Servizio SEAC S.p.A. - Trento - Via Solteri, Internet: www.seac.it - E-mail: info@seac.it Tel. 06 05 - Fax 06/056 06 febbraio 05 Informativa n. NOVITÀ DEL MOD. 0: QUADRO E, SEZIONI DA II A VI Nella presente informativa si conclude l analisi delle novità del quadro E del Mod. 0/05. In particolare, si illustrano le modifiche apportate alle sezioni da II a VI. EDITORIA FISCALE
Editoria Fiscale Informativa n. INFORMATIVA N. 06.0.05 Settore: Oggetto: Riferimenti: DICHIARAZIONI Novità del Mod. 0: Quadro E - Sezioni da II a VI D.Lgs. novembre 0, n. 5; D.L. marzo 0, n. ; D.L. settembre 0, n. ; Istruzioni e Modelli 0 pubblicati sul sito dell Agenzia delle Entrate. Di seguito si illustrano le modifiche intervenute nelle sezioni da II a VI del quadro E del Modello 0/05. Si evidenzia che: le detrazioni per recupero edilizio e risparmio energetico, nonchè la nuova deduzione per acquisto/costruzione di abitazione da concedere in locazione, saranno oggetto di analisi più dettagliata in specifiche prossime informative. SEZIONE II: ONERI DEDUCIBILI DAL REDDITO COMPLESSIVO Per quanto riguarda la sezione II del quadro E del Mod. 0/05 (oneri deducibili dal reddito complessivo) si segnalano: E le modifiche apportate al rigo E nonchè FISCALE Mod. N. l introduzione QUADRO E ONERI del rigo E E, SPESE dedicato alla nuova deduzione spettante ai soggetti che acquistano o costruiscono Spese abitazioni patologie esenti da concedere successivamente in SEZIONE I - SPESE PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DʼIMPOSTA DEL % o 6% locazione. PATOLOGIE ESENTI INDEDUCIBILITÀ E DEL CONTRIBUTO AL SSN CON I PREMI E ALTRE SPESE PER FAMILIARI NON A CARICO R.C. AUTO (RIGO E) Nel E SPESE rigo SANITARIE E PER del PERSONE Mod. CON 0/05, DISABILITAʼ dedicato all indicazione E ALTRE SPESE dei contributi previdenziali ed assistenziali deducibili, è stata eliminata Numero ratala colonna, che fino allo scorso anno ospitava il contributo E SPESE VEICOLI PER PERSONE CON DISABILITAʼ E0 ALTRE SPESE versato al SSN con i premi di assicurazione RC auto. Tale E5 SPESE specifico PER LʼACQUISTO contributo, DI CANI GUIDA che nel 0 era deducibile E ALTRE per SPESE l importo eccedente 0, dal 0 è infatti totalmente indeducibile. E6 E E E E RATEIZZATE IN PRECEDENZA E SEZIONE III A - SPESE PER INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO (DETRAZIONE DEL 6%, %, 50% o 65%) INTERESSI PER MUTUI IPOTECARI PER LʼACQUISTO DELLʼABITAZIONE PRINCIPALE E ALTRE SPESE Contributi per previdenza complementare CONTRIBUTI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI FISCALE 5 0 IMPORTO SPESA Trento - Via antisismico Solteri, - Tel. 06 05 - Internet: particolari Codice Anno http://www.seac.it - E-mail: rateinfo@seac.it pagina 0 E E 006/0/ 0/0 Rateazione (barrare la casella) SEZIONE II - SPESE E ONERI PER I QUALI SPETTA LA DEDUZIONE DAL REDDITO COMPLESSIVO ASSEGNO AL CONIUGE CONTRIBUTI PER ADDETTI AI SERVIZI DOMESTICI E FAMILIARI EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DI ISTITUZIONI RELIGIOSE E5 SPESE MEDICHE E DI ASSISTENZA DI PERSONE CON DISABILITAʼ E6 ALTRI ONERI DEDUCIBILI Codice fiscale del coniuge Eliminata la colonna Contributo SSN su RC auto indeducibile dal 0 E SPESE PER ACQUISTO O COSTRUZIONE DI ABITAZIONI DATE IN LOCAZIONE Interventi E DEDUCIBILITA ORDINARIA E LAVORATORI DI PRIMA OCCUPAZIONE E FONDI IN SQUILIBRIO FINANZIARIO E0 FAMILIARI A CARICO SITUAZIONI PARTICOLARI Rideterminazione vedi elenco Codici spesa nella Tabella delle istruzioni FONDO PENSIONE NEGOZIALE DIPENDENTI PUBBLICI E Quota TFR RATA Spesa acquisto/costruzione Interessi mutuo
Editoria Fiscale Informativa n. NUOVA DEDUZIONE PER ACQUISTO O COSTRUZIONE DI ABITAZIONI DATE IN LOCAZIONE (RIGO E) L art., D.L. n. /0, ha introdotto una nuova agevolazione a favore dei soggetti privati che scelgono di acquistare, costruire o ristrutturare unità immobiliari a destinazione abitativa, da concedere in locazione: entro sei mesi dall acquisto o dal termine dei lavori di costruzione e per almeno otto anni. La nuova deduzione, il cui recupero avviene ratealmente ( quote), è calcolata sul 0%: FISCALE Mod. N. del prezzo di acquisto dell ovvero dell ammontare complessivo delle spese di costruzione, QUADRO nel limite E ONERI di spesa E SPESE di 00.000 nonchè SEZIONE I - SPESE PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DʼIMPOSTA DEL % o 6% Spese patologie esenti degli interessi passivi pagati sui mutui contratti per INTERESSI l acquisto PER MUTUI IPOTECARI degli immobili. E PATOLOGIE ESENTI Tale nuova agevolazione sarà trattata dettagliatamente in una prossima specifica informativa. PER FAMILIARI NON A CARICO E ALTRE SPESE nella vedi Tabella elenco delle Codici istruzioni spesa E E Per permettere l indicazione della nuova deduzione, nel Mod. 0/05 è stato inserito il rigo E Numero rata Spese E SPESE VEICOLI per PER l acquisto PERSONE CON DISABILITAʼ o la costruzione di abitazioni E0 date ALTRE in SPESE locazione che si presenta composto di tre colonne, da compilare come di seguito schematizzato: E5 E6 E PER PERSONE CON DISABILITAʼ SPESE PER LʼACQUISTO DI CANI GUIDA RATEIZZATE IN PRECEDENZA Colonna Colonna Spesa ASSEGNO acquisto/costruzione E E E Colonna Interessi passivi su mutui Rateazione (barrare la casella) E PER LʼACQUISTO DELLʼABITAZIONE PRINCIPALE E ALTRE SPESE E ALTRE SPESE Data di stipula del contratto di locazione dell acquistato, costruito o ristrutturato SEZIONE II - SPESE E ONERI PER I QUALI SPETTA LA DEDUZIONE DAL REDDITO COMPLESSIVO Contributi per previdenza complementare CONTRIBUTI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI AL CONIUGE CONTRIBUTI PER ADDETTI AI SERVIZI DOMESTICI E FAMILIARI EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DI ISTITUZIONI RELIGIOSE E5 SPESE MEDICHE E DI ASSISTENZA DI PERSONE CON DISABILITAʼ E6 ALTRI ONERI DEDUCIBILI Codice fiscale del coniuge Spesa sostenuta per l acquisto, costruzione o ristrutturazione dell dato in locazione entro il limite di 00.000. E DEDUCIBILITA ORDINARIA Importo degli interessi passivi corrisposti su mutui contratti per l acquisto delle unità immobiliari oggetto dell agevolazione E SPESE PER ACQUISTO O COSTRUZIONE DI ABITAZIONI DATE IN LOCAZIONE SEZIONE III A - SPESE PER INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO (DETRAZIONE DEL 6%, %, 50% o 65%) 006/0/ SITUAZIONI PARTICOLARI RATA 0/0 Interventi Rideterminazione FISCALE particolari 5 0 IMPORTO SPESA antisismico Codice Anno rate E Nuovo rigo E ALTRE SPESE E LAVORATORI DI PRIMA OCCUPAZIONE E FONDI IN SQUILIBRIO FINANZIARIO E0 FAMILIARI A CARICO E FONDO PENSIONE NEGOZIALE DIPENDENTI PUBBLICI Quota TFR Spesa acquisto/costruzione Interessi mutuo 0 E E E SEZIONE III B - DATI CATASTALI IDENTIFICATIVI DEGLI IMMOBILI E ALTRI DATI PER FRUIRE DELLA DETRAZIONE N. ord. Condominio COMUNE T/U SEZ. URB./COMUNE CATAST. FOGLIO PARTICELLA E5 SUBALTERNO SEZIONE III A E B: SPESE PER INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO E5 CONDUTTORE (estremi registrazione contratto) DOMANDA ACCATASTAMENTO 05) trova ALTRI Condominio PROVINCIA UFFICIO indicazione nelle sezioni III A e B del quadro UFFICIO E. Per il 0 (come per il 0) la detrazione è pari: SERIE E SOTTO AGENZIA ENTRATE AGENZIA ENTRATE E5 DATI 5 6 / al SEZIONE 50% III delle C - SPESE spese PER LʼARREDO sostenute DEGLI IMMOBILI nel limite RISTRUTTURATI di 6.000 (DETRAZIONE ad DEL unità 50%) immobiliare, per la generalità RATA SPESA ARREDO IMMOBILE RATA SPESA ARREDO IMMOBILE E5degli SPESE ARREDO interventi IMMOBILI RISTRUTTURATI (recupero edilizio, acquisto/costruzione di box o posto auto, acquisto di immobili ri- E6 SEZIONE IV - SPESE PER INTERVENTI DI RISPARMIO ENERGETICO (DETRAZIONE DEL 55% o 65%) TIPO INTERVENTO PERIODO 0 Deduzione per acquisto/ristrutturazione/costruzione di abitazioni da dare in locazione La detrazione per recupero edilizio (prorogata anche per il 05 ad opera della Legge di stabilità strutturati da impresa/cooperativa edilizia); CASI PARTICOLARI PERIODO 00 Rideterminazione rate RATEAZIONE E6 Trento - Via Solteri, - Tel. 06 05 - Internet: http://www.seac.it - E-mail: info@seac.it pagina RATA IMPORTO SPESA E6
Editoria Fiscale Informativa n. al 65% delle spese sostenute per interventi di adozione di misure antisismiche, con procedure autorizzatorie attivate dopo il agosto 0, effettuati su immobili: ¾siti in zone sismiche ad alta pericolosità (zone e di cui all O.P.C.M. n. /00); ¾adibiti ad abitazione principale o attività produttive. La detrazione per recupero edilizio sarà oggetto di una specifica informativa, nella quale saranno inoltre illustrati gli importanti chiarimenti forniti nel corso del 0 dall Agenzia delle Entrate nei propri documenti di prassi. La struttura delle sezioni III A e B non presenta novità di rilievo. Si segnala tuttavia che nella colonna 5, nella quale con un codice numerico si individuano particolari situazioni di detraibilità, sono stati eliminati i codici e che nel modello dello scorso anno individuavano il contribuente che: aveva compiuto 0 anni nel 0 ed aveva proceduto alla rideterminazione delle rate; aveva ereditato, acquistato o acquisito in donazione l da un soggetto che avendo compiuto 0 anni nel corso del 0 aveva rideterminato la detrazione. Pertanto nella colonna in esame possono essere indicati solamente i codici e che individuano, rispettivamente: Codice Codice Contribuente che ha ereditato, acquistato o ricevuto in donazione un oggetto di intervento di recupero da un soggetto che, avendo un età non inferiore a 5 anni, aveva scelto di rateizzare ovvero di rideterminare la detrazione in 5 rate. Contribuente che nel 0 ha ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l da un soggetto che aveva rateizzato la spesa in 0 rate. In questo caso non vanno compilate le colonne 6 e. SEZIONE III C: SPESE PER L ARREDO DEGLI IMMOBILI RISTRUTTURATI Nella sezione III C del Quadro E, dedicata all indicazione delle spese sostenute per l acquisto di arredamento e grandi elettrodomestici destinati all oggetto degli interventi di recupero edilizio, da quest anno è richiesta l indicazione del numero di rata che si porta in detrazione per l anno di riferimento (ad esempio, per le spese sostenute nel 0, per quelle sostenute nel 0). Si segnala inoltre che da quest anno le istruzioni alla compilazione precisano che: le spese per l acquisto dell arredo e degli elettrodomestici si computano indipendentemente dall importo delle spese sostenute per i lavori di ristrutturazione; gli interventi di risparmio energetico (detraibili ai sensi dell art. 6-bis, TUIR) essendo assimilabili alla manutenzione straordinaria, costituiscono valido presupposto per la fruizione del bonus arredo; sono agevolabili le spese per arredo/elettrodomestici pagate mediante finanziamento a rate. SEZIONE IV: SPESE PER INTERVENTI DI RISPARMIO ENERGETICO La sezione IV del quadro E del Mod. 0/05 non presenta alcuna novità rispetto a quella dello scorso anno. Trento - Via Solteri, - Tel. 06 05 - Internet: http://www.seac.it - E-mail: info@seac.it pagina
E E E Editoria Fiscale E5 SPESE MEDICHE E DI ASSISTENZA DI PERSONE CON DISABILITAʼ Informativa n. Spesa acquisto/costruzione Interessi mutuo Merita tuttavia di essere evidenziato che il D.Lgs. n. 5/0 ha soppresso dal dicembre 0 E SPESE PER ACQUISTO O COSTRUZIONE DI ABITAZIONI DATE IN LOCAZIONE l obbligo di invio all Agenzia delle Entrate della comunicazione attestante le spese sostenute nel SEZIONE III A - SPESE PER INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO (DETRAZIONE DEL 6%, %, 50% o 65%) periodo di 006/0/ imposta precedente a quello in cui sono terminati i lavori nel caso di prosecuzione. antisismico FISCALE particolari Codice Anno rate Con Circolare n. /0, l Agenzia delle Entrate 5 ha 6 chiarito che non si applicano le sanzioni 0 anche in relazione a fattispecie di omesso o irregolare invio della documentazione commesse E prima E del dicembre 0, per le quali, alla medesima data, non sia intervenuto il provvedimento di irrogazione definitivo. E 0/0 Per i soggetti che presentano il Mod. 0, la cancellazione dell obbligo riguarda le spese sostenute Enel 0 in relazione a lavori che proseguiranno nel 05. SEZIONE III B - DATI CATASTALI IDENTIFICATIVI DEGLI IMMOBILI E ALTRI DATI PER FRUIRE DELLA DETRAZIONE N. ord. Condominio COMUNE T/U SEZ. URB./COMUNE CATAST. FOGLIO PARTICELLA E5 Interventi SITUAZIONI PARTICOLARI Rideterminazione SEZIONE V - DETRAZIONE PER GLI INQUILINI CON CONTRATTO DI LOCAZIONE CONDUTTORE (estremi registrazione contratto) Nella sezione DOMANDA ACCATASTAMENTO V del quadro E vengono indicate le detrazioni spettanti agli inquilini che stipulano contratti di locazione di immobili adibiti ad abitazione ALTRI Condominio PROVINCIA UFFICIO UFFICIO SERIE E SOTTO AGENZIA ENTRATE AGENZIA ENTRATE E5 DATI 5 6 principale. Da SEZIONE quest anno, III C - SPESE nel PER rigo LʼARREDO E, DEGLI colonna IMMOBILI, RISTRUTTURATI si segnala (DETRAZIONE l introduzione DEL 50%) del nuovo codice, che deve essere utilizzato dagli inquilini di alloggi sociali adibiti ad abitazione principale per i quali RATA SPESA ARREDO IMMOBILE RATA SPESA ARREDO IMMOBILE E5 l art., D.L. SPESE ARREDO IMMOBILI RISTRUTTURATI marzo 0, n., ha previsto, per il triennio 0-06, l attribuzione di una detrazione pari a: SEZIONE IV - SPESE PER INTERVENTI DI RISPARMIO ENERGETICO (DETRAZIONE DEL 55% o 65%) 00 TIPO se il reddito complessivo CASI non è superiore PERIODO 00 a 5.,; INTERVENTO PERIODO RATEAZIONE 0 PARTICOLARI Rideterminazione rate E6 RATA 5 0 IMPORTO SPESA 50 se il reddito complessivo è compreso tra 5., e 0.,. In presenza di un reddito complessivo di importo superiore a 0.,, al contribuente non spetta alcuna detrazione. E6 E6 E ASSEGNO AL CONIUGE CONTRIBUTI PER ADDETTI AI SERVIZI DOMESTICI E FAMILIARI EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DI ISTITUZIONI RELIGIOSE E6 ALTRI ONERI DEDUCIBILI E5 SEZIONE V - DETRAZIONE PER GLI INQUILINI CON CONTRATTO DI LOCAZIONE INQUILINI DI ALLOGGI ADIBITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE DETRAZIONE PER SPESE E DI MANTENIMENTO DEI CANI GUIDA Codice fiscale del coniuge TIPOLOGIA SEZIONE VI - ALTRE DETRAZIONI DʼIMPOSTA (Barrare la casella) E Nuovo codice E DETRAZIONE AFFITTO TERRENI AGRICOLI AI GIOVANI E DEDUCIBILITA ORDINARIA E LAVORATORI DI PRIMA OCCUPAZIONE E FONDI IN SQUILIBRIO FINANZIARIO E0 FAMILIARI A CARICO FONDO PENSIONE NEGOZIALE DIPENDENTI PUBBLICI E Quota TFR / LAVORATORI DIPENDENTI CHE TRASFERISCONO LA RESIDENZA PER MOTIVI DI LAVORO RATA E ALTRE DETRAZIONI IMPORTO SPESA SUBALTERNO Inquilini di alloggi sociali adibiti ad abitazione principale La detrazione in esame è riconosciuta agli intestatari del contratto di locazione in rapporto: ai giorni durante il quale l è stato adibito ad abitazione principale nel 0 (colonna ); alla quota di titolarità del contratto (colonna ). SEZIONE VI - DATI PER FRUIRE DI ALTRE DETRAZIONI D IMPOSTA Il comma -quinquies. dell art. 6, TUIR, prevede una nuova detrazione a favore dei giovani agricoltori coltivatori diretti e IAP: di età inferiore a 5 anni; iscritti nella previdenza agricola; che prendono in affitto (con contratto scritto) terreni agricoli diversi da quelli di proprietà dei propri genitori. Trento - Via Solteri, - Tel. 06 05 - Internet: http://www.seac.it - E-mail: info@seac.it pagina 5
CONDUTTORE (estremi registrazione contratto) DOMANDA ACCATASTAMENTO ALTRI Condominio PROVINCIA UFFICIO UFFICIO SERIE E SOTTO AGENZIA ENTRATE AGENZIA ENTRATE E5 DATI 5 6 / SEZIONE III C - SPESE PER LʼARREDO DEGLI IMMOBILI RISTRUTTURATI (DETRAZIONE DEL 50%) RATA SPESA ARREDO IMMOBILE RATA SPESA ARREDO IMMOBILE E5 SPESE ARREDO IMMOBILI RISTRUTTURATI SEZIONE IV - SPESE Editoria PER Fiscale INTERVENTI DI RISPARMIO ENERGETICO (DETRAZIONE DEL 55% o 65%) Informativa n. E6 La E6detrazione in esame spetta nella misura del % delle spese sostenute per i canoni di affitto, nel limite di 0 per ettaro affittato, fino ad un massimo di.00 annui. E6 Le spese sostenute per detti canoni di affitto, nel limite di 6. e fermo restando il limite riferito alla SEZIONE dimensione V - DETRAZIONE del PER terreno, GLI INQUILINI CON vanno CONTRATTO indicate DI LOCAZIONE nel rigo E del quadro E. E TIPO INTERVENTO INQUILINI DI ALLOGGI ADIBITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE DETRAZIONE PER SPESE E DI MANTENIMENTO DEI CANI GUIDA PERIODO 0 TIPOLOGIA SEZIONE VI - ALTRE DETRAZIONI DʼIMPOSTA (Barrare la casella) E CASI PARTICOLARI PERIODO 00 Rideterminazione rate E DETRAZIONE AFFITTO TERRENI AGRICOLI AI GIOVANI RATEAZIONE LAVORATORI DIPENDENTI CHE TRASFERISCONO LA RESIDENZA PER MOTIVI DI LAVORO RATA E ALTRE DETRAZIONI IMPORTO SPESA Nuovo rigo Detrazione per giovani agricoltori o IAP che prendono in affitto terreni agricoli ATTENZIONE: Qualora l importo della detrazione sia superiore all imposta lorda, diminuita delle detrazioni spettanti per carichi di famiglia e spese di produzione, la quota che non ha trovato capienza nell imposta lorda (evidenziata nel rigo 5 del Mod. 0- /05) sarà riconosciuta nell ambito delle operazioni di conguaglio dal soggetto che presta assistenza fiscale. Trento - Via Solteri, - Tel. 06 05 - Internet: http://www.seac.it - E-mail: info@seac.it pagina 6