Paolo Fratini MANUALE PER LA TENUTA DELLA CONTABILITA Obblighi civilistici e norme fiscali G. Giappichelli Editore - Torino
Indice Presentazione del Prof. G. Cavazzoni pag. V Introduzione pag. VII Capitolo I LA CONTABILITA ORDINARIA 1. Introduzione pag. 3 2. Soggetti obbligati alia tenuta della contabilita ordinaria " 4 3. II libro giomale " 7 3.1. Modalita di tenuta " 9 3.2 Contenuto " 11 3.3 Termini di registrazione, stampa e conservazione " 12 4. II libro degli inventari " 13 4.1. Modalita di tenuta " 14 4.2. Contenuto " 14 4.3. Termini di registrazione, stampa e conservazione " 16 5. II registro dei beni ammortizzabili " 16 5.1. Modalita di tenuta " 17 5.2. Contenuto " 18 5.3. Termini di registrazione, stampa e conservazione " 19 6. La contabilita di magazzino " 20 6.1. Modalita di tenuta " 20 6.2. Contenuto " 21 6.3. Termini di registrazione e conservazione " 22 7. II registro delle fatture emesse " 23 7.1. Contenuto " 23 7.2. Termini di aggiornamento, stampa e conservazione " 25
200 Manuale per la tenuta della contabilita. Obblighi civilistici e normefiscali 8. II registro dei corrispettivi " 26 8.1. Contenuto " 26 8.2. Termini di aggiornamento, stampa e conservazione " 29 9. II registro Iva degli acquisti " 29 9.1. Contenuto " 29 9.2. Termini di aggiornamento, stampa e conservazione " 30 10. Gli altri registri previsti ai fini Iva " 31 10.1.1 registri obbligatori " 31 10.2.1 registri facoltativi " 33 11. I libri previsti in materia di lavoro " 34 11.1.II libro matricola " 34 11.2.11 libro paga " 35 11.3.11 registro degli infortuni " 35 11.4.11 registro delle visite mediche periodiche " 36 11.5.11 registro per il lavoro a domicilio " 36 Capitolo II I LIBRI SOCIALI 1. Introduzione pag. 39 2. Norme comuni ai van libri sociali " 40 2.1. Modalita di tenuta " 40 2.2. Termini di conservazione " 41 3. II libro soci " 41 3.1. Contenuto " 42 4. II libro dei verbali delle assemblee dei soci " 43 4.1. Contenuto " 44 5. I libri relativi all'amministrazione " 46 5.1. Contenuto " 46 6. I libri degli organi di controllo " 47 6.1. Contenuto " 48 7. II libro delle obbligazioni " 49 7.1 Contenuto " 49 8. II libro delle adunanze e delle deliberazioni degli obbligazionisti.. " 49 8.1. Contenuto " 49
Indice 201 Capitolo III LA CONTABILITA SEMPLIFICATA ED IREGIMI MINORI 1. Introduzione pag. 53 2. La contabilita semplificata " 53 2.1. Soggetti ammessi " 54 2.2. Caratteristiche del regime " 54 3. Gli altri regimi contabili minori " 56 3.1. II regime supersemplificato " 56 3.2. II regime forfetario " 58 3.3. II regime sostitutivo per le attivita marginali " 60 3.4. II regime sostitutivo per le nuove iniziative " 61 4. La contabilita di artisti e professionisti " 63 4.1. II regime ordinario " 63 4.2. II regime semplificato " 64 5. Confronto tra contabilita ordinaria e semplificata " 65 5.1. Informazioni fornite " 66 5.2. Complessita e onerosita della tenuta " 66 5.3. Libri e registri utilizzati " 67 5.4. Rilevanza ai fini dell'applicazione degli studi di settore " 67 Capitolo IV IL PIANO DEI CONTI 1. Introduzione pag. 71 2. II piano dei conti " 73 Capitolo V LA DISCIPLINA IVA 1. Introduzione pag. 89 2. Condizioni di assoggettamento " 89 2.1. II presupposto oggettivo " 90 2.2. II presupposto soggettivo " 91 2.3. II presupposto territoriale " 93 3. La classificazione delle operazioni ai fini Iva " 93 3.1. Le operazioni imponibili " 94 3.2. Le operazioni non imponibili " 94
202 Manualeper la tenuta della contabilita. Obblighi civilistici e normefiscali 3.3. Le operazioni esenti " 95 3.4. Le operazioni escluse " 99 3.5. I regimi speciali " 100 4. La nascita dell'obbligazione tributaria " 104 5. La detraibilita dell'iva sugli acquisti " 106 5.1. Le condizioni necessarie per la detraibilita dell'imposta " 107 5.2. L'indetraibilita totale o parziale sugli acquisti " 108 5.3. Limiti oggettivi alia detrazione d'imposta " 110 6. La quantificazione ed il versamento dell'iva " 112 6.1. La base imponibile " 113 6.2. Liquidazioni periodiche e versamenti " 114 6.3. L'acconto Iva " 116 Capitolo VI MODALITA DI FUNZIONAMENTO DEI SOFTWARE CONTABILI 1. Introduzione pag. 119 2. La creazione della ditta " 120 2.1. Dati anagrafici " 121 2.2. Dati relativi all'attivita " 121 2.3. Codici di gestione " 122 3. Le causali contabili " 122 3.1. La fattura di vendita " 123 3.2. La fattura di acquisto " 123 3.3. La nota di credito a cliente " 124 3.4. La nota di credito da fornitore " 125 3.5. Versamento di c/c " 125 3.6. II pagamento della fattura di acquisto " 126 3.7. La riscossione della fattura di vendita " 127 3.8. Corrispettivi " 127 4. Le causali Iva " 127 Capitolo VII ASPETTI FISCALINELLE REGISTRAZIONI CONTABILI DI ESERCIZIO 1. Introduzione pag. 131 2. Rimborsi e liberalita ai dipendenti " 131
Indice 203 2.1. Fabbricati in uso ai dipendenti " 132 2.2. Rimborsi spese ai dipendenti per trasferte " 132 3. Costi relativi a beni ad uso promiscuo " 133 3.1. I costi relativi agli autoveicoli " 134 3.2. I costi relativi a telefoni portatili e radio telefoni " 137 3.3. Beni immobili ad uso promiscuo " 138 3.4. Spese di pubblicita, rappresentanza e disciplina degli omaggi. " 139 4. Le plusvalenze da alienazione dei cespiti " 142 5. Gli acconti d'imposta " 142 Capitolo VIII GLI ASPETTI FISCALINELLE OPERAZIONI DI CHIUSURA 1. Introduzione pag. 149 2. Gli ammortamenti " 149 2.1. L'ammortamento dei beni materiali " 150 2.2. Le spese di manutenzione " 151 2.3. La deducibility dei canoni di leasing " 152 2.4. L'ammortamento dei beni ad uso promiscuo " 152 2.5. Le scritture contabili relative agli ammortamenti " 153 3. Gli accantonamenti relativi ai crediti " 154 4. La valutazione delle rimanenze finali " 155 Capitolo IX DALLE SCRITTURE CONTABILI ALLA QUANTIFICAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE 1. Introduzione pag. 161 2. II disinquinamento fiscale del bilancio d'esercizio " 161 3. L'introduzione dell'ires " 164 4. La disciplina relativa agli interessi passivi " 166 4.1. La Thin capitalization " 167 4.2. Pro rata patrimoniale " 168 4.3. Pro rata generale " 169 5. La cessione delle partecipazioni nel regime della partecipation exemption " 170
204 Manualeper la tenuta della contabilita. Obblighi civilistici e norme fiscali 6. I compensi agli amministratori " 175 7. Le riprese fiscali e la quantificazione della base imponibile Ires.. " 175 8. La trasparenza fiscale " 176 8.1. Le societa di capitali " 178 8.2. Le societa a ristretta base proprietaria " 180 8.3. Responsabilita ed accertamento " 181 9. L'imposta regionale sulle attivita produttive (IRAP) " 181 9.1. Soggetti passivi " 182 9.2. Determinazione della base imponibile " 182 Appendici 1. La fattura elettronica pag. 185 2. Gli studi di settore " 186 3. II modello IQ " 189 4. II brogliaccio di prima nota " 191 Bibliografia pag. 195