ix INDICE SISTEMATICO Capitolo I L AGENTE DI AFFARI IN MEDIAZIONE I.1. Aspettigiuridici... 1 I.1.1. La natura giuridica della mediazione................ 1 I.1.2. La natura giuridica del rapporto di mediazione secondo la giurisprudenza... 3 I.1.3. Il momento di perfezionamento del contratto di mediazione 4 I.1.4. L imparzialita` delmediatore... 5 I.1.5. Lamisuradellaprovvigione... 7 I.1.6. La provvigione in presenza del contratto preliminare..... 7 I.1.7. Laprovvigioneeilcontrattoannullabile... 9 I.1.8. La provvigione e la pluralita` dimediatori... 11 I.1.9. La provvigione e` dovuta da ambedue le parti.......... 13 I.1.10. La prescrizione del diritto alla provvigione............ 15 I.1.11. Ilrimborsodellespese... 16 I.1.12. Il diritto alla provvigione e l iscrizione all albo dei mediatori 17 I.2. Aspettiamministrativi... 18 I.2.1. Il mediatore ed i settori principali in cui opera......... 18 I.2.2. L iscrizione nel ruolo ordinario.................... 19 Allegato n. 1- Domanda di iscrizione al ruolo degli agenti di affariinmediazione... 22 Allegato n. 2 - Domanda di iscrizione al ruolo delle societa` di agenti di affari in mediazione.................. 24 I.2.3. Le prove d esame per il ruolo ordinario.............. 25 I.2.4. L iscrizione nel ruolo speciale..................... 26 Allegato n. 3 - Domanda di partecipazione all esame per l iscrizionealruolospeciale... 28 I.2.5. La «notoria moralita` e correttezza commerciale»....... 28 I.2.6. Le prove d esame per il ruolo speciale............... 29 I.2.7. L attivita` di mediazione esercitata dalle societa`... 30 I.2.8. L attivita` delvisurista... 33 I.3. Adempimenti costitutivi e previdenziali.................... 34 I.3.1. Laformagiuridica... 34 I.3.2. Gli altri adempimenti costitutivi: il registro delle imprese.. 36 Allegato n. 4 - Termini degli adempimenti costitutivi per tipo di società.... 37 Allegato n. 5 - Iscrizione di imprenditore individuale nel registrodelleimprese... 38 I.3.3. Gli altri adempimenti costitutivi: l iscrizione all I.V.A..... 42 I.3.4. Gli altri adempimenti costitutivi: l imposta di registro.... 44
x indice sistematico I.3.5. Gliaspettiprevidenziali... 45 Allegato n. 6 - Tabella adempimenti amministrativi, fiscali, previdenziali e pratici per l iscrizione di un attività intermediariainformaindividuale... 47 I.4. Aspetticontabili... 47 I.4.1. I libri contabili obbligatori e gli aspetti positivi per la contabilita` ordinaria... 47 Allegato n. 7 - Tabella libri legali e fiscali obbligatori per impreseindividualiesocietarie... 51 I.4.2. La tenuta e la conservazione dei libri contabili......... 52 Allegato n. 8 - Bollatura e/o numerazione dei libri legali e fiscali 54 I.4.3. I termini di accertamento fiscale................... 55 Allegato n. 9 - Tabella termini di conservazione delle scritturecontabili... 57 Allegato n. 10 - Tabella termini di controllo dichiarazioni fiscali... 57 I.4.4. Ilregistrodegliacquisti... 58 I.4.5. Ilregistrodellefatture... 59 Allegato n. 11 - Prospetto termini di registrazione delle fatture e modalità di liquidazione dell imposta......... 60 I.4.6. Ilregistrodeibeniammortizzabili... 61 I.4.7. Gli attestati di ritenuta d acconto.................. 62 Allegato n. 12 - Dichiarazione di avvalersi di dipendenti o di terzi per l applicazione della ritenuta d acconto in misura ridotta 63 Allegato n. 13 - Attestato di ritenuta d acconto......... 64 I.4.8. I libri obbligatori previsti per particolari attività... 65 I.4.9. Le opzioni dell I.V.A. e della contabilita`... 66 I.4.10. Lesemplificazionicontabili... 67 I.5. Aspettifiscali:l I.V.A.... 68 I.5.1. I.5.2. L imponibilità all I.V.A. delle prestazioni dell intermediario dicommercio... 68 Le prestazioni dell intermediario di commercio non soggette adi.v.a... 69 I.5.3. Gli intermediari e la territorialita` dell I.V.A... 70 Allegato n. 14 - Prestazioni degli intermediari di commercio e principio di territorialita`... 73 I.5.4. I.5.5. Il mandatario con rappresentanza nelle operazioni in Italia e all estero... 74 Il momento impositivo ai fini dell I.V.A. e delle imposte sul reddito... 77 Allegato n. 15 - Prospetto differente momento impositivo ai fini delle imposte dirette e dell I.V.A............... 79 I.5.6. L indetraibilità dell I.V.A. e la sua deducibilita` dal reddito 80 I.5.7. La base imponibile e la sua esclusione dall I.V.A........ 82 I.5.8. I documenti fiscali e la fatturazione dell intermediario.... 83 Allegato n. 16 - Fac-simile fattura per provvigioni...... 85 I.5.9. La liquidazione periodica dell I.V.A................. 85 Allegato n. 17 - Prospetto termini di liquidazione periodica dell I.V.A.... 87 I.5.10. L accontodell I.V.A.... 87 I.5.11. Le semplificazioni contabili dei contribuenti minori...... 89 Allegato n. 18 - Prospetto riepilogativo delle registrazioni deicontribuentiminori... 90
xi I.5.12. Le semplificazioni contabili e la forfetizzazione dei contribuentiminimi... 94 I.5.13. Il regime fiscale agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali... 96 Allegato n. 19 - Richiesta di fruire del regime agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali................. 99 I.5.14. Il regime fiscale agevolato per le attivita` marginali... 99 I.5.15. La presunzione di cessione e di acquisto.............. 101 Allegato n. 20 - Comunicazione di distruzione (trasformazione)dibeni... 104 Allegato n. 21- Verbale di distruzione (trasformazione) dei beni... 105 Allegato n. 22 - Schema riassuntivo delle presunzioni di cessioneediacquistodibeni... 106 I.6. Aspettifiscali:leimpostedirette... 107 I.6.1. Le provvigioni, le plusvalenze e le minusvalenze patrimoniali... 107 I.6.2. La deducibilita` deicompensiaiparentieagliaffini... 109 I.6.3. La deducibilita` delle imposte e degli oneri fiscali........ 110 Allegato n. 23 - Prospetto sulla deducibilità dei tributi nella determinazione del reddito d impresa.............. 112 I.6.4. L ammortamento dei beni materiali................. 113 I.6.5. La contabilità semplificata: le disposizioni per gli intermediari... 114 I.6.6. La contabilità semplificata: la registrazione delle operazioni nonsoggetteall I.V.A... 116 I.6.7. La contabilita` semplificata: le annotazioni rilevanti ai fini delladeterminazionedelreddito... 117 Allegato n. 24 - Prospetto deducibilità costi ai fini dell I.V.A. e delle imposte dirette da parte degli intermediari dicommercio... 120 I.6.8. Le autovetture, i motocicli, ecc. e le imposte dirette...... 121 I.6.9. I.6.10. La distinzione tra spese di pubblicità e spese di rappresentanzaedirittodiinterpello... 124 La ritenuta fiscale sulle prestazioni degli intermediari di commercio... 126 Allegato n. 25 - Prospetto intermediari di commercio e ritenutafiscale... 128 I.6.11. I principi fiscali di determinazione del reddito.......... 129 I.6.12. Il principio di competenza e le provvigioni............ 131 I.6.13. Glistudidisettore... 133 I.6.14. L ambito di applicazione e di esclusione dagli studi di settore 134 I.6.15. L influenza sull Iva degli studi di settore.............. 136 I.6.16. Le cause di inapplicabilità degli studi di settore......... 137 I.6.17. L imposta regionale sulle attivita` produttive (IRAP)..... 139 Allegato n. 26 - Scheda tassazione reddito ai fini Irap.... 142 Capitolo II L AGENTE DI ASSICURAZIONE II.1. Aspettigiuridici... 145
xii indice sistematico II.1.1. Ilcontrattodiassicurazione... 145 II.1.2. Gli intermediari nel settore assicurativo.............. 146 II.1.3. L agenteassicurativo... 146 II.1.4. Leprovvigionidell agentediassicurazione... 149 II.1.5. I poteri rappresentativi dell agente.................. 150 Allegato n. 27: Riepilogo dei poteri rappresentativi dell agente... 151 II1.6. Ilcontrattodiriassicurazione... 151 II 1.7. Gli intermediari nel contratto di riassicurazione........ 153 II.2. Aspettiamministrativi... 153 II.2.1. L istituzione dell albo nazionale degli agenti di assicurazione... 153 II.2.2. La prova d idoneità per l esercizio dell attività... 154 II.2.3. L alternativa agli esami per il conseguimento della idoneita` all esercizio dell attivita` di agente di assicurazione....... 156 II.2.4. L iscrizione all albo nazionale degli agenti di assicurazione 156 II.2.5. L iscrizione di societa` all albo nazionale degli agenti di assicurazione... 158 II.2.6. Gli adempimenti delle imprese preponenti............ 158 Allegato n. 28 - Comunicazione di affidamento di agenzia di assicurazione all ISVAP e alla Camera di commercio... 159 Allegato n. 29 - Comunicazione di scioglimento del contratto di agenzia di assicurazione all ISVAP e alla Camera dicommercio... 160 II.2.7. La coesistenza dell attivita` di agente di assicurazione e l esercizio di altre attività... 1 60 II.3. Adempimenti costitutivi e previdenziali.................... 160 II.4. Aspetticontabili... 161 II.5. Aspettifiscali:l I.V.A.... 161 II.6. Aspettifiscali:leimpostedirette... 161 II.6.1. Leprovvigioniprecontate... 161 II.6.2. Altriaspettidelleimpostedirette... 163 Capitolo III L AGENTE DI CAMBIO III.1. Aspettigiuridici... 165 III.1.1. La figura dell agente di cambio.................... 165 III.1.2. La natura giuridica dell attivita` dell agente di cambio.... 165 III.1.3. La natura giuridica del contratto tra l agente di cambio e l operatore... 166 III.1.4. I collaboratori degli agenti di cambio................ 167 III.2. Aspettiamministrativi... 167 III.2.1. Il declino della figura degli agenti di cambio........... 167 Capitolo IV L AGENTE CINEMATOGRAFICO IV.1. Aspettigiuridici... 169 IV.2. Aspettiamministrativi... 170
xiii IV.3. Adempimenti costitutivi e previdenziali.................... 170 IV.4. Aspetticontabili... 170 IV.5. Aspettifiscali:l I.V.A.... 170 IV.6. Aspettifiscali:leimpostedirette... 170 Capitolo V L AGENTE DI COMMERCIO V.1. Aspettigiuridici... 171 V.1.1. Gli aspetti caratteristici del contratto di agenzia........ 171 V.1.2. L agente di commercio ed il rappresentante di commercio. 172 V.1.3. Il contratto di agenzia a tempo determinato: rinnovo e proroga... 173 V.1.4. Il contratto di agenzia a tempo indeterminato.......... 174 V.1.5. L esclusiva nel contratto di agenzia................. 175 V.1.6. La prova del diritto alle provvigioni e` un onere dell agente 177 V.1.7. L agente non iscritto al ruolo e le provvigioni.......... 178 V.1.8. V.1.9. Le indennita` connesse alla risoluzione del rapporto di agenzia... 180 La riscossione dei crediti e/o degli insoluti per conto della casapreponente... 182 V.1.10. La prescrizione delle provvigioni, dell indennità sostitutiva di preavviso e di quella per lo scioglimento del contratto.. 184 V.1.11. Alcune figure di agenti di commercio................ 184 V.2. Aspettiamministrativi... 187 V.2.1. L iscrizionenelruoloagenti... 187 Allegato n. 30 - Domanda d iscrizione di ditte individuali al ruoloagentidicommercio... 191 V.2.2. Irequisitimorali... 192 V.2.3. I corsi professionali e i titoli di studio equipollenti...... 194 V.2.4. La coesistenza dell attivita` di agente di commercio con l esercizio dell attività commerciale... 196 V.3. Adempimenti costitutivi e previdenziali.................... 197 V.3.1. L obbligo di iscrizione all ENASARCO.............. 197 V.3.2. Le prestazioni rese dal Fondo di previdenza dell ENA- SARCO... 198 V.3.3. L entita` dellacontribuzioneall ENASARCO... 198 V.3.4. Il Fondo indennita` risoluzione rapporto (FIRR)........ 200 Allegato n. 31- Scheda di controllo dei contributi ENA- SARCO... 203 Allegato n. 32 - Modalita` di calcolo dei contributi...... 204 V.4. Aspetticontabili... 205 V.5. Aspettifiscali:l I.V.A.... 205 Allegato n. 33 - Fac-simile fattura per provvigioni degli agentidicommercio... 205 V.6. Aspettifiscali:leimpostedirette... 206 V.6.1. Gli aspetti fiscali delle indennità di fine rapporto di agenzia 206 Allegato n. 34 - Quadro riassuntivo trattamento tributario e previdenziale delle indennità di fine rapporto del contrattodiagenzia... 208
xiv indice sistematico Capitolo VI L AGENTE DI VIAGGIO E TURISMO VI.1. Aspettigiuridici... 211 VI.1.1. Le agenzie di Viaggio e Turismo: definizione e competenze 211 VI.1.2. L agenteaereiel agentemarittimo... 213 VI.2. Adempimentiamministrativi... 214 VI.2.1. Domanda all assessorato regionale per il turismo per l ottenimento dell autorizzazione amministrativa regionale e pagamentodellatassadicc.gg... 214 VI.3. Adempimenti costitutivi e previdenziali.................... 216 VI.3.1. Gli adempimenti costitutivi: generalità... 216 VI.4. Aspetticontabili... 217 VI.5. Aspettifiscali:l I.V.A.... 217 VI.6. Aspettifiscali:leimpostedirette... 218 Capitolo VII L AGENTE PUBBLICITARIO VII.1. Aspettigiuridici... 219 VII.2. Aspettiamministrativi... 220 VII.3. Adempimenti costitutivi e previdenziali.................... 220 VII.4. Aspetticontabili... 220 VII.5. Aspettifiscali:l I.V.A.... 221 VII.6. Aspettifiscali:leimpostedirette... 221 Capitolo VIII L AGENTE D AFFARI VIII.1. Aspettigiuridici... 223 VIII.1.1. Leagenziediaffari:fattispecie... 224 VIII.2. Aspettiamministrativi... 225 Allegato n. 35 - Domanda per l esercizio dell attivita` di agenziapubblicad affari... 226 VIII.3. Aspetticostitutivieprevidenziali... 228 VIII.4. Aspetticontabili... 228 VIII.5. Aspettifiscali:l I.V.A... 228 VIII.6. Aspettifiscali:leimpostedirette... 228 Capitolo IX IL BROKER DI ASSICURAZIONE IX.1. Aspettigiuridici... 229 IX.1.1. I brokers ovvero i mediatori di assicurazione e di riassicurazione... 229 IX.1.2. Altriaspettigiuridici:rinvio... 230 IX.2. Aspettiamministrativi... 230 IX.2.1. L iscrizione delle persone fisiche nell albo dei mediatori di assicurazioneediriassicurazione... 230
xv IX.2.2. L iscrizione delle società nell albo dei mediatori di assicurazioneediriassicurazione... 233 IX.2.3. L oggetto sociale e la gestione delle societa` in mediazione assicurativae/oriassicurativa... 236 IX.2.4. Le prove di esame per l iscrizione nell albo dei mediatori di assicurazioneediriassicurazione... 237 IX.2.5. L esonerodalleproved esame... 239 IX.3. Adempimenti costitutivi e previdenziali.................... 239 IX.4. Aspetticontabili... 240 IX.5. Aspettifiscali:l IVA... 240 IX.6. Aspettifiscali:leimpostedirette... 240 Capitolo X IL COMMISSIONARIO X.1. Aspettigiuridici... 241 X.1.1. Ilcontrattodicommissione... 241 X.1.2. Leoperazioniafido... 244 X.1.3. Lamisuradellaprovvigione... 244 X.1.4. Larevocadellacommissione... 245 X.1.5. Ilcommissionariocontraenteinproprio... 246 X.1.6. Ilcommissionarioelostardelcredere... 247 X.2. Aspettiamministrativi... 248 X.3. Adempimenti costitutivi e previdenziali.................... 248 X.4. Aspetticontabili... 248 Allegato n. 36 - Fac-simile di fattura emessa dal committentealcommissionario... 249 Allegato n. 37 - Fac-simile di fattura emessa dal commissionarioalcommittente... 250 X.5. Aspettifiscali:l IVA... 250 X.5.1Lacasad asta... 252 Allegato n. 38 - Tabella oggetti d arte, d antiquariato o da collezione... 254 X.6. Aspettifiscali:leimpostedirette... 255 X.6.1. La determinazione dei ricavi per i commissionari....... 255 X.6.2. La determinazione dei ricavi per la tenuta della contabilita` ordinaria... 257 Capitolo XI L INTERMEDIARIO FINANZIARIO XI.1. Aspettigiuridici... 259 XI.1.1. Gliintermediarifinanziari... 259 XI.1.2. I promotori finanziari e le loro funzioni.............. 259 XI.2. Aspettiamministrativi... 260 XI.2.1. L albodeipromotorifinanziari... 260 XI.2.2. L iscrizione all albo dei promotori finanziari........... 262 XI.2.3. Laprovavalutativa... 264 XI.2.4. Le attivita` incompatibili con l esercizio dell attività di promotorefinanziario... 264
xvi indice sistematico XI.3. Adempimenti costitutivi e previdenziali.................... 265 XI.4. Aspetticontabili... 265 XI.5. Aspettifiscali:l IVA... 265 XI.6. Aspettifiscali:leimpostedirette... 266 Capitolo XII IL MEDIATORE CREDITIZIO XII.1Aspettigiuridici... 269 XII.2. Aspettiamministrativi... 269 XII.2.1.L albodeimediatoricreditizi... 269 XII.2.2. L iscrizione delle persone fisiche nell albo dei mediatori creditizi... 270 XII.2.3. L iscrizione di societa` nell albo dei mediatori creditizi.... 271 XII.2.4. La coesistenza dell attività di mediazione creditizia con altre attivita`... 272 XII.3. Adempimenti costitutivi e previdenziali.................... 272 XII.4. Aspetticontabili... 272 XII.5. Aspettifiscali:l IVA... 272 XII.6. Aspettifiscali:leimpostedirette... 273 Capitolo XIII IL MEDIATORE MARITTIMO XIII.1. Aspettigiuridici... 275 XIII.2. Aspettiamministrativi... 275 XIII.2.1. Iruolideimediatorimarittimi... 275 XIII.2.2. Le Camere di commercio abilitate a tenere il ruolo dei mediatorimarittimi... 275 XIII.2.3. L iscrizione dei mediatori marittimi nella sezione ordinaria... 276 Allegato n. 39 - Domanda di partecipazione all esame per l iscrizione nella sezione ordinaria del ruolo....... 277 XIII.2.4. L iscrizione dei mediatori marittimi nella sezione speciale 278 Allegato n. 40 - Domanda di partecipazione all esame per l iscrizione nella sezione speciale del ruolo......... 278 XIII.2.5. L iscrizione delle società nel ruolo dei mediatori marittimi 279 XIII.2.6. Le prove di idoneità per l iscrizione nel ruolo........ 279 XIII.3. Adempimenti costitutivi e previdenziali................... 281 XIII.4. Aspetticontabili... 281 XIII.5. Aspettifiscali:l IVA... 281 XIII.6. Aspettifiscali:leimpostedirette... 281 Capitolo XIV IL PROCACCIATORE D AFFARI XIV.1. Aspettigiuridici... 283 XIV.1.1. La figura atipica del procacciatore d affari.......... 283 XIV.2. Aspettiamministrativi... 285
xvii XIV.3. Adempimenticostitutivieprevidenziali... 285 XIV.4. Aspetticontabili... 286 XIV.5. Aspettifiscali:l iva... 286 XIV.6. Aspettifiscali:leimpostedirette... 286 Capitolo XV IL RACCOMANDATARIO MARITTIMO XV.1. Aspettigiuridici... 287 XV.1.1. Il contenuto della professione di raccomandatario marittimo... 287 XV.1.2. Le diverse figure giuridiche del raccomandatario marittimo 287 XV.2. Aspettiamministrativi... 289 XV.2.1. L iscrizione nell elenco dei raccomandatari marittimi..... 289 Allegato n. 41- Domanda d esame per l iscrizione nell elencodeiraccomandatarimarittimi... 290 XV.2.2. L esame per l iscrizione nell elenco dei raccomandatari marittimi... 290 XV.2.3. La coesistenza dell attività di raccomandazione marittima con altre attività.... 291 XV.3. Adempimenti costitutivi e previdenziali.................... 291 XV.4. Aspetticontabili... 292 XV.5. Aspettifiscali:l IVA... 292 XV.6. Aspettifiscali:leimpostedirette... 292 Capitolo XVI LO SPEDIZIONIERE XVI.1. Aspettigiuridici... 293 XVI.1.1. La figura giuridica dello spedizioniere............. 293 XVI.1.2. Lospedizionieredoganale... 294 XVI.1.3. Le altre disposizioni del contratto di spedizione...... 295 XVI.1.4. Lospedizionierevettore... 295 XVI.2. Aspettiamministrativi... 296 XVI.2.1. La figura giuridica dello spedizioniere............. 296 XVI.2.2. Le Camere di commercio abilitate a istituire l elenco autorizzatodeglispedizionieri... 297 XVI.2.3. L iscrizione nell elenco autorizzato degli spedizionieri.. 298 Allegato n. 42 - Domanda d iscrizione nell elenco autorizzato degli spedizionieri da parte di una ditta....... 298 XVI.2.4. La coesistenza della professione di spedizioniere con altre attivita`... 299 XVI.3. Adempimenticostitutivieprevidenziali... 299 XVI.4. Aspetticontabili... 299 XVI.5. Aspettifiscali:l IVA... 300 XVI.6. Aspettifiscali:leimpostedirette... 300 Bibliografia... 301