0/0 Guida Operativa A cura di Giancarlo Falco Fabio Pauselli In collaborazione con
0/0 Guida Operativa A cura di Giancarlo Falco Fabio Pauselli In collaborazione con
Tutti i diritti sono riservati È vietata la riproduzione anche parziale e con qualsiasi mezzo Copertina Progetto grafico: Gruppo Euroconference S.p.A. Realizzazione editoriale Grafica e impaginazione: Lisa Esposito - Cooperativa Relè Trento Gli autori e l Editore pur garantendo la massima affidabilità dell opera declinano ogni responsabilità per eventuali errori e/o inesattezze relative all elaborazione dei presenti contenuti. Per segnalazioni o suggerimenti relativi a questo libro scrivere al seguente indirizzo: editoria@euroconference.it Il lavoro è stato chiuso in redazione il aprile 0
INDICE MODELLO 0 0: PREMESSA...pag. Modello dichiarazione 0 semplificato...pag. 8 Modello dichiarazione 0 ordinario...pag. 9 Modello dichiarazione 0 - Novità 0...pag. MODELLO 0 0: ASPETTI GENERALI...pag. Soggetti obbligati...pag. Esposizione dei dati...pag. Modalità di predisposizione...pag. Modalità di presentazione...pag. Termini di presentazione...pag. Tipo di dichiarazione...pag. Sanzioni amministrative...pag. Sanzioni penali...pag. 0 Ravvedimento operoso...pag. Operazioni straordinarie - Casi particolari...pag. Frontespizio del modello 0/0...pag. 0 SEMPLIFICATO 0...pag. Premessa...pag. 0/S SEZIONE PRIMA: COMUNICAZIONI DATI CERTIFICAZIONI LAVORO DIPENDENTE ASSIMILATI ED ASSISTENZA FISCALE...pag. Parte A Dati relativi al dipendente pensionato o altro percettore delle somme...pag. Parte B Dati Fiscali...pag. 9 Reddito da lavoro dipendente...pag. 8 Sezione : dati per la eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi...pag. 89
Sezione : ritenute...pag. 9 Sezione : acconti 0 dichiarante...pag. 0 Sezione : assistenza fiscale sospesa...pag. 0 Sezione : acconti 0 coniuge...pag. 0 Sezione : crediti non rimborsati dichiarante...pag. 0 Sezione : crediti non rimborsati coniuge...pag. 0 Sezione 8: oneri detraibi...pag. 0 Sezione 9: detrazioni e crediti...pag. 0 Sezione 0: previdenza complementare...pag. 8 Sezione : oneri deducibili...pag. Sezione : altri dati...pag. Sezione : somme erogate per l incremento della produttività del lavoro...pag. Sezione : redditi assoggettati a ritenuta a titolo di imposta...pag. Sezione : compensi relativi agli anni precedenti...pag. Sezione : dati relativi ai conguagli...pag. 9 Sezione : trattamento di fine rapporto indennità equipollenti altre indennità e prestazioni in forma di capitale soggette a tassazione separata...pag. Sezione 8: annotazioni...pag. Sezione 9: dati relativi al coniuge e ai familiari a carico...pag. Parte C Dati previdenziali ed assistenziali Inps...pag. Parte D Assistenza 0...pag. 9 Sezione : assistenza 0...pag. 0 Sezione : rettifiche...pag. Sezione : conguaglio non effettuato o non completato...pag. Sezione : dati del C.A.F. o del professionista abilitato...pag. 0/S SEZIONE SECONDA: COMUNICAZIONI DATI CERTIFICAZIONI LAVORO AUTONOMO PROVVIGIONI E REDDITI DIVERSI... pag. Redditi di lavoro autonomo...pag. Redditi diversi...pag. 9 Compilazione...pag. 8 Casi pratici...pag. 9 SEZIONE TERZA - PROSPETTI SS ST SV SX E SY...pag. 0 Prospetto SS...pag. 0 Prospetto ST - Ritenute operate trattenute per assistenza fiscale ed imposte sostitutive...pag.
Prospetto SV - Trattenute di addizionali comunali all Irpef...pag. Prospetto SX - Riepilogo dei crediti e delle compensazioni...pag. Prospetto SY - Somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi e ritenute operate ai sensi dell art. del D.L. n.8/00...pag. APPENDICE...pag. 0 ORDINARIO 0...pag. Premessa...pag. MODELLO 0 0 ORDINARIO QUADRI STACCATI...pag. Quadro SF: redditi di capitale compensi per avviamento commerciale contribuenti degli enti pubblici e privati...pag. Compilazione del quadro SF...pag. 0 Quadro SG: somme derivanti da riscatto di assicurazioni sulla vita...pag. Quadro SH: redditi di capitale premi e vincite proventi delle accettazioni bancarie proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti...pag. 9 Quadro SI: utili e proventi equiparati pagati nell anno 0...pag. Quadro SK: comunicazione degli utili corrisposti da soggetti residenti e non residenti...pag. 8 Esempi di compilazione - Quadro SK...pag. 90 Quadro SL: proventi derivanti dalla partecipazione ad O.I.C.R. di diritto italiano e proventi derivanti dalla partecipazione ad O.I.C.R. di diritto estero - ritenuta a titolo d acconto...pag. 99 Quadro SM: proventi derivanti dalla partecipazione ad O.I.C.R. di diritto italiano e proventi derivanti dalla partecipazione ad O.I.C.R. di diritto estero - ritenuta a titolo d imposta...pag. 0 Quadro SO: comunicazioni e segnalazioni...pag. 0 Quadro SP: titoli atipici...pag. Quadro SQ: dati dei versamenti imposta sostitutiva su interessi premi obbligazioni e titoli similari...pag. 0 Quadro SR: somme corrisposte a titolo di indennità di esproprio...pag. Quadro SS: dati riassuntivi...pag. Quadro ST: ritenute operate trattenute per assistenza fiscale ed imposte sostitutive...pag. 8 Quadro SV: trattenute di addizionali comunali all Irpef...pag. Quadro SX: riepilogo delle compensazioni...pag. 9
MODELLO 0 0: PREMESSA La dichiarazione dei sostituti d imposta si compone di due parti in relazione ai dati richiesti in ciascuna di esse: il Modello 0/Semplificato e il Modello 0/Ordinario. Tale obbligo è sancito dall art. D.P.R. n. /98. Lo stesso art. co.-ter dispone che i sostituti di imposta sono tenuti altresì a rilasciare un apposita certificazione ai vari sostituiti attestante i compensi percepiti nello specifico: Certificazione dei redditi da lavoro dipendente (modello CUD) Certificazione dei compensi e delle provvigioni Certificazione degli utili e dei proventi equiparati (modello CUPE) Nonostante gli obblighi di certificazione e di dichiarazione si riferiscano di fatto ad elementi univoci l impianto normativo presuppone per gli stessi delle scadenze diverse. In particolare l art. co.-bis D.P.R. n. /98 ha previsto un unico termine di presentazione sia per il Modello 0/Semplificato sia per il Modello 0/Ordinario; la presentazione delle suddette dichiarazioni infatti dovrà essere effettuata entro il luglio. Pertanto per l anno d imposta 0 entrambe le dichiarazioni dovranno essere presentate entro il luglio 0. Al contrario le certificazioni attestanti i compensi percepiti dovranno ai sensi dell art. co.-quater D.P.R. n. /98 essere consegnate al percipiente entro il 8 febbraio. Di conseguenza le certificazioni dei compensi percepiti nel 0 dovranno essere rilasciate da parte dei sostituti d imposta entro il 8 febbraio 0. Si ricorda che dal 0 i redditi da lavoro dipendente certificati attraverso il modello CUD e i redditi di lavoro autonomo e redditi diversi fino ad oggi certificati in forma libera dovranno confluire obbligatoriamente nella Certificazione Unica (CU) secondo il modello ministeriale. Ricapitolando i sostituti d imposta sono obbligati a: Consegnare a ciascun percipiente le certificazioni dei compensi corrisposti nel 0 (CU) entro il 8 febbraio 0. Trasmettere telematicamente il modello di certificazione unica entro il marzo 0. Inviare telematicamente all Agenzia delle Entrate entro il luglio 0:
MODELLO 0 0: PREMESSA Modello dichiarazione 0 semplificato Il Modello 0 Semplificato relativo alle ritenute operate nel 0 nonché gli altri dati contributivi e assicurativi richiesti. Il Modello 0 Ordinario relativo alle ritenute operate nel 0 su dividendi altri redditi di capitale equiparati e redditi di natura finanziaria. Con un comunicato stampa del febbraio 0 l Agenzia delle Entrate ha chiarito che per il primo anno della Certificazione Unica gli operatori potranno scegliere se compilare la sezione dedicata ai dati assicurativi relativi all Inail e se inviare o meno le certificazioni contenenti esclusivamente redditi esenti. Ha specificato inoltre che le certificazioni riguardanti redditi non dichiarabili mediante il modello 0 precompilato (redditi da lavoro autonomo non occasionale) potranno essere inviate anche dopo la data del 9 marzo 0. MODELLO DICHIARAZIONE 0 SEMPLIFICATO Il Modello 0/0 Semplificato deve essere utilizzato dai sostituti d imposta comprese le Amministrazioni dello Stato per comunicare in via telematica all Agenzia delle Entrate i dati fiscali relativi alle ritenute operate nell anno 0 nonché gli altri dati contributivi ed assicurativi richiesti. In sostanza sono coloro che nel 0 hanno corrisposto somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte ai sensi degli artt. -bis -ter 9 del D.P.R. n. 00/ e co. del D.P.R. n. /88 e coloro che hanno corrisposto contributi previdenziali e assistenziali dovuti all Inps e/o premi assicurativi dovuti all Inail. Sono inoltre tenuti alla presentazione del Modello 0 Semplificato: I soggetti che hanno corrisposto somme o valori non assoggettabili a ritenute alla fonte ma soggetti alla contribuzione Inps. I soggetti che hanno corrisposto compensi ad esercenti prestazioni di lavoro autonomo che hanno optato per i regimi agevolati delle nuove iniziative produttive e dei contribuenti minimi per i quali non sono state effettuate ritenute alla fonte. I soggetti titolari di posizione assicurativa Inail per i dati relativi al personale. Le Amministrazioni iscritte alle gestioni previdenziali confluite nell Inps Sono invece esonerati dalla presentazione del Modello 0 Semplificato: i privati datori di lavoro per i compensi erogati ai collaboratori familiari; i soggetti che erogano esclusivamente indennità e rimborsi che non determinano reddito per il percipiente. La Risoluzione 9/E/0 dell Agenzia delle Entrate ha previsto che i compensi di carattere occasionale esattamente pari alle spese sostenute dal percipiente non debbano essere assoggettati a ritenuta alla fonte di cui all art. D.P.R. 00/. 8
MODELLO 0 0: PREMESSA Modello dichiarazione 0 ordinario Il modello 0/Semplificato contiene i dati relativi alle certificazioni rilasciate ai soggetti cui sono stati corrisposti in tale anno redditi di lavoro dipendente equiparati ed assimilati indennità di fine rapporto prestazioni in forma di capitale erogate da fondi pensione redditi di lavoro autonomo provvigioni e redditi diversi nonché i dati contributivi previdenziali ed assicurativi e quelli relativi all assistenza fiscale prestata nell anno 0 per il periodo d imposta precedente. La dichiarazione Modello 0/0 Semplificato si compone come segue: Frontespizio con l informativa sulla privacy ai sensi del D.Lgs. n. 9/0 con i riquadri relativi al tipo di dichiarazione al sostituto al rappresentante firmatario della dichiarazione alla redazione della dichiarazione alla firma della dichiarazione all impegno alla presentazione telematica e al visto di conformità. Comunicazioni dati certificazioni lavoro dipendente assimilati ed assistenza fiscale relative ai dati fiscali contributivi ed assicurativi dei redditi di lavoro dipendente equiparati ed assimilati. Questa sezione si compone di parti: parte A: con i dati relativi al dipendente pensionato o altro percettore delle somme; parte B: con i dati fiscali; parte C: con i dati previdenziali assistenziali ed assicurativi; parte D: con i dati relativi all assistenza fiscale prestata nel 0. Comunicazioni dati certificazioni lavoro autonomo provvigioni e redditi diversi relative ai redditi di lavoro autonomo provvigioni inerenti a rapporti di commissione di agenzia di mediazione di rappresentanza di commercio di procacciamento di affari nonché provvigioni derivanti da vendita a domicilio e redditi diversi. Prospetto SS con i dati riassuntivi relativi a quelli riportati nelle comunicazioni del modello di dichiarazione. Prospetto ST con i dati relativi alle ritenute alla fonte operate alle trattenute di addizionali regionale all Irpef alle trattenute per assistenza fiscale e ad alcune imposte sostitutive nonché dei versamenti relativi alle ritenute e imposte sostitutive sopra indicate. Prospetto SV con i dati relativi alle trattenute di addizionali comunali all Irpef e alle trattenute per assistenza fiscale nonché i relativi versamenti. Prospetto SX con il riepilogo dei crediti e dei dati relativi alle compensazioni effettuate ai sensi del D.P.R. n. /9 e ai sensi dell art. del D.Lgs. n. /9. Prospetto SY con il riepilogo dei dati relativi alle somme liquidate a seguito di procedure di pignoramenti presso terzi nonché quelli relativi alle ritenute operate di cui all articolo del D.L. n. 8/0 (ritenute detrazioni fiscali sulle ristrutturazioni sul risparmio energetico su mobili e arredi). MODELLO DICHIARAZIONE 0 ORDINARIO Il Modello 0/0 Ordinario deve essere utilizzato dai sostituti d imposta dagli intermediari e dagli altri soggetti che intervengono in operazioni fiscalmente rilevanti tenuti sulla base di specifiche disposizioni normative a comunicare i dati relativi alle ritenute operate su dividendi proventi da partecipazione redditi di capitale erogati nell anno 0 od operazioni di natura finanziaria effettuate nello stesso periodo nonché i dati riassuntivi relativi alle indennità di esproprio e quelli concernenti i versamenti effettuati le compensazioni operate ed i crediti d imposta utilizzati. In sostanza parliamo di quei soggetti che hanno corrisposto ad esempio somme o valori soggetti a rite- 9
MODELLO 0 0: PREMESSA Modello dichiarazione 0 ordinario nuta alla fonte su redditi di capitale compensi per avviamento commerciale contributi ad enti pubblici e privati riscatti da contratti di assicurazione sulla vita premi vincite ed altri proventi finanziari ivi compresi quelli derivanti da partecipazioni a organismi di investimento collettivo in valori mobiliari di diritto estero utili e altri proventi equiparati derivanti da partecipazioni in società di capitali titoli atipici indennità di esproprio e redditi diversi. Sono inoltre tenuti alla presentazione del modello 0/Ordinario: I soggetti che nel 0 hanno applicato l imposta sostitutiva sugli interessi premi e altri frutti delle obbligazioni e titoli similari di cui al D.Lgs. n. 9/9. I soggetti che hanno applicato l imposta sostitutiva di cui all art. e del D.Lgs. n. /9. I soggetti che sono tenuti all obbligo di comunicazione degli utili pagati nel 0 a prescindere dall applicazione dell imposta sostitutiva. La dichiarazione Modello 0/0 Ordinario si compone come segue: Frontespizio con l informativa sulla privacy ai sensi del D.Lgs. n. 9/0 con i riquadri relativi al tipo di dichiarazione al sostituto al rappresentante firmatario della dichiarazione alla redazione della dichiarazione alla firma della dichiarazione all impegno alla presentazione telematica e al visto di conformità. Quadro SF relativo ai redditi di capitale ai compensi per avviamento commerciale e ai contributi degli enti pubblici e privati nonché alla comunicazione dei redditi di capitale non imponibili o imponibili in misura ridotta imputabili a soggetti non residenti; Quadro SG relativo alle somme derivanti da riscatto di assicurazione sulla vita e capitali corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione sulla vita o di capitalizzazione nonché rendimenti delle prestazioni pensionistiche erogate in forma periodica e delle rendite vitalizie con funzione previdenziale; Quadro SH relativo ai redditi di capitale ai premi e alle vincite ai proventi delle accettazioni bancarie nonché ai proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti; Quadro SI relativo al riepilogo degli utili e dei proventi equiparati pagati nell anno 0; Quadro SK relativo alla comunicazione degli utili ed altri proventi equiparati corrisposti da soggetti residenti e non residenti; Quadro SL relativo ai proventi derivanti dalla partecipazione a O.I.C.V.M. (Organismi di investimento collettivo in valori mobiliari) di diritto estero e proventi derivanti dalla partecipazione a fondi immobiliari di diritto italiano soggetti a ritenuta a titolo di acconto; Quadro SM relativo ai proventi derivanti dalla partecipazione a O.I.C.V.M. di diritto estero e proventi derivanti dalla partecipazione a fondi immobiliari di diritto italiano soggetti a ritenuta a titolo di imposta; Quadro SO relativo alle comunicazioni che devono essere effettuate ai sensi degli artt. co. e 0 co. del D.Lgs. n. /9 dagli intermediari e dagli altri soggetti che intervengono in operazioni che possono generare plusvalenze a norma dell art. co. lettere da c) a c-quinquies) del Tuir e alla segnalazione da parte delle società fiduciarie dei dati utili alla liquidazione dell Ivie per i soggetti da essi rappresentati; Quadro SP relativo alle ritenute operate sui titoli atipici; 0
MODELLO 0 0: PREMESSA Modello dichiarazione 0 - Novità 0 Quadro SQ relativo ai dati dei versamenti dell imposta sostitutiva applicata sui proventi dei titoli obbligazionari di cui al D.Lgs. n. 9 /9 nonché di quella applicata sugli utili derivanti dalle azioni e dai titoli similari immessi nel sistema del deposito accentrato gestito dalla Monte titoli Spa di cui all art.-ter del D.P.R. n. 00/; Quadro SR relativo alle somme corrisposte a titolo di indennità di esproprio o ad altro titolo nel corso del procedimento espropriativo; Quadro SS relativo ai dati riassuntivi concernenti quelli riportati nei diversi quadri del modello di dichiarazione; Quadro ST concernente le ritenute operate le trattenute per assistenza fiscale le imposte sostitutive effettuate nonché dei versamenti relativi alle ritenute e imposte sostitutive sopra indicate; Quadro SV relativo alle trattenute di addizionali comunali all Irpef e alle trattenute per assistenza fiscale nonché i relativi versamenti; Quadro SX relativo al riepilogo dei crediti e delle compensazioni effettuate ai sensi del D.P.R. n. /9 e ai sensi dell art. D.Lgs. n. /9 e al prospetto per le attività emerse. MODELLO DICHIARAZIONE 0 - NOVITÀ 0 La principale novità del 0 è indubbiamente la certificazione unica la quale pur rappresentando un adempimento a sé ha degli inequivocabili collegamenti con il modello 0. Innanzitutto il modello. Quello della certificazione unica infatti ricalca esattamente il contenuto delle comunicazioni dei redditi da lavoro dipendente e da lavoro autonomo presenti nel modello 0 semplificato. Si ricorda infatti che dal 0 in riferimento ai redditi erogati nel 0 i sostituti d imposta debbono utilizzare un solo modello per attestare sia i redditi di lavoro dipendente e assimilati (riportati nel Cud fino al 0) sia gli altri redditi di lavoro autonomo e redditi diversi (ad oggi certificati in forma libera): per l appunto la Certificazione Unica (CU). Questo modello tuttavia non deve essere soltanto compilato ma anche trasmesso telematicamente all Agenzia delle Entrate entro il marzo. Così facendo quindi almeno nel 0 i contribuenti si troveranno ad effettuare un duplice adempimento che seppur parzialmente comporterà la trasmissione degli stessi dati. Da più parti si auspicava un allegerimento del modello ma prendendo visione di quelli per il 0 approvati con due distinti provvedimenti dell Agenzia delle Entrate il n. 9 e n. 9 del gennaio 0 così non è stato. A tal fine nella sezione dedicata ai lavoratori dipendenti è previsto che siano esposti i dati relativi sia al lavoratore che al coniuge in allineamento a quanto riportato nella CU per acconti Irpef e addizionali. Altra novità riguarda l integrazione con gli eventuali dati relativi alla previdenza complementare e gli oneri deducibili. È stata inoltre inserita una sezione riservata ai percipienti esteri nella quale alla casella n. riportare il codice dello Stato estero da utilizzare in caso di erogazione di redditi totalmente esentati da imposizione in Italia in quanto il percipiente risiede in uno Stato estero con il quale è in vigore una convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte dirette. Non è più presente il campo per l indicazione del comune di domicilio fiscale del lavoratore al dicembre dell anno cui si riferisce la dichiarazione. Al riguardo si precisa che gli effetti delle variazioni di domicilio fiscale decorrono dal sessantesimo giorno successivo a quello in cui si sono verificate. Va inoltre ricordato che per effetto della proroga anche al periodo d imposta 0 qualora siano state
MODELLO 0 0: PREMESSA Modello dichiarazione 0 - Novità 0 corrisposte somme per l incremento della produttività del lavoro le somme relative dovranno essere esposte secondo le seguenti modalità: nel caso in cui il sostituito non manifesti la volontà di modificare la precedente modalità di tassazione delle somme erogate per l incremento della produttività il sostituto d imposta nella predisposizione della CU complessivo ne dovrà tenere conto riportando i relativi dati nelle sezioni interessate; nel caso in cui il sostituito manifesti la volontà di modificare la precedente modalità di tassazione delle somme erogate per l incremento della produttività il sostituto d imposta nella predisposizione della CU complessivo dovrà procedere alla riliquidazione degli importi erogati precedentemente. Un apposito riquadro infine è stato riservato al c.d. bonus Renzi nel quale dovranno essere indicati i dati relativi al credito spettante a quello che ha trovato capienza nell imposta al credito rimborsato a quello eventualmente non riconosciuto unitamente all eventuale importo recuperato dal sostituto in quanto non spettante. L altra grande novità che si applica già alla trasmissione del modello 0/0 sono le nuove disposizioni apportate dalla Legge di Stabilità 0 in materia di ravvedimento operoso. Questi infatti potrà essere utilizzato ben oltre il termine limite per la presentazione della dichiarazione relativa all anno in cui si commette la violazione oggetto di ravvedimento presente nella previgente disciplina potendo benissimo essere utilizzato entro gli ordinari termini di accertamento. Inoltre non sarà più causa ostativa all utilizzo del ravvedimento il fatto che le violazioni oggetto della regolarizzazion siano state già constatate o siano iniziati accessi ispezioni verifiche o altre attività amministrative di accertamento (inviti di comparizione questionari richiesta di documenti ecc.) delle quali l autore delle violazioni o i soggetti solidalmente obbligati abbiano avuto formale conoscenza. Il ravvedimento rimane precluso in caso di notifica di atti di liquidazione e di accertamento comprese le comunicazioni relative ai controlli formali recanti le somme dovute ex artt. -bis e -ter D.P.R. 00/9 (avvisi bonari). Vediamo nel dettaglio come si compongono i modelli del 0.
MODELLO 0 0: ASPETTI GENERALI SOGGETTI OBBLIGATI I sostituti di imposta generalmente tenuti alla presentazione dei suddetti modelli sono: società di capitali (Spa Sapa Srl cooperative e di mutua assicurazione) residenti nel territorio dello Stato italiano; enti commerciali equiparati alle società di capitali (enti pubblici e privati che hanno per oggetto esclusivo o principale l esercizio di attività commerciali) residenti nel territorio dello Stato italiano; enti non commerciali (enti pubblici tra i quali sono compresi anche università statali regioni province comuni ed enti privati non aventi per oggetto esclusivo o principale l esercizio di attività commerciali) residenti nel territorio dello Stato italiano; associazioni non riconosciute consorzi aziende speciali istituite ai sensi degli artt. e della L. n. /90 e le altre organizzazioni non appartenenti ad altri soggetti; società e gli enti di ogni tipo con o senza personalità giuridica non residenti nel territorio dello Stato italiano; Trust; condomìni; società di persone (società semplici Snc Sas) residenti nel territorio dello Stato italiano; società di armamento residenti nel territorio dello Stato italiano; società di fatto o irregolari residenti nel territorio dello Stato italiano; società o le associazioni senza personalità giuridica costituite fra persone fisiche per l esercizio in forma associata di arti e professioni residenti nel territorio dello Stato italiano; aziende coniugali se l attività è esercitata in società fra coniugi residenti nel territorio dello Stato italiano; gruppi europei d interesse economico (GEIE); persone fisiche che esercitano imprese commerciali imprese agricole arti e professioni; amministrazioni dello Stato comprese quelle con ordinamento autonomo le quali operano le ritenute ai sensi dell art.9 del D.P.R. n. 00/; curatori fallimentari e commissari liquidatori; eredi che non proseguono l attività del de cuius sostituto d imposta. ESPOSIZIONE DEI DATI Gli importi presenti nella parte riservata all indicazione dei dati fiscali vanno esposti in euro mediante arrotondamento alla seconda cifra decimale. Anche nelle stampe e nei file telematici dovranno essere riportati gli importi senza effettuare alcun troncamento delle cifre decimali.
MODELLO 0 0: ASPETTI GENERALI Modalità di predisposizione La stessa modalità di esposizione deve essere applicata anche per gli importi dei dati contributivi dell Inps e dell Inps Gestione ex INPDAP. MODALITÀ DI PREDISPOSIZIONE Come abbiamo visto la presentazione del modello 0/Semplificato e del modello 0/Ordinario presuppongono la presenza di redditi soggetti a ritenute a titolo di imposta o di acconto. In linea generale il sostituto di imposta in base al disposto normativo ha l obbligo di presentare in via autonoma le due dichiarazioni dei sostituti di imposta modello 0/Semplificato e modello 0/Ordinario. Predisposizione del solo modello 0/Semplificato Oltre a poter predisporre il modello 0/Semplificato nella sua unitarietà composto sia dei dati relativi al lavoro dipendente e assimilati sia di quelli relativi al lavoro autonomo il Legislatore ha previsto a particolari condizioni la possibilità di predisporre il modello 0/Semplificato in due parti: a) Una parte relativa alla comunicazione dei dati relativi al lavoro dipendente. b) Una parte relativa alla comunicazione dei dati relativi al lavoro autonomo. In questo modo verranno presentate due dichiarazioni distinte comprendenti entrambe i prospetti SS ST SV SX e SY e permettendo così a diversi soggetti di presentare la dichiarazione per la propria parte di competenza. Tale disposizione è molto utile e semplificativa in tutti quei casi in cui ad esempio è il commercialista che predispone e cura per il contribuente la presentazione della dichiarazione relativa ai dati di cui al punto b) mentre è il consulente del lavoro che si occupa della dichiarazione relativa ai dati di cui al punto a). Al fine di poter effettuare questo sdoppiamento del modello 0/Semplificato come abbiamo visto sono poste due condizioni che devono essere soddisfatte entrambe:. Devono essere trasmesse sia la Comunicazione dei dati relativi al lavoro dipendente ed assimilati sia la Comunicazione dei dati relativi al lavoro autonomo provvigioni e redditi diversi.. Non devono essere state effettuate compensazioni interne tra i versamenti inerenti ai redditi da lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo. Predisposizione del modello 0/Semplificato e ordinario Nel caso in cui il sostituto di imposta in base alla tipologia di redditi corrisposti si trovi a dover predisporre e presentare sia il modello 0/Semplificato che il modello 0/Ordinario in linea generale il primo andrà inviato senza i prospetti ST SV e SX i quali andranno riportati unitamente al secondo modello. Anche in questo caso tuttavia il Legislatore ha previsto la possibilità per il sostituto d imposta di presentare il modello 0/Semplificato comprensivo dei prospetti ST SV e SX e il modello 0/Ordinario comprensivo degli stessi a condizione che non abbia operato compensazioni interne ai sensi dell art. del D.P.R. n. /9 tra i versamenti attinenti al modello 0/Semplificato e quelli relativi al modello 0/Ordinario.
MODELLO 0 0: ASPETTI GENERALI Modalità di predisposizione Ne consegue pertanto che nel caso in cui il sostituto non abbia operato compensazioni interne nel modello 0/Semplificato tra redditi da lavoro dipendente e redditi da lavoro autonomo e compensazioni interne ai sensi dell art. del D.P.R. n. /9 tra i versamenti attinenti al modello 0/Semplificato e quelli relativi al modello 0/Ordinario potranno essere predisposte e presentate distinte versioni dei prospetti ST SV e SX. Modello 0/Semplificato Ai sostituti d imposta è data facoltà di suddividere il modello 0/Semplificato inviando con il frontespizio le sole comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati e relativi prospetti SS ST SV SX ed SY separatamente dalle comunicazioni dati lavoro autonomo provvigioni e redditi diversi e dai relativi prospetti SS ST SX ed SY purché risultino soddisfatte entrambe le seguenti condizioni:. che debbano essere trasmesse sia comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati sia comunicazioni dati lavoro autonomo provvigioni e redditi diversi;. che non siano state effettuate le suddette compensazioni interne tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo né tra tali versamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale. Modello 0/Semplificato e ordinario Il sostituto d imposta tenuto a presentare anche il modello 0 Ordinario può produrre il modello 0 Semplificato comprensivo dei prospetti ST SV e SX qualora non abbia operato compensazioni interne ai sensi dell art. del D.P.R. n. /9 tra i versamenti attinenti al modello 0/Semplificato e quelli relativi al modello 0/Ordinario. Viceversa nel caso in cui siano state operate compensazioni interne il sostituto dovrà presentare il modello 0/Semplificato senza i prospetti ST SV e SX in quanto tali prospetti dovranno essere compilati all interno del Modello 0/Ordinario. Pertanto in assenza delle predette compensazioni il sostituto d imposta ha la facoltà di presentare il modello 0 Semplificato ed il modello 0 Ordinario entrambi comprensivi dei rispettivi dati concernenti i versamenti i crediti e le compensazioni. PRESENTAZIONE DEL SOLO MOD. 0/0/SEMPLIFICATO UNITARIA: IN PRESENZA DI COMPENSAZIONI INTERNE IN DUE PARTI: IN ASSENZA DI COMPENSAZIONI INTERNE CERTIFICAZIONI LAVORO DIPENDENTE CERTIFICAZIONI LAVORO AUTONOMO PROSPETTI SS ST SV SX E SY CERTIFICAZIONI LAVORO DIPENDENTE CERTIFICAZIONI LAVORO AUTONOMO PROSPETTI SS ST SX E SY CERTIFICAZIONI LAVORO DIPENDENTE CERTIFICAZIONI LAVORO AUTONOMO PROSPETTI SS ST SV SX E SY
MODELLO 0 0: ASPETTI GENERALI Modalità di presentazione PRESENTAZIONE DEL SOLO MOD. 0/0/SEMPLIFICATO E ORDINARIO IN PRESENZA DI COMPENSAZIONI INTERNE IN ASSENZA DI COMPENSAZIONI INTERNE MOD. 0 SEMPLIFICATO CON PROSPETTO SS SY E SENZA PROSPETTI ST SVSX + MOD. ORDINARIO CON PROSPETTO SS E CON PROSPETTI ST SV E SX RELATIVI A 0 SEMPLIFICATO E ORDINARIO MOD. 0 SEMPLIFICATO CON PROSPETTO SS SY ST SV E SX + MOD. ORDINARIO CON PROSPETTO SS ST SV E SX MODALITÀ DI PRESENTAZIONE La dichiarazione dei sostituti d imposta di cui all art. del D.P.R. n. /98 e successive modificazioni deve essere presentata esclusivamente per via telematica direttamente o tramite un intermediario abilitato ai sensi dell art. co. del citato D.P.R. /98. La dichiarazione si considera presentata nel giorno in cui è conclusa la ricezione dei dati da parte dell Agenzia delle Entrate la quale come prova della presentazione della dichiarazione rilascia telematicamente una ricevuta attestante l avvenuto ricevimento dei dati. Il servizio telematico restituisce immediatamente dopo l invio un messaggio che conferma solo l avvenuta trasmissione del file e in seguito fornisce all utente un altra comunicazione attestante l esito dell elaborazione effettuata sui dati pervenuti che in assenza di errori conferma l avvenuta presentazione della dichiarazione. Pertanto soltanto quest ultima comunicazione costituisce la prova dell avvenuta presentazione della dichiarazione. La dichiarazione può essere trasmessa: a) direttamente; b) tramite intermediari abilitati. Trasmissione telematica diretta I soggetti che predispongono la propria dichiarazione dei sostituti d imposta possono scegliere di tra-
MODELLO 0 0: ASPETTI GENERALI Modalità di presentazione smetterla direttamente senza avvalersi di un intermediario abilitato. In questo caso dovranno avvalersi del servizio telematico: ENTRATEL: nel caso in cui la dichiarazione sia presentata per un numero di soggetti superiore a venti. FISCONLINE: nel caso in cui la dichiarazione sia presentata per un numero di soggetti non superiore a venti. Per il computo dei soggetti da considerare al fine dell utilizzo dei due diversi servizi per la trasmissione telematica sopramenzionati occorre fare riferimento al numero di comunicazioni indicate nel riquadro Redazione della dichiarazione contenuto nel frontespizio. Per la determinazione del numero di soggetti in relazione ai quali deve essere utilizzato l uno o l altro servizio telematico occorre far riferimento al caso in cui il sostituto: a) Presenti un solo modello il modello 0/Semplificato o il modello 0/Ordinario. b) Presenti il modello 0/Semplificato suddiviso in due parti. c) Presenti il modello 0 Semplificato e il modello 0/Ordinario. DATI RELATIVI AL RAPPRESENTANTE FIRMATARIO DELLA DICHIARAZIONE Presentazione di un solo modello (semplificato/ordinario) Cognome Nome Sesso (barrare la relativa casella) Nel caso di cui al punto a) il numero di soggetti da prendere in considerazione ai fini della determinazione del servizio telematico da utilizzare deve essere superiore o inferiore a M F 0. DATI RELATIVI AL RAPPRESENTANTE FIRMATARIO DELLA DICHIARAZIONE REDAZIONE DELLA DICHIARAZIONE ciascuna sezione è alternativa alle altre Casi di non trasmissione dei prospetti ST SV e SX REDAZIONE DELLA DICHIARAZIONE ciascuna sezione è alternativa alle altre Casi di non trasmissione FIRMA dei prospetti DELLA ST SV e SX DICHIARAZIONE giorno Codice Stato estero Indirizzo estero Data di nascita mese anno Comune (o Stato estero) di nascita Codice carica ESEMPIO Stato federato provincia DI contea COMPILAZIONELocalità di residenza Un contribuente presenta il solo modello 0/Semplificato in modo unitario. Codice carica Data apertura fallimento Data carica Telefono o cellulare società o ente dichiarante giorno mese anno giorno mese anno prefisso numero Nel Riquadro della dichiarazione è presente la seguente situazione: SEZIONE Cognome I - TRASMISSIONE INTEGRALE MODELLO 0 SEMPLIFICATO Numero comunicazioni Numero comunicazioni relative a certificazioni relative a certificazioni lavoro dipendente ed assimilati lavoro autonomo e provvigioni 0 (barrare la casella) Provincia (sigla) Data di nascita Comune (o Stato estero) di nascita SS ST SV SX SY Provincia (sigla) giorno mese anno SEZIONE II - TRASMISSIONE MODELLO 0 SEMPLIFICATO CON SUCCESSIVO INVIO DI ST SV E SX NEL MODELLO 0 ORDINARIO In questo caso essendo il totale delle comunicazioni (lavoro dipendente Numero comunicazioni Numero comunicazioni (barrare la casella) e lavoro autonomi) lavoro Codice dipendente Stato estero pari ed assimilati a Stato federato e quindi provincia contea inferiore autonomo e provvigioni a 0 il contribuente Località di residenzapuò SS utilizzare SY il servizio relative a certificazioni relative a certificazioni lavoro SEZIONE III - TRASMISSIONE MODELLO 0 SEMPLIFICATO PER LE SOLE COMUNICAZIONI DATI CERTIFICAZIONI LAVORO DIPENDENTE telematico di FISCONLINE. Numero comunicazioni relative a Presenza di modello certificazioni lavoro dipendente ed assimilati (barrare la casella) Indirizzo estero Telefono o cellulare società o ente dichiarante 0 ordinario 0 prefisso numero Immaginiamo lo stesso esempio però SS con i ST seguenti SVdati: SX SY SEZIONE I - TRASMISSIONE INTEGRALE MODELLO 0 SEMPLIFICATO Codice Numero fiscale comunicazioni del soggetto che presenta Numero la restante comunicazioni parte della dichiarazione relative a certificazioni relative a certificazioni Presenza di modello SEZIONE lavoro dipendente IV - TRASMISSIONE ed assimilati MODELLO lavoro autonomo 0 SEMPLIFICATO e provvigioni PER LE SOLE COMUNICAZIONI (barrare la casella) DATI CERTIFICAZIONI LAVORO 0 AUTONOMO ordinario 0 Numero comunicazioni relative a Presenza di modello certificazioni lavoro autonomo e provvigioni SS ST (barrare SVla casella) SX SY 0 ordinario 0 SEZIONE II - TRASMISSIONE MODELLO 0 SEMPLIFICATO CON SUCCESSIVO INVIO DI ST SV E SX NEL MODELLO 0 ORDINARIO Numero comunicazioni SS ST Numero comunicazioni SV SX (barrare SYla casella) relative a certificazioni relative a certificazioni lavoro lavoro dipendente ed assimilati autonomo e provvigioni SS SY del soggetto che presenta la restante parte della dichiarazione SEZIONE III - TRASMISSIONE MODELLO 0 SEMPLIFICATO PER LE SOLE COMUNICAZIONI DATI CERTIFICAZIONI LAVORO DIPENDENTE Numero comunicazioni relative a Presenza di modello certificazioni lavoro dipendente ed assimilati (barrare la Invio casella) avviso telematico all intermediario 0 ordinario 0 giorno Nome Data apertura fallimento mese anno giorno Data carica mese anno Sesso (barrare la relativa casella) Presenza di modello M0 ordinario F 0 In questo caso essendo il totale delle comunicazioni maggiore di 0 il contribuente è obbligato ad utilizzare il servizio telematico di ENTRATEL. Attestazione FIRMA DELLA DICHIARAZIONE SS ST Codice Situazioni particolari FIRMA DEL DICHIARANTE del soggetto che presenta la restante parte della dichiarazione SEZIONE IV - TRASMISSIONE MODELLO 0 SEMPLIFICATO PER LE SOLE COMUNICAZIONI DATI CERTIFICAZIONI LAVORO AUTONOMO Soggetto Numero comunicazioni relative a Presenza di modello certificazioni lavoro autonomo e provvigioni FIRMA (barrare la casella) 0 ordinario 0 Soggetto SV SX SY Con la Circolare n. /0 l Agenzia delle Entrate ha precisato che i soggetti già abilitati al servizio telematico Entratel devono continuare ad avvalersi di tale servizio per l invio delle dichiarazioni a prescindere dal numero di comunicazioni contenute nella dichiarazione. SS FIRMA ST SV SX SY Soggetto del soggetto che presenta la restante parte della dichiarazione FIRMA Soggetto Invio avviso telematico all intermediario FIRMA Soggetto Codice Situazioni particolari FIRMA FIRMA DEL DICHIARANTE
MODELLO 0 0: ASPETTI GENERALI Modalità di presentazione Presentazione del modello Semplificato (suddiviso in due parti) Nel caso di cui al punto b) la verifica del numero di soggetti deve essere effettuata tenendo conto separatamente del numero di comunicazioni indicato in ciascuna delle due parti prendendo in considerazione il maggiore dei due valori. In sostanza il contribuente dovrà: Verificare Codice il numero fiscale di comunicazioni presenti Codice carica nella prima parte del 0/Semplificato (lavoro dipendente). Data apertura fallimento Data carica giorno giorno mese mese anno anno giorno giorno mese mese anno anno Verificare il numero di comunicazioni presenti nella seconda parte del 0/Semplificato (lavoro au- Cognome Nome Sesso (barrare la relativa casella) tonomo). M F Determinare il maggiore dei due importi. DATI RELATIVI AL RAPPRESENTANTE FIRMATARIO DELLA DICHIARAZIONE Nel caso in cui il numero superi le 0 unità va utilizzato il servizio ENTRATEL altrimenti il servizio Codice Stato estero Stato federato provincia contea Località di residenza FISCONLINE. REDAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DATI RELATIVI AL AL ciascuna sezione RAPPRESENTANTE è alternativa alle FIRMATARIO altre DELLA DICHIARAZIONE Casi di non trasmissione dei prospetti ST SV e SX REDAZIONE DELLA DICHIARAZIONE ciascuna sezione è alternativa FIRMA alle alle altredella DICHIARAZIONE Casi Casi di di non non trasmissione dei dei prospetti ST ST SV SV e e SX SX Attestazione IMPEGNO FIRMA ALLA DELLA PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE TELEMATICA giorno giorno Indirizzo estero Data di nascita mese mese anno anno prefisso prefisso numero numero ESEMPIO DI COMPILAZIONE Un contribuente presenta il modello 0/Semplificato suddiviso in due Numero comunicazioni parti quella relativa relative a certificazioni al lavoro dipendente predisposta dal consulente Presenza di modello (barrare la casella) lavoro autonomo e provvigioni Codice Codice carica carica Data Data apertura fallimento Data Data carica carica 0 ordinario 0 lavoro e quella del lavoro autonomo giorno giorno predisposta mese mese anno anno dal commercialista. giorno giorno mese mese anno anno SEZIONE I - TRASMISSIONE INTEGRALE MODELLO 0 SEMPLIFICATO Numero comunicazioni relative a certificazioni Codice Codice lavoro fiscale fiscale dipendente ed assimilati SS ST SV SX SY SEZIONE II - TRASMISSIONE MODELLO 0 SEMPLIFICATO CON SUCCESSIVO INVIO DI ST SV E SX NEL MODELLO 0 ORDINARIO Cognome Nome (barrare la casella) Sesso Sesso (barrare (barrare la la relativa relativa casella) casella) relative a certificazioni relative a certificazioni lavoro lavoro dipendente ed assimilati autonomo e provvigioni SS SY M FF SEZIONE III - TRASMISSIONE MODELLO 0 SEMPLIFICATO PER LE SOLE COMUNICAZIONI DATI CERTIFICAZIONI LAVORO DIPENDENTE Numero Data Data comunicazioni di di nascita nascita relative Comune a (o (o Stato Stato estero) estero) di di nascita nascita Provincia Presenza (sigla) (sigla) di modello certificazioni lavoro dipendente ed assimilati (barrare la giorno giorno mese mese anno anno casella) 0 ordinario 0 Cognome Numero comunicazioni Numero comunicazioni Nome Sezione relative a certificazioni I Comunicazioni lavoro relative a dipendente certificazioni lavoro SS ST SV SX SY Codice Codice Stato Stato estero estero Stato Stato federato provincia contea contea Località di di residenza del soggetto che presenta la restante parte della dichiarazione SEZIONE IV - TRASMISSIONE MODELLO 0 SEMPLIFICATO PER LE SOLE COMUNICAZIONI DATI CERTIFICAZIONI LAVORO AUTONOMO Indirizzo Numero estero estero comunicazioni relative a Telefono Telefono o o cellulare cellulare Codice fiscale società società o o ente ente dichiarante dichiarante Presenza di modello certificazioni lavoro autonomo e provvigioni prefisso numero (barrare la casella) 0 ordinario 0 dell intermediario Comune (o Stato estero) di nascita Telefono o cellulare 0 Sezione II Comunicazioni lavoro autonomo prefisso numero società o ente dichiarante Provincia (sigla) (sigla) 9 SEZIONE I I -- TRASMISSIONE INTEGRALE MODELLO 0 0 SEMPLIFICATO SS ST SV SX SY Numero comunicazioni Numero comunicazioni In Codice questo relative a certificazioni fiscale del caso soggetto il che maggiore relative presenta restante importo a certificazioni Presenza di di modello parte della dichiarazione è 9 il quale tuttavia la essendo inferiore a 0 fa si lavoro dipendente ed ed (barrare la casella) assimilati lavoro autonomo e provvigioni 0 0 ordinario 0 0 che il contribuente possa inviare la dichiarazione tramite FISCONLINE. SS SS ST ST SV SV SX SX SY SY Invio avviso telematico all intermediario SEZIONE II II -- TRASMISSIONE MODELLO 0 0 SEMPLIFICATO CON SUCCESSIVO INVIO DI DI ST ST SV SV E SX SX NEL NEL MODELLO 0 0 ORDINARIO Numero comunicazioni Numero comunicazioni (barrare la la casella) relative a certificazioni relative a certificazioni lavoro Codice lavoro Situazioni dipendente particolari ed ed assimilati autonomo e provvigioni FIRMA DEL SS SS SY SY DICHIARANTE SEZIONE III III -- TRASMISSIONE MODELLO 0 0 SEMPLIFICATO PER PER LE LE SOLE COMUNICAZIONI DATI CERTIFICAZIONI LAVORO DIPENDENTE Numero comunicazioni relative a Presenza di di modello certificazioni Soggetto Codice lavoro fiscale dipendente ed ed assimilati (barrare la la casella) 0 0 ordinario 0 0 FIRMA SS SS ST ST Soggetto SV SV SX SX SY SY FIRMA del del soggetto che che presenta la la restante parte parte della della dichiarazione Soggetto SEZIONE IV IV -- TRASMISSIONE MODELLO 0 0 SEMPLIFICATO PER PER LE LE SOLE COMUNICAZIONI DATI CERTIFICAZIONI LAVORO AUTONOMO FIRMA Numero comunicazioni relative a Presenza di di modello certificazioni Soggetto lavoro Codice autonomo fiscale e provvigioni (barrare la la casella) 0 0 ordinario 0 0 9 FIRMA SS SS ST ST Soggetto FIRMA del del soggetto che che presenta la la restante parte parte della della dichiarazione SV SV SX SX SY SY Sezione I Comunicazioni lavoro dipendente Sezione II Comunicazioni lavoro autonomo Si prende a riferimento il numero il maggiore tra i due; essendo maggiore di 0 la dichiarazione dovrà essere presentata obbligatoriamente tramite ENTRATEL. Invio Invio avviso N. telematico iscrizione all albo all intermediario dei C.A.F. Riservato Codice Codice all intermediario Impegno Situazioni a presentare particolari in via telematica la dichiarazione FIRMA DEL DEL DICHIARANTE Presentazione di due modelli (semplificato e ordinario) Ricezione avviso telematico Attestazione Soggetto Soggetto giorno mese anno giorno mese anno Data dell impegno FIRMA DELL INTERMEDIARIO FIRMA Soggetto Soggetto VISTO DI CONFORMITÀ FIRMA del responsabile del C.A.F. del C.A.F. 8 Riservato al Soggetto Soggetto C.A.F. o al professionista FIRMA DEL RESPONSABILE DEL C.A.F. O DEL del professionista FIRMA PROFESSIONISTA Si rilascia il visto di Soggetto Soggetto conformità ai sensi dell art. del D.Lgs. n. /99 FIRMA Nel caso di cui al punto c) bisognerà prendere in considerazione le singole dichiarazioni in modo autonomo. In sostanza l eventuale superamento del limite dei 0 soggetti andrà verificato per ciascuna di esse.
MODELLO 0 0: ASPETTI GENERALI Modalità di presentazione Tuttavia nel caso in cui una delle due dichiarazioni sia presentata per un numero di soggetti superiore a 0 l obbligo di utilizzare il servizio telematico ENTRATEL coinvolgerà anche la presentazione dell altra dichiarazione a prescindere dal numero di comunicazioni presenti in quest ultima. ESEMPIO Nel caso di un numero comunicazioni indicate nel modello 0/Semplificato pari a e un numero soggetti presenti nel modello 0/Ordinario pari a 0 l invio della dichiarazione potrà essere effettuato tramite FI- SCONLINE. Nel caso di un numero comunicazioni indicate nel modello 0/Semplificato pari a e un numero soggetti presenti nel modello 0/Ordinario pari a l invio della dichiarazione dovrà essere effettuato tramite ENTRATEL. Nel caso di un numero comunicazioni indicate nel modello 0/Semplificato pari a per il lavoro dipendente a per il lavoro autonomo e un numero soggetti nel modello 0/Ordinario pari a l invio della dichiarazione dovrà essere effettuato tramite ENTRATEL. Trasmissione telematica tramite intermediari Gli intermediari individuati ai sensi dell art. co. del D.P.R. n. /98 e successive modificazioni sono obbligati a trasmettere per via telematica all Agenzia delle Entrate sia le dichiarazioni da loro predisposte per conto del dichiarante sia le dichiarazioni predisposte dal contribuente per le quali hanno assunto l impegno della presentazione per via telematica avvalendosi del servizio telematico EN- TRATEL. Sono obbligati alla presentazione telematica delle dichiarazioni da loro predisposte gli intermediari abilitati appartenenti alle seguenti categorie: gli iscritti negli albi dei dottori commercialisti dei ragionieri e periti commerciali e dei consulenti del lavoro; gli iscritti alla data del 0 settembre 99 nei ruoli dei periti ed esperti tenuti dalle camere di commercio per la sub categoria tributi in possesso di diploma di laurea in giurisprudenza o economia e commercio o equipollenti o di diploma di ragioneria; gli iscritti negli albi degli avvocati; gli iscritti nel registro dei revisori contabili di cui al D.Lgs. n. 88/9; le associazioni sindacali di categoria tra imprenditori di cui all art. co. lettere a) b) e c) del D.Lgs. n. /9; le associazioni che raggruppano prevalentemente soggetti appartenenti a minoranze etnicolinguistiche; i Caf dipendenti; i Caf imprese; i notai iscritti nel ruolo indicato nell art. della L. n. 89/; coloro che esercitano abitualmente l attività di consulenza fiscale; gli iscritti negli albi dei dottori agronomi e dei dottori forestali degli agrotecnici e dei periti agrari. 9
MODELLO 0 0: ASPETTI GENERALI Modalità di presentazione Gli intermediari hanno l obbligo di trasmettere all Agenzia delle Entrate le dichiarazioni da questi predisposte per conto del contribuente. Nel caso di dichiarazioni predisposte dal contribuente invece l obbligo scatterà soltanto a seguito dell accettazione da parte dell intermediario. In sostanza l accettazione delle dichiarazioni predisposte dal contribuente è facoltativa e l intermediario del servizio telematico può richiedere un corrispettivo per l attività prestata. Una volta che entro i termini l intermediario ha accettato la dichiarazione egli ha l obbligo di trasmettere la dichiarazione indipendentemente dal momento in cui la dichiarazione gli è stata consegnata. In tal caso quindi l eventuale tardiva o omessa presentazione della dichiarazione sarà imputabile all intermediario. Invece ove il contribuente si rivolga all intermediario dopo la scadenza ordinaria per l invio telematico della dichiarazione l intermediario dovrà eseguire l invio della stessa entro 0 giorni da quando ha assunto l impegno di inviare la dichiarazione presentatagli; la sanzione per tardiva presentazione in questo caso sarà in capo al solo contribuente. L intermediario verrà sanzionato soltanto se invierà la dichiarazione dopo che sono trascorsi più di 0 giorni dalla data dell impegno a trasmetterla. Dichiarazione trasmessa da società appartenenti a Gruppi Nell ambito di gruppi societari come previsto dall art. co.-bis del D.P.R. n. /98 e successive modificazioni in cui almeno una società o ente sia obbligato alla presentazione delle dichiarazioni per via telematica la trasmissione delle stesse può essere effettuata da uno o più soggetti dello stesso gruppo esclusivamente attraverso il servizio telematico Entratel. Si considerano appartenenti al gruppo l ente (anche non commerciale) o la società (anche di persone) controllante e le società controllate. Si considerano controllate le Spa le Sapa le Srl le cui azioni o quote sono possedute dall ente o società controllante o tramite altra società controllata da questo per una percentuale superiore al 0% del capitale fin dall inizio del periodo d imposta precedente. Tale disposizione si applica in ogni caso alle società e agli enti tenuti alla redazione del bilancio consolidato. La società del gruppo può effettuare la presentazione per via telematica delle dichiarazioni delle altre società che appartengono al medesimo gruppo dal momento in cui viene assunto l impegno alla presentazione della dichiarazione. Le società e gli enti che assolvono all obbligo di presentazione per via telematica rivolgendosi ad un intermediario abilitato o ad una società del gruppo non sono tenuti a richiedere l abilitazione alla trasmissione telematica. Per incaricare un altra società del gruppo della presentazione telematica della propria dichiarazione la società deve consegnare la sua dichiarazione debitamente sottoscritta alla società incaricata; quest ultima società dovrà osservare tutti gli adempimenti previsti per la presentazione telematica da parte degli intermediari abilitati e descritti nel paragrafo che segue. Documentazione che l intermediario deve rilasciare al contribuente L incaricato della trasmissione telematica deve: rilasciare al sostituto d imposta contestualmente alla ricezione della dichiarazione o all assunzione dell incarico per la sua predisposizione l impegno a trasmettere per via telematica all Agenzia delle Entrate i dati in essa contenuti precisando se la dichiarazione gli è stata consegnata già compilata o verrà da esso predisposta; detto impegno dovrà essere datato e sottoscritto dall intermediario. La data 0