ESERCITAZIONE - I finnzimenti ottenuti Presentre le scritture del 2015 e del 2016 reltive ll ziend EMME (IN CASO DI VALUTAZIONE DEL MUTUO AL COSTO AMMORTIZZATO) spendo che: - 1.1.15: ottenuto prestito bncrio quinquennle di 100.000 con spese di ingresso pri 2.000 ; ccreditmento su c/c bncrio; rte: decrescenti semestrli - rimborso cpitle: in rte costnti semestrli - interessi: pgmento posticipto semestrle (i nominle: 2,4% nnuo) - tutti i movimenti vengono svolti utilizzndo il c/c bncrio. Inoltre: Per semplicità, non si consideri il tsso effettivo di rendimento e il disggio veng riprtito in quote costnti nnuli Poiché le scritture devono essere tenute si in cso di metodo CA1 che in cso di metodo CA2, esse ndrnno ripetute per due volte. Pertnto, qui di seguito si riportno: - Pino di mmortmento UNICO d compilre, libro giornle/mstro d compilre per il 2015 e 2016 (per il metodo CA1) e libro giornle/mstro d compilre per il 2015 e 2016 (per il metodo CA2) - Le soluzioni si del pino (unico) si delle scritture reltive i due nni (distinte per CA1 e CA2) Si ricordi che il metodo CA2 srà quello utilizzto in occsione delle prove d esme
Pino di mmortmento mutuo quinquennle di 100.000 (in cso di vlutzione del prestito l costo mmortizzto) Anno Dt Costi di ingresso Rimborso erogto (quot cpitle) Interessi pssivi erogti (quot interessi) Oneri d ingresso di competenz (mmortmento l 31.12) Oneri d ingresso d rinvire (Costi non mmortizzti l 31.12) Rteo interessi (l 31.12) Vlore del debito fine nno (sldo che deve esprimere il conto Mutui pssivi l 31.12)* Debito scdente entro l esercizio successivo Debito scdente oltre l esercizio successivo 1-2015 1.1 - - 1.7-31.12-2 - 2016 1.1-1.7-31.12 3-2017 1.1-1.7-31.12-4 - 2018 1.1-1.7-31.12-5 - 2019 1.1-1.7-31.12-6 - 2020 1.1-1.7 - - - 31.12. - - - Tot. - - - - - (*) Metodo CA1: Vlore mutuo fine nno = VN Rimborsi progressivi di cpitle Costi di ingresso non mmortizzti OPPURE Metodo CA2: Vlore mutuo fine nno = Vlore di iscrizione inizio nno (VN Costi di ingresso totli) Rimborsi di cpitle dell nno + Costi mmortizzti
SCRITTURE CONTABILI (Registri d compilre) LIBRO GIORNALE 2015 (in cso di vlutzione l CA1) Scritture correnti 1 01/01/15 2 01/07/15 3 10/01/15 Scritture di chiusur: di determinzione delle competenze 4 31/12/15 Scritture di chiusur: di completmento 5 31/12/15 Scritture di chiusur: di Riclssificzione finle 6 31/12/15 7 31/12/15 Scritture di chiusur: di epilogo Conto economico Diversi....
Scritture di chiusur: finli 8 31/12/15 Stto ptrimonile finle Diversi... 9 31/12/15 Diversi Stto ptrimonile finle. LIBRO MASTRO 2015 Mutui pssivi Interessi pssivi su mutui Bnc c/c. Rtei pssivi Mutui pssivi scdenti entro 2016 Mutui pssivi scdenti oltre 2016 Conto economico Stto ptrimonile finle
LIBRO GIORNALE 2016 (in cso di vlutzione l CA1) DA COMPILARE Scritture di APERTURA: inizili 1 01/01/16 Diversi Stto ptrimonile inizile... 2 01/01/16 Diversi Stto ptrimonile inizile. Scritture di APERTURA: riclssificzione inizile 3 01/01/16 Scritture correnti 4 01/01/16 5 01/01/16 6 01/07/16 7 01/07/16 Scritture di chiusur: determinzione delle competenze 8 31/12/16
Scritture di chiusur: di completmento 9 31/12/16 Scritture di chiusur: di Riclssificzione finle 10 31/12/16 Scritture di chiusur: di epilogo 11 31/12/16 Conto economico Diversi.... Scritture di chiusur: finli 12 31/12/16 Stto ptrimonile finle Diversi... 13 31/12/16 Diversi Stto ptrimonile finle.
LIBRO MASTRO 2016 (in cso di vlutzione l CA1) DA COMPILARE Stto ptrimonile INIZIALE Mutui pssivi Rtei pssivi Interessi pssivi su mutui Bnc c/c Mutui pssivi sc. entro 2016 Mutui pssivi sc. oltre 2016 Mutui pssivi sc. entro 2017 Mutui pssivi sc. oltre 2017 Conto economico Stto ptrimonile finle
LIBRO GIORNALE 2015 (in cso di vlutzione l CA2) Scritture correnti 1 01/01/15 2 01/07/15 3 10/01/15 Scritture di chiusur: di determinzione delle competenze 4 31/12/15 5 31/12/15 Scritture di chiusur: di completmento 6 31/12/15 Scritture di chiusur: di Riclssificzione finle 7 31/12/15 8 31/12/15 Scritture di chiusur: di epilogo Conto economico Diversi....
Scritture di chiusur: finli 9 31/12/15 Stto ptrimonile finle Diversi... 10 31/12/15 Diversi Stto ptrimonile finle. LIBRO MASTRO 2015 Mutui pssivi Oneri d ingresso Interessi pssivi su mutui Bnc c/c. Rtei pssivi Mutui pssivi scdenti entro 2016 Mutui pssivi scdenti oltre 2016 Conto economico Stto ptrimonile finle
LIBRO GIORNALE 2016 (in cso di vlutzione l CA2) DA COMPILARE Scritture di APERTURA: inizili 1 01/01/16 Diversi Stto ptrimonile inizile... 2 01/01/16 Diversi Stto ptrimonile finle. Scritture di APERTURA: storno 3 01/01/16 Scritture di APERTURA: riclssificzione inizile 4 01/01/16 Scritture correnti 5 01/01/16 6 01/01/16 7 01/07/16 8 01/07/16
Scritture di chiusur: determinzione delle competenze 9 31/12/16 Scritture di chiusur: di completmento 10 31/12/16 Scritture di chiusur: di Riclssificzione finle 11 31/12/16 Scritture di chiusur: di epilogo 12 31/12/16 Conto economico Diversi.... Scritture di chiusur: finli 13 31/12/16 Stto ptrimonile finle Diversi... 10 31/12/16 Diversi Stto ptrimonile finle.
LIBRO MASTRO 2016 (in cso di vlutzione l CA2) DA COMPILARE Stto ptrimonile INIZIALE Mutui pssivi Rtei pssivi Interessi pssivi su mutui Bnc c/c Mutui pssivi sc. entro 2016 Mutui pssivi sc. oltre 2016 Mutui pssivi sc. entro 2017 Mutui pssivi sc. oltre 2017 Conto economico Stto ptrimonile finle
Pino di mmortmento mutuo quinquennle di 100.000 (in cso di vlutzione del prestito l costo mmortizzto) - SOLUZIONE Anno Dt Costi di ingresso Rimborso erogto (quot cpitle) Interessi pssivi erogti (quot interessi) Oneri d ingresso di competenz (mmortmento l 31.12) Oneri d ingresso d rinvire (Costi non mmortizzti l 31.12) Rteo interessi (l 31.12) Vlore del debito fine nno (sldo che deve esprimere il conto Mutui pssivi l 31.12)* Debito scdente entro l esercizio successivo Debito scdente oltre l esercizio successivo 1-2015 1.1 2.000 - - 1.7-10.000 1.200 31.12-400 1.600 1.080 88.400 1 20.000 68.400 2-2016 1.1-10.000 1.080 1.7-10.000 960 31.12 400 1.200 840 68.800 20.000 48.800 3-2017 1.1-10.000 840 1.7-10.000 720 31.12 -- 400 800 600 49.200 20.000 29.200 4-2018 1.1-10.000 600 1.7-10.000 480 31.12-400 400 360 29.600 20.000 9.600 5-2019 1.1-10.000 360 1.7-10.000 240 31.12-400 0 120 10.000 10.000 0 6-2020 1.1-10.000 120 1.7 - - - - 31.12. - - - - - Tot. - 2.000 100.000-2.000 - - - (*) Metodo CA1: Vlore mutuo fine nno = VN Rimborsi progressivi di cpitle Costi di ingresso non mmortizzti OPPURE Metodo CA2: Vlore mutuo fine nno = Vlore di iscrizione inizio nno (VN Costi di ingresso totli) Rimborsi di cpitle dell nno + Costi mmortizzti 1 Vlore di iscrizione del debito ll fine del 1 nno (metodo CA1) = VN (100.000) rimborsi sino d llor effettuti (10.000) Costi d ingresso non mmortizzti (1.600) = 68.400. Tle vlore si può nche ottenere nell mnier seguente (metodo CA2): Vlore di iscrizione del debito ll fine del 1 nno = Vlore iscrizione inizio nno (se trttsi del primo nno, srà il vlore inizile ossi 100.000 2.000) rimborsi effettuti nell nno (10.000) + Costi d ingresso mmortizzti (400) = 68.400
Clcoli - SOLUZIONE Determinzione dell quot cpitle dell rt semestrle VN/20 semestri Determinzione dell quot interessi dell rt semestrle Interessi erogti ll 1.07.2015: [(100.000 x 0,024)/12] x 6 mesi trscorsi = 1.200 Interessi erogti ll 1.01.2015: [(90.000 x 0,024)/12] x 6 mesi trscorsi dopo il primo rimborso = 1.080 Interessi erogti ll 1.07.2016: [(80.000 x 0,024)/12] x 6 mesi trscorsi dopo il primo rimborso = 960 Vlutzione del debito l costo mmortizzto 2015 Vlore di iscrizione del debito l 31.12.2015 (metodo CA1) = VN (100.000) rimborsi sino d llor effettuti (10.000) Costi d ingresso non mmortizzti (1.600) = 88.400. Tle vlore si può nche ottenere nell mnier seguente (metodo CA2): Vlore di iscrizione del debito l 31.12.2015 = Vlore iscrizione inizile (100.000 2.000=98.000) rimborsi effettuti nell nno (10.000) + Costi d ingresso mmortizzti (400) = 88.400 (2016) Vlore di iscrizione del debito l 31.12.2016 (metodo CA1) = VN (100.000) rimborsi sino d llor effettuti (30.000) Costi d ingresso non mmortizzti (1.200) = 68.800. Tle vlore si può nche ottenere nell mnier seguente (metodo CA2): Vlore di iscrizione del debito l 31.12.2016 = Vlore iscrizione ll 1.1.2016 (88.400) rimborsi effettuti nell nno (20.000) + Costi d ingresso mmortizzti (800) = 68.800 Determinzione dei Rtei pssivi Al 31.12 di ogni nno, escluso il 2010, sono mturti esttmente 6 mesi di interessi pssivi che però verrnno erogti il giorno 01.10 dell nno successivo. Pertnto tutt l rt interessi in scdenz (ossi quell che verrà erogt il giorno 1.1) è di competenz dell nno in chiusur ed il rteo corrisponde esttmente d ess. Rteo pssivo l 31.12.2015: [(90.000 x 0,024)/12] x 6 mesi di competenz del 2015 = 1.080
SCRITTURE CONTABILI - SOLUZIONE LIBRO GIORNALE 2015 (in cso di vlutzione l CA1) - SOLUZIONE Scritture correnti 1 01/01/15 Mutui pssivi 100.000 Bnc c/c 98.000 Oneri d ingresso 2.000 2 01/07/15 Mutui pssivi Bnc c/c 10.000 3 10/01/15 Interessi pssivi su mutui Bnc c/c 1.200 Scritture di chiusur: di determinzione delle competenze 4 31/12/15 Interessi pssivi su mutui Oneri d ingresso 2.000 5 31/12/15 Mutui pssivi Interessi pssivi su mutui 1.600 Scritture di chiusur: di completmento 6 31/12/15 Interessi pssivi Rtei pssivi 1.080 Scritture di chiusur: di Riclssificzione finle 7 31/12/15 Mutui pssivi Diversi 88.400 Mutui pssivi scd. entro 2016 20.000 Mutui pssivi scd. oltre 2016 68.400
Scritture di chiusur: di epilogo 8 Conto economico Diversi... Interessi pssivi su mutui 2.680. Scritture di chiusur: finli 9 31/12/15 Stto ptrimonile finle Diversi.. Bnc c/c WWW. 10 31/12/15 Diversi Stto ptrimonile finle. Rtei pssivi 1.080 Mutui pssivi scd. entro 2016 20.000 Mutui pssivi scd. oltre 2016 68.400
LIBRO MASTRO 2015 - SOLUZIONE Mutui pssivi Oneri d ingresso Interessi pssivi su mutui Bnc c/c 10.000 100.000 2.000 2.000 1.200. 1.600 2.000 1.600 98.000 10.000 1.080 1.200 88.400 2.680 Rtei pssivi Mutui pssivi scdenti entro 2016 Mutui pssivi scdenti oltre 2016 1.080 20.000 68.400 1.080 20.000 68.400 WWW Conto economico Interessi pssivi su mutui 2.680... Stto ptrimonile finle Bnc c/c WWW Rtei pssivi 1.080 Mutui pssivi scdenti entro 2016 20.000 Mutui pssivi scdenti oltre 2016 68.400
LIBRO GIORNALE 2016 (in cso di vlutzione l CA1) SOLUZIONE Scritture di APERTURA: inizili 1 01/01/16 Diversi Stto ptrimonile inizile.. Bnc c/c WWW. 2 01/01/16 Diversi Stto ptrimonile inizile. Rtei pssivi 1.080 Mutui pssivi scd. entro 2016 20.000 Mutui pssivi scd. oltre 2016 68.400 Scritture di APERTURA: storno 3 01/01/16 Interessi pssivi Mutui pssivi 1.600 Scritture di APERTURA: riclssificzione inizile 4 01/01/16 Mutui pssivi 88.400 Mutui pssivi scd. entro 2016 20.000 Mutui pssivi scd. oltre 2016 68.400 Scritture correnti 5 01/01/16 Mutui pssivi Bnc c/c 10.000 6 01/01/16 Rtei pssivi Bnc c/c 1.080 7 01/07/16 Mutui pssivi Bnc c/c 10.000 8 01/07/16 Interessi pssivi su mutui Bnc c/c 960 Scritture di chiusur: determinzione delle competenze 9 31/12/16 Mutui pssivi Interessi pssivi su mutui 1.200
Scritture di chiusur: di completmento 10 31/12/16 Interessi pssivi Rtei pssivi 840 Scritture di chiusur: di Riclssificzione finle 11 31/12/16 Mutui pssivi Diversi 68.800 Mutui pssivi scd. entro 2017 20.000 Mutui pssivi scd. oltre 2017 48.800 Scritture di chiusur: di epilogo 12 31/12/16 Conto economico Diversi... Interessi pssivi su mutui 2.200. Scritture di chiusur: finli 13 31/12/16 Stto ptrimonile finle Diversi.. Bnc c/c yyy. 10 31/12/16 Diversi Stto ptrimonile finle. Rtei pssivi 840 Mutui pssivi scd. entro 2017 20.000 Mutui pssivi scd. oltre 2017 48.800
LIBRO MASTRO 2016 (in cso di vlutzione l CA1) SOLUZIONE Stto ptrimonile INIZIALE Rtei pssivi 1.080 Bnc c/c yyy Mutui pssivi scdenti entro 2016 20.000 Mutui pssivi scdenti oltre 2016 68.400 Mutui pssivi Rtei pssivi Interessi pssivi su mutui Bnc c/c 10.000 1.600 1.080 1.080 1.600 1.200 WWW 10.000 10.000 88.400 840 840 960 1.080 1.200 840 10.000 2.200 960 68.800 Mutui pssivi scdenti entro 2016 Mutui pssivi scdenti oltre 2016 20.000 20.000 68.400 68.400 yyyy Mutui pssivi scdenti entro 2017 Mutui pssivi scdenti oltre 2017 20.000 20.000 48.800 48.800 Conto economico Interessi pssivi su mutui 2.200... Stto ptrimonile finle Bnc c/c WWW Rtei pssivi 840 Mutui pssivi scdenti entro 2017 20.000 Mutui pssivi scdenti oltre 2017 48.800
LIBRO GIORNALE 2015 (in cso di vlutzione l CA2) - SOLUZIONE Scritture correnti 1 01/01/15 Bnc c/c Mutui pssivi 98.000 2 01/07/15 Mutui pssivi Bnc c/c 10.000 3 10/01/15 Interessi pssivi su mutui Bnc c/c 1.200 Scritture di chiusur: di determinzione delle competenze 4 31/12/15 Interessi pssivi su mutui Mutui pssivi 400 Scritture di chiusur: di completmento 5 31/12/15 Interessi pssivi Rtei pssivi 1.080 Scritture di chiusur: di Riclssificzione finle 6 31/12/15 Mutui pssivi Diversi 88.400 Mutui pssivi scd. entro 2016 20.000 Mutui pssivi scd. oltre 2016 68.400 Scritture di chiusur: di epilogo 7 31/12/15 Conto economico Diversi... Interessi pssivi su mutui 2.680. Scritture di chiusur: finli 8 31/12/15 Stto ptrimonile finle Diversi.. Bnc c/c WWW.
9 31/12/15 Diversi Stto ptrimonile finle. Rtei pssivi 1.080 Mutui pssivi scd. entro 2016 20.000 Mutui pssivi scd. oltre 2016 68.400 LIBRO MASTRO 2015 (vlutzione l CA2) - SOLUZIONE Mutui pssivi Interessi pssivi su mutui Bnc c/c 10.000 98.000 1.200. 400 400 98.000 10.000 1.080 1.200 88.400 2.680 Rtei pssivi Mutui pssivi scdenti entro 2016 Mutui pssivi scdenti oltre 2016 1.080 20.000 68.400 1.080 20.000 68.400 WWW Conto economico Interessi pssivi su mutui 2.680... Stto ptrimonile finle Bnc c/c WWW Rtei pssivi 1.080 Mutui pssivi scdenti entro 2016 20.000 Mutui pssivi scdenti oltre 2016 68.400
LIBRO GIORNALE 2016 (in cso di vlutzione l CA2) SOLUZIONE Scritture di APERTURA: inizili 1 01/01/16 Diversi Stto ptrimonile inizile.. Bnc c/c WWW. 2 01/01/16 Diversi Stto ptrimonile INIZIALE. Rtei pssivi 1.080 Mutui pssivi scd. entro 2016 20.000 Mutui pssivi scd. oltre 2016 68.400 Scritture di APERTURA: riclssificzione inizile 3 01/01/16 Mutui pssivi 88.400 Mutui pssivi scd. entro 2016 20.000 Mutui pssivi scd. oltre 2016 68.400 Scritture correnti 4 01/01/16 Mutui pssivi Bnc c/c 10.000 5 01/01/16 Rtei pssivi Bnc c/c 1.080 6 01/07/16 Mutui pssivi Bnc c/c 10.000 7 01/07/16 Interessi pssivi su mutui Bnc c/c 960 Scritture di chiusur: determinzione delle competenze 8 31/12/16 Interessi pssivi su mutui Mutui pssivi 400 Scritture di chiusur: di completmento 9 31/12/16 Interessi pssivi Rtei pssivi 840
Scritture di chiusur: di Riclssificzione finle 10 31/12/16 Mutui pssivi Diversi 68.800 Mutui pssivi scd. entro 2017 20.000 Mutui pssivi scd. oltre 2017 48.800 Scritture di chiusur: di epilogo 11 31/12/16 Conto economico Diversi... Interessi pssivi su mutui 2.200. Scritture di chiusur: finli 12 31/12/16 Stto ptrimonile finle Diversi.. Bnc c/c yyy. 13 31/12/16 Diversi Stto ptrimonile finle. Rtei pssivi 840 Mutui pssivi scd. entro 2017 20.000 Mutui pssivi scd. oltre 2017 48.800
LIBRO MASTRO 2016 (in cso di vlutzione l CA2) SOLUZIONE Stto ptrimonile INIZIALE Rtei pssivi 1.080 Bnc c/c yyy Mutui pssivi scdenti entro 2016 20.000 Mutui pssivi scdenti oltre 2016 68.400 Mutui pssivi Rtei pssivi Interessi pssivi su mutui Bnc c/c 10.000 88.400 1.080 1.080 960 WWW 10.000 10.000 400 840 840 840 1.080 400 10.000 2.200 960 68.800 Mutui pssivi scdenti entro 2016 Mutui pssivi scdenti oltre 2016 20.000 20.000 68.400 68.400 yyyy Mutui pssivi scdenti entro 2017 Mutui pssivi scdenti oltre 2017 20.000 20.000 48.800 48.800 Conto economico Interessi pssivi su mutui 2.200... Stto ptrimonile finle Bnc c/c WWW Rtei pssivi 840 Mutui pssivi scdenti entro 2017 20.000 Mutui pssivi scdenti oltre 2017 48.800