUST 24.1. Premessa Pag. 449 24.2. Atto dispositivo e Atto istitutivo Pag. 450 VII
24.3. La legge regolatrice Pag. 451 24.4. Segregazione patrimoniale Pag. 452 24.5. La giurisdizione Pag. 453 24.6. Tipologie di Trust Pag. 453 24.7. Disciplina fiscale Pag. 454 24.8. Imposizione diretta Pag. 454 24.8.1. La tassazione dei frutti in capo al Trust Pag. 457 24.8.2. La tassazione dei dividendi Pag. 457 24.8.3. Gli immobili: trasferimento iniziale e successiva cessione Pag. 458 24.8.4. La cessione di partecipazioni Pag. 459 24.8.5. Il passaggio dei frutti ai beneficiari Pag. 459 24.8.6. Beneficiari esteri di Trust residenti Pag. 459 24.9. Imposizione indiretta Pag. 460 24.10. Trust e compilazione quadro RW Pag. 464 24.11. Il trust come alternativa alla holding di famiglia Pag. 467 24.12. La gestione degli immobili tramite il Trust Pag. 470 25. IL PROCESSO TRIBUTARIO Pag. 475 26. LE SANZIONI AMMINISTRATIVE E TRIBUTARIE 26.1. Come sono irrogate le sanzioni Pag. 485 26.2. La sanzione accessoria per i professionisti Pag. 487 26.3. Le nuove sanzioni in materia di monitoraggio fiscale Pag. 488 27. LE SANZIONI PENALI E TRIBUTARIE 27.1. Il quadro delle sanzioni Pag.493 VIII