INDICE CAPITOLO PRIMO PARTE GENERALE 1. Compartecipazione erariale e prelievo... pag. 10 1.1 La compartecipazione 2012... pag. 10 1.2 La compartecipazione 2013... pag. 12 2. Esonero dalla tassazione fondiaria... pag. 13 3. Indeducibilità dell IMU... pag. 15 CAPITOLO SECONDO SOGGETTI PASSIVI 1. La Conservatoria dei Registri Immobiliari... pag. 18 2. Proprietario... pag. 18 3. Usufruttuario... pag. 19 4. Enfiteuta... pag. 20 5. Superficiario... pag. 21 6. Fabbricati in leasing... pag. 21 7. Locazione, comodato e affitto... pag. 22 8. Coniuge superstite... pag. 23 9. Coniugi separati... pag. 23 10. Immobile in concessione... pag. 24 10.1 Il posto barca... pag. 26 11. Anticresi... pag. 28 12. Immobile pignorato... pag. 28 13. Eredi... pag. 28 CAPITOLO TERZO ALIQUOTE 1. Le aliquote IMU... pag. 31 2. L iter di approvazione delle aliquote... pag. 33 CAPITOLO QUARTO TERRENI 1. Definizione di terreno agricolo... pag. 36 2. I terreni ricadenti in aree montane o di collina... pag. 38 3. La base imponibile dei terreni... pag. 39 4. La figura del coltivatore diretto e dell Imprenditore Agricolo Professionale (IAP)... pag. 45 3
CAPITOLO QUINTO AREE FABBRICABILI 1. Definizione di area edificabile... pag. 51 1.1 Edificabilità concessa dal P.R.G... pag. 53 1.2 Vincoli all edificazione... pag. 54 1.3 Effettive possibilità di edificazione... pag. 57 1.4 La rilevanza dei piani attuativi... pag. 58 2. Le variazioni al Piano Regolatore Generale... pag. 60 3. La rilevanza delle effettive potenzialità edificatorie: vincoli temporanei e vincoli permanenti... pag. 64 4. Comunicazione dell intervenuta edificabilità del terreno... pag. 68 5. I terreni pertinenziali... pag. 71 5.1 La prova del vincolo pertinenziale... pag. 76 5.2 L indicazione in dichiarazione come prova del vincolo pertinenziale... pag. 77 5.3 Pertinenzialità fittizia... pag. 79 6. Utilizzo edificatorio di terreno, ristrutturazione... pag. 79 6.1 Terreni utilizzati a scopo edificatorio... pag. 80 6.2 Ristrutturazione... pag. 81 7. Elementi per l individuazione del valore... pag. 83 7.1 La valorizzazione da parte del Comune... pag. 85 CAPITOLO SESTO FABBRICATI 1. Definizione di fabbricato... pag. 89 2. La base imponibile... pag. 91 2.1 I fabbricati con rendita catastale... pag. 92 2.2 Fabbricati privi di rendita... pag. 94 3. Le rendite catastali... pag. 95 3.1 Efficacia delle rendite attribuite in rettifica alle variazioni proposte con procedura DOC.FA.... pag. 96 3.2 Efficacia delle rettifiche delle rendite da parte dell Agenzia del Territorio... pag. 97 3.3 Efficacia delle rettifiche delle rendite da parte del giudice.. pag. 99 3.4 La verifica catastale promossa dal Comune... pag. 100 3.5 Verifica dei fabbricati rurali e non censiti... pag. 103 4. Fabbricati di categoria D... pag. 104 4
CAPITOLO SETTIMO ESENZIONI E RIDUZIONI 1. Le esenzioni IMU... pag. 115 2. Enti non commerciali... pag. 122 2.1 Il requisito soggettivo... pag. 122 2.2 Il requisito oggettivo... pag. 125 2.3 Enti non commerciali: le modifiche introdotte dal D.L. n.1/2012... pag. 129 2.4 Enti non commerciali: gli immobili ad utilizzo misto... pag. 131 3. Altre ipotesi di esenzione... pag. 135 4. Riduzioni... pag. 136 4.1 Fabbricati inagibili... pag. 136 4.2 Fabbricati di interesse storico artistico... pag. 139 CAPITOLO OTTAVO ABITAZIONE PRINCIPALE 1. Definizione di abitazione principale... pag. 143 1.1 Il classamento unitario... pag. 143 1.2 Residenza e dimora... pag. 145 1.3 I familiari del contribuente... pag. 145 2. Le pertinenze... pag. 150 3. Le agevolazioni per l abitazione principale... pag. 153 4. Le assimilazioni all abitazione principale... pag. 159 CAPITOLO NONO FABBRICATI RURALI 1. Definizione di fabbricato rurale... pag. 163 1.1. Fabbricati a destinazione abitativa... pag. 163 1.2 Fabbricati strumentali... pag. 167 2. Fabbricati rurali: breve evoluzione storica... pag. 170 3. Regolarizzazione dei fabbricati rurali... pag. 171 4. Accatastamento dei fabbricati rurali... pag. 173 5. Le agevolazioni previste per i fabbricati rurali... pag. 174 CAPITOLO DECIMO PROCEDURE CONCORSUALI E OPERAZIONI STRAORDINARIE 1. Il rapporto tra IMU e procedure concorsuali... pag. 177 1.1 Il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa... pag. 177 1.2 Il concordato fallimentare... pag. 182 1.3 Il concordato preventivo... pag. 184 5
1.4 La natura del credito del Comune... pag. 184 2. Il rapporto tra IMU e operazioni straordinarie... pag. 186 2.1 Cessione e conferimento d azienda... pag. 186 2.2 Fusione... pag. 186 2.3 Scissione... pag. 187 2.4 Trasformazione... pag. 188 CAPITOLO UNDICESIMO VERSAMENTI 1. Le regole di versamento... pag. 189 2. Disposizioni transitorie 2012... pag. 189 3. Nuovi codici tributo per il versamento IMU... pag. 196 4. Versamenti da parte di contribuenti stranieri... pag. 199 5. Compensazioni eccedenti... pag. 200 6. Esecuzione dei versamenti... pag. 200 7. La compilazione del modello F24... pag. 202 8. La compensazione con il modello 730... pag. 202 CAPITOLO DODICESIMO DICHIARAZIONI 1. Liquidazione del tributo in dichiarazione dei redditi... pag. 206 2. Dichiarazione IMU... pag. 208 2.1 Situazione al 1.1.2012... pag. 209 2.2 I termini di presentazione... pag. 209 2.3 Obbligo ed esoneri... pag. 210 CAPITOLO TREDICESIMO RIMBORSI 1. Termini e modalità... pag. 221 2. Ipotesi di rimborso... pag. 223 3. Rimborso della quota erariale... pag. 224 CAPITOLO QUATTORDICESIMO ACCERTAMENTO E SANZIONI 1. La procedura di accertamento... pag. 228 1.1 Motivazione e atti allegati... pag. 231 1.2 Tipologie di accertamento... pag. 232 2. Richieste di informazioni... pag. 235 3. Sistema sanzionatorio... pag. 236 3.1 Omessa dichiarazione riferita all immobile... pag. 239 6
3.2 Omessa dichiarazione reiterata sui periodi d imposta successivi... pag. 240 3.3 Riduzione delle sanzioni... pag. 242 4. Interessi moratori... pag. 243 5. L istituto del ravvedimento operoso... pag. 244 5.1 Ravvedimento frazionato... pag. 245 5.2 Applicazione del ravvedimento operoso... pag. 246 CAPITOLO QUINDICESIMO CONTENZIOSO E ISTITUTI DEFLATTIVI 1. Il contenzioso IMU... pag. 251 1.1 La rappresentanza del Comune in giudizio... pag. 257 2. Accertamento con adesione... pag. 258 2.1 L introduzione del procedimento... pag. 259 2.2 Gli esiti del contraddittorio... pag. 260 3. Autotutela... pag. 261 3.1 Impugnabilità del diniego all autotutela... pag. 263 4. L interpello del contribuente... pag. 264 APPENDICE DI NORMATIVA E PRASSI Decreto legge del 6 dicembre 2011, n.201... pag. 267 Decreto legislativo del 14 marzo 2011, n.23... pag. 273 Decreto legge del 2 marzo 2012, n.16... pag. 277 Circolare del 18 maggio 2012, n.3/df... pag. 285 7